Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Cum refacturam cheltuielile cu serviciile achizitionate pentru recuperarea creantelor?

17-Nov-2014
4565
Analiza urmatoare descrie situatia in care o societate are clienti neincasati care au fost dati in judecata prin intermediul unui avocat, cu care firma are incheiat contract de prestari servicii. Procesele au fost castigate de catre societate, iar prin sentinta firma are dreptul la taxele judiciare achitate, onorariul avocatului, daune si diverse cheltuieli ocazionate cu procesul respectiv.

Sunt situatii in care clientul plateste dupa pronuntarea sentintei, dar sunt si situatii in care nu plateste si se ajunge la executarea silita, caz in care apar cheltuieli si onorarii de executare silita. Avocatul este neplatitor de TVA, deci factura de onorariu este fara TVA, executorul este platitor de TVA, deci factura de cheltuieli si onorarii este cu TVA.

Cand se incaseaza de la debitor, vom vedea daca trebuie emisa factura pentru sumele recuperate. In cazul in care firma isi deduce TVA de la executor, dar nu si de la avocat. Vom vedea astfel cum se emite factura catre client si daca este corect ca pentru sumele pentru care firma a dedus TVA sa colecteze TVA prin factura emisa catre client, precum si pentru sumele pentru care nu s-a dedus TVA de catre firma.

Recuperarea de la debitor a costurilor efectuate cu recuperarea creantelor se realizeaza prin refacturarea acestora. Refacturarea costurilor este asimilata unei prestari de servicii care se incadreaza in categoria:

operatiunilor taxabile d.p.d.v. al TVA. In acest sens, d.p.d.v. al TVA sunt aplicabile prevederile alineatului 4 al punctului 19 dat in aplicarea articolului 137 alineatul 3 litera a) din Codul fiscal
conform carora persoana care refactureaza cheltuieli nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate prestarea serviciilor pe care le refactureaza.
Repartizarea dividendelor in 2017
Repartizarea dividendelor in 2017
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii

veniturilor impozabile d.p.d.v. al impozitului pe profit.


Practic, in luna octombrie 2014, de exemplu, creditorul dobandeste calitatea de cumparator revanzator al unui serviciu prestat de catre avocat si executorul judecatoresc pentru care, la refacturare, aplica, d.p.d.v. al TVA structura de comisionar, procedand astfel:

achizitioneaza un serviciu in nume propriu – serviciile de reprezentare in instanta si serviciile executorului judecatoresc;
primeste un document emis pe numele sau, de exemplu factura emisa de catre cabinetul de avocatura si executorul judecatoresc;
inregistreaza cheltuiala aferenta serviciilor de care a beneficiat;
exercita dreptul de deducere a sumei TVA deductibile inscrise in factura executorului judecatoresc;
recupereaza cheltuiala efectuata prin emiterea unei facturi cu TVA colectata, realizand o operatiune taxabila. D.p.d.v. contabil se efectueaza inregistrarea contabila:

461 = % 12.400
758 10.000
4427 2.400

evidentiaza fiecare operatiune in jurnalul pentru cumparari si jurnalul pentru vanzari;
raporteaza cele doua operatiuni prin:

decontul de TVA cod 300 completat pentru luna octombrie 2014 cu termen de depunere data de 25 noiembrie 2014, la urmatoarele randuri:
la randul 22 denumit "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu

cota de 24%, altele decat cele de la rd. 25" corespunzator
rulajului debitor al contului 4426 (factura executorului

judecatoresc);

la randul 26 "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau

neimpozabile…" (factura avocatului);

la randul 9 denumit denumit "Livrari de bunuri si prestari de

servicii, taxabile cu cota 24%" corespunzator rulajului creditor
al contului 4427.

declaratia cod 394 in situatia in care debitorul este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA



In concluzie, pentru cheltuielile recuperate de la client trebuie aplicat un tratament fiscal unitar, fara a aplica un tratament fiscal diferentiat, conditionat de exercitarea dreptului de deducere a sumei TVA deductibile inscrise in factura prestatorului (executorul judecatoresc).

D.p.d.v. contabil, conform prevederilor pct. 36 alin. (2) din OMFP 3055/2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, veniturile si cheltuielile care rezulta direct si concomitent din aceeasi tranzactie trebuie recunoscute simultan in contabilitate, prin asocierea directa intre cheltuielile si veniturile aferente, cu evidentierea distincta a acestor venituri si cheltuieli.


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Cum refacturam cheltuielile cu serviciile achizitionate pentru recuperarea creantelor?":
Rating:

Nota: 2.5 din 2 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • 28 februarie e ultima zi de depunere pentru mai multe obligatii fiscale. Se depune si D 394
    • Va reamintim ca pana marti, 28 februarie 2017, trebuie depuse, dupa caz, la unitatile fiscale, urmatoarele: - Declaratia informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit pentru anul precedent - formularul 205 - Declaratia informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti - formularul 207 - Declaratia informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul...» citeste mai departe aici

  • Calendar ANAF: Ce formulare se depun in martie 2017?
    • Regasiti mai jos principalele obligatii declarative si de plata cu termen in luna martie 2017. Acestea sunt formularele pe care trebuie sa le depuneti la organul fiscal competent, dupa caz, la termenele limita precizate mai jos, in luna martie 2017 si in privinta platilor pe care trebuie sa le efectuati, dupa caz, pana la data de 27 martie 2017. I. Obligatii declarative 30 zile de la data infiintarii/ data eliberarii actului legal de functionare/ data inceperii activitatii/ data eliberarii...» citeste mai departe aici

  • 15 martie 2017: Termen pentru depunerea formularului 204 de catre asocierile fara personalitate juridica
    • Va informam ca miercuri, 15 martie 2017, este termenul-limita pentru depunerea declaratiei anuale de venit aferente anului 2016 pentru asocieri (formularul 204), cu exceptia celor care realizeaza venituri din activitati agricole impuse pe baza normelor de venit. Cine depune declaratia Declaratia 204 se completeaza si se depune in cazul asocierilor fara personalitate juridica, constituite intre persoane fizice care realizeaza venituri din activitati independente - activitati de productie, comert,...» citeste mai departe aici

  • Platile anticipate la impozitul pe venit si contributiile sociale aferente Trim. I din 2017. Data-limita e la 27 martie
    • Informam contribuabilii - persoane fizice ca, in conformitate cu prevederile art. 74, ale art. 151 si ale art. 174 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt obligati sa efectueze in cursul anului plati anticipate cu titlu de impozit, contributii de asigurari sociale si contributii de asigurari sociale de sanatate, exceptandu-se cazul veniturilor pentru care platile anticipate se stabilesc prin retinere la sursa. Platile anticipate aferente...» citeste mai departe aici

  • Nu ai inca Gestiunea in cloud? Mai gandeste-te! 37 de motive ca sa folosesti aplicatia Smart Bill
    • Dragi contabili, cu siguranta cunoasteti deja aplicatia Smart Bill. Daca nu o folositi in mod direct, unul dintre colegii sau cunoscutii dvs. o foloseste cu siguranta. De aceea am decis sa va prezentam sucint cele mai importante facilitati ale aplicatiei de gestiune, facturare si contabilitate primara. Gestiunea - elementul cheie Puncte forte - Iti permite sa lucrezi atat cu gestiuni cantitativ-valorice, cat si cu cele global -valorice; - Rezolva toate problemele legate de stocuri: modalitatile...» citeste mai departe aici

  • Franciza stat strain. Cand trebuie sa retinem impozit pe venituri nerezidenti?
    • In randurile de mai jos, analiza noastra are ca subiect o societate din Romania care inchiriaza imprimante si care plateste franciza catre o firma straina. Vom vedea daca societatea romana trebuie sa retina impozit pe venituri nerezidenti, cu mentiunea ca exista conventie intre cele doua tari. Redeventele obtinute de la un rezident constituie venituri impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate, in conformitate cu prevederile art. 223...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.