Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Cum tratam fiscal si contabil repararea unui mijloc fix neamortizat integral?

10-Mar-2014
2242
Amortizarea fiscala a unui mijloc fix care nu a fost amortizat in intregime va fi tratata prin prisma unui circuit aerian de telecomunicatii inregistrat in contabilitate cu o valoare de inventar de 1.000 lei din care s-a amortizat, contabil si fiscal, doar 200 lei.

Lungimea traseului este de 10 km din care in luna decembrie 2013 s-a furat de catre autori necunoscuti 1 km. Partea de traseu furata a fost refacuta cu forte proprii cu costuri de 200 de lei (cheltuieli salariale 110 lei, materiale 80 lei, alte cheltuieli 10 lei).

Vom stabili care sunt inregistrarile din punct de vedere contabil si care sunt calculele care trebuie efectuate pentru a se determina amortismentul fiscal conform art 24 Cod fiscal art 15 cu 1.
Regimul fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Regimul fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii

Potrivit prevederilor art. 24 alin. 15^1 din Codul Fiscal in cazul in care se inlocuiesc parti componente ale mijloacelor fixe amortizabile cu valoare fiscala ramasa neamortizata, cheltuielile reprezentand valoarea fiscala ramasa neamortizata aferenta partilor inlocuite reprezinta cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil. Valoarea fiscala ramasa neamortizata a mijloacelor fixe amortizabile/imobilizarilor necorporale se recalculeaza in mod corespunzator, prin diminuarea acesteia cu valoarea fiscala ramasa neamortizata aferenta partilor inlocuite si majorarea cu valoarea fiscala aferenta partilor noi inlocuite, pe durata normala de utilizare ramasa.

Rezulta deci ca valoarea ramasa a traseului de telecomunicatii in suma de 800 lei (valoarea de inventar – amortizare cumulata, respectiv 1000 lei – 200 lei) se diminueaza cu valoarea fiscala ramasa a traseului furat de 80 lei (valoarea ramasa / lungimea traseului = 800 lei / 10 km).
La valoarea ramasa a traseului de 720 lei se adauga costul de reparare in suma totala de 200 lei, rezultand noua valoare ramasa a traseului de 920 lei care urmeaza a se amortiza pe durata ramasa.

Potrivit pgf. 107, alin. (1) din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE si cu Directiva a VII-a a CEE, aprobate prin OMFP 3055/2009 cu modificarile si completarile ulterioare, o entitate nu recunoaste in valoarea contabila a unui element de imobilizari corporale costurile intretinerii zilnice a elementului respectiv, costuri recunoscute in contul de profit si pierdere pe masura ce sunt efectuate. Scopul acestor cheltuieli il constituie reparatiile si intretinerea curente ale elementului de imobilizari corporale.

La alineatul (2) din paragraful mentionat sunt specificate costurile care se capitalizeaza in valoarea activului imobilizat, respectiv cheltuielile cu lucrarile de reparatii, altele decat cele curente, efectuate potrivit conditiilor tehnice de exploatare a activelor respective, care au ca rezultat imbunatatirea parametrilor tehnici sau sunt indispensabile, la intervale regulate, pentru a asigura continuarea exploatarii activelor la parametrii normali.

In cazul mentionat de dumneavoastra chiar daca reparatia nu este una programata este impusa de aducerea la parametrii normali de functionare a circuitului de telecomunicatii.

Cheltuielile cu reparatiile pot include:

- sumele facturate de furnizori pentru lucrarile efectuate
- valoarea manoperei
- consumurile de stocuri
- amortizarea si alte cheltuieli atribuibile in cazul lucrarilor executate in regie proprie.

Entitatea trebuie sa stabileasca prin politicile contabile criteriile in functie de care cheltuielile ulterioare efectuate in legatura cu imobilizarile corporale majoreaza valoarea acestora sau se evidentiaza in contul de profit si pierdere.

Prin urmare si din punct de vedere contabil costurile de reparare ale circuitului vor fi capitalizate (se va creste valoarea ramasa contabila a activului care va fi apoi amortizata pe durata ramasa de utilizare contabila).

Inregistrarile contabile sunt urmatoarele:
- cheltuieli salariale:
231 "Imobilizari corporale in curs de executie" = % 110
421 "Personal - salarii datorate"
431 "Asigurari sociale"
437 "Ajutor de somaj"
447 "Fonduri speciale - taxe si varsaminte asimilate"

- cheltuieli materiale:
231 "Imobilizari corporale in curs de executie" = 302 "Materiale consumabile" 80



Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Cum tratam fiscal si contabil repararea unui mijloc fix neamortizat integral?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • 28 februarie e ultima zi de depunere pentru mai multe obligatii fiscale. Se depune si D 394
    • Va reamintim ca pana marti, 28 februarie 2017, trebuie depuse, dupa caz, la unitatile fiscale, urmatoarele: - Declaratia informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit pentru anul precedent - formularul 205 - Declaratia informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti - formularul 207 - Declaratia informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul...» citeste mai departe aici

  • Calendar ANAF: Ce formulare se depun in martie 2017?
    • Regasiti mai jos principalele obligatii declarative si de plata cu termen in luna martie 2017. Acestea sunt formularele pe care trebuie sa le depuneti la organul fiscal competent, dupa caz, la termenele limita precizate mai jos, in luna martie 2017 si in privinta platilor pe care trebuie sa le efectuati, dupa caz, pana la data de 27 martie 2017. I. Obligatii declarative 30 zile de la data infiintarii/ data eliberarii actului legal de functionare/ data inceperii activitatii/ data eliberarii...» citeste mai departe aici

  • Platile anticipate la impozitul pe venit si contributiile sociale aferente Trim. I din 2017. Data-limita e la 27 martie
    • Informam contribuabilii - persoane fizice ca, in conformitate cu prevederile art. 74, ale art. 151 si ale art. 174 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt obligati sa efectueze in cursul anului plati anticipate cu titlu de impozit, contributii de asigurari sociale si contributii de asigurari sociale de sanatate, exceptandu-se cazul veniturilor pentru care platile anticipate se stabilesc prin retinere la sursa. Platile anticipate aferente...» citeste mai departe aici

  • 15 martie 2017: Termen pentru depunerea formularului 204 de catre asocierile fara personalitate juridica
    • Va informam ca miercuri, 15 martie 2017, este termenul-limita pentru depunerea declaratiei anuale de venit aferente anului 2016 pentru asocieri (formularul 204), cu exceptia celor care realizeaza venituri din activitati agricole impuse pe baza normelor de venit. Cine depune declaratia Declaratia 204 se completeaza si se depune in cazul asocierilor fara personalitate juridica, constituite intre persoane fizice care realizeaza venituri din activitati independente - activitati de productie, comert,...» citeste mai departe aici

  • Nu ai inca Gestiunea in cloud? Mai gandeste-te! 37 de motive ca sa folosesti aplicatia Smart Bill
    • Dragi contabili, cu siguranta cunoasteti deja aplicatia Smart Bill. Daca nu o folositi in mod direct, unul dintre colegii sau cunoscutii dvs. o foloseste cu siguranta. De aceea am decis sa va prezentam sucint cele mai importante facilitati ale aplicatiei de gestiune, facturare si contabilitate primara. Gestiunea - elementul cheie Puncte forte - Iti permite sa lucrezi atat cu gestiuni cantitativ-valorice, cat si cu cele global -valorice; - Rezolva toate problemele legate de stocuri: modalitatile...» citeste mai departe aici

  • Franciza stat strain. Cand trebuie sa retinem impozit pe venituri nerezidenti?
    • In randurile de mai jos, analiza noastra are ca subiect o societate din Romania care inchiriaza imprimante si care plateste franciza catre o firma straina. Vom vedea daca societatea romana trebuie sa retina impozit pe venituri nerezidenti, cu mentiunea ca exista conventie intre cele doua tari. Redeventele obtinute de la un rezident constituie venituri impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate, in conformitate cu prevederile art. 223...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.