Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Cumparator revanzator din Romania. Vanzare bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Cum se declara in D300 si D390?

16-Sep-2015
1780

In analiza de mai jos, avem ca subiect firma X din Romania care cumpara marfa din Italia de la firma Y si indica livrarea direct la firma Z in Grecia. Firma Y din Italia emite factura pe numele firmei X din Romania. Firma din X din Romania emite factura firmei Z din Grecia. Marfa nu trece prin Romania, toate firmele sunt inregistrate in ROI. Cum declaram in declaratiile 300 si 390?

In situatia prezentata, firma X din Romania are calitatea de cumparator revanzator in cadrul unei operatiuni triunghiulare. In situatia in care cumparatorul din Grecia este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Grecia , operatiunea reprezinta pentru societatea din Romania o livrare de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Practic, obligat la plata TVA in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare este cumparatorul bunurilor care comunica un cod valid de TVA cumparatorului revanzator, asumandu-si astfel obligatia achitarii TVA aferente tranzactie deoarece:

- furnizorul din Italia efectueaza o livrare scutita de TVA;
- furnizorul din Romania are calitatea de cumparator revanzator al bunurilor cumparate din Italia , expediate pe teritoriul Greciei . In acest caz, cumparatorul revanzator din Romania efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri in Grecia pentru care, obligat la plata TVA este cumparatorul din Grecia. In acest caz, cumparatorul revanzator din Romania trebuie sa se asigure ca beneficiarul din Grecia este inregistrat in scopuri de TVA pe teritoriul Greciei , acolo unde bunurile sunt expediate. Astfel, cumparatorul revanzator din Romania aplica masurile de simplificare, considerand ca efectueaza

1. o achizitie intracomunitara de bunuri neimpozabila in Grecia , obligat la plata TVA fiind cumparatorul din Grecia;
2. o livrare intracomunitara de bunuri, scutita cu drept de deducere in cadrul unei operatiuni triunghiulare.

In acest caz, societatea din Romania are urmatoarele obligatii fiscale de raportare in luna septembrie 2015:

- sa determine valoarea in lei a achizitiei intracomunitare de bunuri efectuate pe teritoriul Greciei prin utilizarea cursului valutar al B.N.R.. in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizorul din Italia;

- sa evidentieze factura primita de la furnizorul din Italia in jurnalul pentru cumparari, in coloana de achizitii intracomunitare neimpozabile in Romania. Deci, pentru achizitia intracomunitara efectuata pe teritoriul Greciei nu se aplica regimul de taxare inversa in Romania deoarece operatiunea nu este impozabila in Romania fiindca nu are locul in Romania. Din acelasi motiv, valoarea achizitiei efectuate nu se raporteaza prin declaratia cod 390 VIES. Prin declaratia cod 390 se raporteaza doar achizitiile intracomunitare de bunuri si servicii care au locul in Romania, taxabile in Romania;

Ghid practic Excel
Ghid practic Excel
Vezi detalii
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii

- sa emita factura pentru bunurile livrate ulterior pe teritoriul Greciei , pe numele cumparatorului stabilit in Grecia care i-a comunicat un cod valid de TVA emis de catre autoritatile fiscale din Grecia . Pe factura emisa se inscrie mentiunea scutit cu drept de deducere cf. art. 143 alin. (2) lit. a) – operatiune triunghiulara;
- sa determine valoarea in lei a livrarii ulterioare efectuate pe teritoriul Greciei prin utilizarea cursului valutar al B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii de vanzare a bunurilor catre cumparatorul din Grecia, firma Z ;
- sa evidentieze factura emisa pe numele cumparatorului din Grecia, firma Z, in jurnalul pentru vanzari;

- sa raporteze operatiunea de livrare ulterioara cu simbolul T prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES pe codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului livrarii stabilit in al treilea stat membru, respectiv in Grecia .

- sa raporteze prin decontul de TVA cod 300 cele doua operatiuni efectuate pe teritoriul Greciei , astfel:

- la randul 1, livrarea ulterioara a bunurilor catre firma Z din Grecia , pe teritoriul Greciei ;
- la randul 26, achizitia intracomunitara neimpozabila in Romania a bunurilor livrate de catre firma Y din Italia.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Cumparator revanzator din Romania. Vanzare bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Cum se declara in D300 si D390?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Declaratia 112 actualizata in ianuarie 2017!
    • Va informam ca ANAF a actualizat in luna ianuarie 2017 PDF-ul inteligent pentru D 112 - Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate - conform Ordinului comun al ministrului finantelor publice nr. 1977/ 09.12.2013, ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice nr.2757/ 23.12.2013 si al ministrului sanatatii nr. 1580/ 23.12.2013, valabil incepand cu 01/2017. Declaratia 112 a ajuns la...» citeste mai departe aici

  • Impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Conditii de aplicare 2017
    • Prin ceea ce urmeaza, retineti ca de la 1 februarie, societatile care la data de 31.12.2016 au realizat o cifra de afacere sub 500.000 euro sunt obligate sa treaca la platitor de impozit microintreprindere. Vom vedea astfel daca obligativitatea de a avea un angajat pentru a plati numai 1% impozit din februarie se refera la 31.12 sau daca se pot face angajari in ianuarie pentru a avea din data de 1 februarie un angajat. De asemenea, vom vedea daca este suficient ca la sfarsitul anului societatea...» citeste mai departe aici

  • Intocmirea dosarului preturilor de transfer. Ce riscam daca depasim termenul de predare?
    • Supunem atentiei dumneavoastra cazul unui contribuabil mijlociu care achizitioneaza servicii de la parte afiliata cu o suma ce depaseste 250.000 euro pentru anul 2016. Stabilim daca exista obligatia ca incepand cu data de 25.03.2017 acesta sa puna la dispozitia ANAF dosarul preturilor de transfer in 10 zile sau intr-un termen de 30-60 zile si daca exista alte riscuri, in cazul in care nu il prezinta, in afara amenzii de 14.000 lei. Iata raspunsul specialistului: In conformitate cu prevederile...» citeste mai departe aici

  • 25 ianuarie 2017 e termenul-limita pentru declarare si plata impozit pe dividende
    • Va reamintim ca 25 ianuarie 2017 este termenul limita de plata si de declarare al impozitului pe dividende, in urmatoarele situatii: - in cazul dividendelor distribuite in anul 2016 si care nu au fost platite actionarilor/asociatilor persoane juridice pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale. Aceste prevederi nu se aplica pentru dividendele distribuite si neplatite pana la sfarsitul anului 2016, daca in ultima zi a anului calendaristic, persoana juridica romana...» citeste mai departe aici

  • Bogdan-Nicolae Stan este noul presedinte al ANAF
    • Bogdan-Nicolae Stan a fost numit in functia de presedinte, cu rang de secretar de stat, al Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, in urma deciziei prim-ministrului, publicata in Monitorul Oficial nr 0039, din 13 ianuarie 2017. Bogdan-Nicolae Stan a avut atributii de coordonare a activitatilor de combatere a evaziunii si fraudei fiscale, in func?ii precum cea de Director general/Director general adjunct, in cadrul Activitatii de inspectie fiscala de la DGRFP Ilfov (2012 - 2013) si respectiv...» citeste mai departe aici

  • O noua metodologie de calcul a contributiilor si taxelor datorate la Fondul pentru mediu
    • Prin O.U.G. nr. 39/2016 din 28 iunie 2016 a fost modificata si completata Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 196/2005 in sensul modificarii unor taxe si introducerii unor noi taxe si contributii la bugetul Fondului pentru mediu. Contributiile nou introduse sunt: >> o contributie datorata de operatorii economici care introduc pe piata nationala echipamente electrice si electronice, astfel: 1. de la data de 1 ianuarie 2017 pana la data de 31 decembrie 2017, pentru diferenta dintre cantitatile...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.