Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Declaratia 101. Calcul impozit pe profit

24-Sep-2012
2779
Analizam cazul unei societati care a vandut in martie 2005 active imobilizate (teren, cladire) pentru care societatea a calculat si virat impozit pe profit de 10% aferent castigului din aceasta tranzactie conform art. 33 din Codul fiscal valabil in martie 2005, desi pe total activitate in contul de profit si pierderi societatea inregistra pierderi mari. Vom vedea, in ce priveste completarea Declaratiei 101 aferenta anului 2005, ce sume se completeaza la randurile 1, 2 si 37 si daca randurile 1 si 2 respectiv veniturile din exploatare si cheltuielie din exploatare trebuiau diminuate cu veniturile si cheltuielie aferente imobilizarii vandute.

Raspuns:
Pana la data de 30.04.2005 au fost in vigoare prevederile art. 33 din Codul fiscal, care impuneau reguli speciale de calcul a profitului impozabil obtinut din vanzarea proprietatilor imobiliare, inclusiv a terenurilor. Prevederile art. 33 erau aplicabile tuturor persoanelor juridice, romane sau straine, iar pentru realizarea tranzactiilor se avea in vedere valoarea fiscala care reprezenta costul de cumparare, construire sau imbunatatire a proprietatii, redus cu amortizarea fiscala aferenta, dupa caz (terenurile fiind imobilizari care nu sunt supuse amortizarii). De asemenea erau recunoscute si cheltuielile legate de vanzare.

La alin. 8 al art. 33 din Codul fiscal se prevedea ca reglementarile articolului se aplicau numai daca erau indeplinite urmatoarele conditii:

- la momentul vanzarii proprietatea imobiliara era detinuta de cel putin 2 ani,
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Vezi detalii
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
Vezi detalii
Manual de inventariere
Manual de inventariere
Vezi detalii

- persoana care achizitiona proprietatea imobiliara nu era persoana afiliata cu vanzatorul,

- proprietatea imobiliara a fost achizitionata de catre societate dupa data de 31 decembrie 2003.

Modul de calcul al profitului realizat din tranzactiile cu proprietati imobiliare rezulta din inregistrarile facute in registrul de evidenta fiscala.

Din cele prezentate de d-voastra rezulta ca in anul 2005 ati realizat profit impozabil din tranzactiile cu proprietati imobiliare, profit pe care l-ati impozitat cu 10% in concordanta cu prevederile art. 33 din Codul fiscal si pierdere fiscal din restul activitatilor..

Completarea formularului 101 se facea conform reglementarilor din acel an, respectiv la rd. 1 si 2 se treceau si veniturile si cheltuielile rezultate din vanzarea terenului si cladirii, iar la rd. 37 nu se trecea nimic deoarece prevederile lui se refera numai la pierderile fiscale externe si cele din valorificarea proprietatilor imobiliare.Dar societatea a realizat profit impozabil pe care l-a impozitat.

Pierderea fiscala din activitate se trecea la rd. 39, iar cea de recuperat din perioadele anterioare, la rd. 38.

Pierderea fiscala declarata prin formularul 101 pentru anul 2005 se putea recupera pana in anul 2010, inclusiv.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Declaratia 101. Calcul impozit pe profit":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.