Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Declaratia 394: Completarea declaratiei in contextul efectuarii de prestari servicii catre state nonUE

25-Iul-2016
1281

In randurile urmatoare, oferim raspuns pentru doua situatii care fac referire la inregistrarea facturilor in Declaratia 394. Vom stabili astfel urmatoarele:



1. Trebuie evidentiate in Declaratia 394 facturile emise de societate care reprezinta servicii de consultanta si management catre o societate din SUA? Daca da, la ce cartus si unde se evidentiaza in D394 pentru preluarea in cartus?
2.La cartusul I punctul 3:
a) se va bifa in momentul in care se solicita prin decontul de TVA rambursarea acestuia, dar numai daca acesta depaseste valoarea de 5.000 lei?
b) bifand in Declaratia 394 ca se solicita TVA la rambursare se deschide o fereastra in care se solicita informatii cu privire la achizitii si livrari/prestari de servicii. Ce trebuie sa bifez la coloana de achizitii si la coloana de prestari servicii in contextul punctului 1?


Consider ca nu se incadreaza la prestari de servicii scutite de TVA asa cum sunt cele precizate la art. 292 si art. 294. Opertiunea neincadrandu-se la art.268 coroborat cu art. 278 alin. (2) prin neindeplinirea cumulativa a conditiilor iar facturarea se face fara TVA.
Conform OPANAF 3769/2016 cu modificarile si completarile ulterioare:
Regimul fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Regimul fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii


1) Da, facturile emise de catre societate catre societati nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene (din SUA), reprezentand servicii de consultanta ssi management, se evidentiaza in D394 la urmatoarele cartusuri:
- F. REZUMAT DECLARATIE
NUMARUL TOTAL AL PERSOANELOR IMPOZABILE NEINREGISTRATE SI CARE NU SUNT OBLIGATE SA SE INREGISTREZE IN SCOPURI DE TVA IN ROMÂNIA, NESTABILITE PE TERITORIUL UNIUNII EUROPENE INCLUSE IN DECLARATIE
cu simbol L, intr-una dintre cele doua casute dedicate simbolului L, in functie de statusul fiscal al prestatorului: care aplioca sistemul normal de TVA (prima casuta) sau care aplioca sistemul de TVA la incasare (a doua casuta);
- LISTA OPERATIUNILOR TAXABILE EFECTUATE PE TERITORIUL NATIONAL (lit. F) (cu detaliere pe operatiuni efectuate cu persoane impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene) (lei), cu simbol L.

2) a) Rambursarea de TVA, prin bifarea casutei corespunzatoare din decontul de TVA, se face doar daca valoarea TVA solicitat la rambursare este mai mare sau egal cu 5000 lei, conform art. 303 alin. (7) din codul fiscal.
Doar in aceste conditii, se poate completa punctul 3 al sectiunii I Alte informatii.

b) Conform alin. (10) de la Capitolul 2 Completarea declaratiei, Sectiunea 1, din OPANAF 3769/2016 cu modificarile si completarile ulterioare, casutele ce trebuie bifate au rolul de a descrie tipurile de operatiuni efectuate de societate din care provine soldul TVA solicitat la rambursare.

Operatiunile sunt defalcate pe achizitii (coloanele din stanga) si livrari / prestari (coloanele din dreapta).

In cadrul achizitiilor, se vor bifa casutele aferente acestor tipuri de operatiuni, conform defalcarii din declaratie.
Probabil ca dvs. va trebui sa bifati casutele corespunzatoare achizitiilor de bunuri, cu exceptia celor legate direct de bunuri imobile (achizitii combustibil, materiale consumabile, poate achizitii autoturisme) cu defalcarea pe cote de TVA de provenienta si achizitiilor de servicii, cu exceptia celor legate direct de bunuri imobile (servicii telefoane, internet, utilitati, servicii contabile, abonamente diverse, diverse alte servicii achizitionate) si daca ati efectuat importui de bunuri, pentru care se plateste TVA in vama si care poate genera TVA de recuperat.

In cadrul livrarilor de bunuri / prestarilor de servicii, se vor bifa casutele corespunzatoare tipurilor de operatiuni, conform defalcarii din declaratie.

Serviciile prestate catre o societate nonUE nu-si are ceea ce ar conduce la judecata conform careia soldul de TVA solicitat la rambursare provine doar din achizitii, nu si din livrari/prestari.

Totusi, pentru a raporta si prestari de servicii (operatiuni taxabile), as recomanda (fortat) ca pentru serviciile prestate catre state nonUE, sa fie bifata casuta corespunzatoare Prestarilor de servicii scutite de TVA, desi serviciul prestat catre SUA este neimpozabil in Romania, conform art. 278 alin. (2) din codul fiscal, si nu scutit de TVA (dupa cum ati mentionat si dvs in Nota).
Daca operatiunea de prestare servicii catre statele nonUE nu s-ar raporta in D394, la punctul 3, ma intreb cum ar analiza ANAF aceasta situatie, in care soldul de TVA solicitat la rambursare ar fi evidentiat ca provenit doar din achizitii.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman - Expert contabil si consultant fiscal

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Declaratia 394: Completarea declaratiei in contextul efectuarii de prestari servicii catre state nonUE":
Rating:

Nota: 4.17 din 3 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • 28 februarie e ultima zi de depunere pentru mai multe obligatii fiscale. Se depune si D 394
    • Va reamintim ca pana marti, 28 februarie 2017, trebuie depuse, dupa caz, la unitatile fiscale, urmatoarele: - Declaratia informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit pentru anul precedent - formularul 205 - Declaratia informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti - formularul 207 - Declaratia informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul...» citeste mai departe aici

  • Calendar ANAF: Ce formulare se depun in martie 2017?
    • Regasiti mai jos principalele obligatii declarative si de plata cu termen in luna martie 2017. Acestea sunt formularele pe care trebuie sa le depuneti la organul fiscal competent, dupa caz, la termenele limita precizate mai jos, in luna martie 2017 si in privinta platilor pe care trebuie sa le efectuati, dupa caz, pana la data de 27 martie 2017. I. Obligatii declarative 30 zile de la data infiintarii/ data eliberarii actului legal de functionare/ data inceperii activitatii/ data eliberarii...» citeste mai departe aici

  • 15 martie 2017: Termen pentru depunerea formularului 204 de catre asocierile fara personalitate juridica
    • Va informam ca miercuri, 15 martie 2017, este termenul-limita pentru depunerea declaratiei anuale de venit aferente anului 2016 pentru asocieri (formularul 204), cu exceptia celor care realizeaza venituri din activitati agricole impuse pe baza normelor de venit. Cine depune declaratia Declaratia 204 se completeaza si se depune in cazul asocierilor fara personalitate juridica, constituite intre persoane fizice care realizeaza venituri din activitati independente - activitati de productie, comert,...» citeste mai departe aici

  • Platile anticipate la impozitul pe venit si contributiile sociale aferente Trim. I din 2017. Data-limita e la 27 martie
    • Informam contribuabilii - persoane fizice ca, in conformitate cu prevederile art. 74, ale art. 151 si ale art. 174 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt obligati sa efectueze in cursul anului plati anticipate cu titlu de impozit, contributii de asigurari sociale si contributii de asigurari sociale de sanatate, exceptandu-se cazul veniturilor pentru care platile anticipate se stabilesc prin retinere la sursa. Platile anticipate aferente...» citeste mai departe aici

  • Nu ai inca Gestiunea in cloud? Mai gandeste-te! 37 de motive ca sa folosesti aplicatia Smart Bill
    • Dragi contabili, cu siguranta cunoasteti deja aplicatia Smart Bill. Daca nu o folositi in mod direct, unul dintre colegii sau cunoscutii dvs. o foloseste cu siguranta. De aceea am decis sa va prezentam sucint cele mai importante facilitati ale aplicatiei de gestiune, facturare si contabilitate primara. Gestiunea - elementul cheie Puncte forte - Iti permite sa lucrezi atat cu gestiuni cantitativ-valorice, cat si cu cele global -valorice; - Rezolva toate problemele legate de stocuri: modalitatile...» citeste mai departe aici

  • Franciza stat strain. Cand trebuie sa retinem impozit pe venituri nerezidenti?
    • In randurile de mai jos, analiza noastra are ca subiect o societate din Romania care inchiriaza imprimante si care plateste franciza catre o firma straina. Vom vedea daca societatea romana trebuie sa retina impozit pe venituri nerezidenti, cu mentiunea ca exista conventie intre cele doua tari. Redeventele obtinute de la un rezident constituie venituri impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate, in conformitate cu prevederile art. 223...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.