In cazul unei firme, s-a emis o factura de decontare pentru cheltuieli efectuate in nume client. Acestea sunt de la o o companie platitoare de TVA. Factura este fara TVA. Stabilim daca trebuie sa apara in declaratia 394 si ce se intampla cu plaja de numere facturi in caz contrar, precum si unde va fi mentionat acest numar.
Conform prevederilor art. 286 "Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tarii", alin. (4) lit. e), sumele achitate in numele si in contul clientului, nu intra in baza de impozitare a TVA "Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele: .e) sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia,Avand in vedere faptul ca sumele platite in contului unui client, nu intra in baza de impozitare a TVA si furnizorul nu colecteaza TVA prin acest document, valoarea facturii respective nu se raporteaza nici prin decontul de TVA cod 300, dar nici prin declaratia informativa cod 394. "
Prin declaratia cod 394 se raporteaza doar valoarea operatiunilor care intra in baza de impozitare a TVA, fara a se raporta si valoarea operatiunilor care nu intra in baza TVA. Acest aspect este mentionat si in Ghidul M.F.P. la pag. 8 "Totodata, nu exista obligatia declararii in formularul 394 a elementelor care nu intra in baza de impozitare conform art.286, alin. (4) din Codul fiscal (de ex. penalizarile percepute pentru nerespectarea contractelor incheiate sau dobanzile percepute pentru plati cu intarziere)."
Ca artificiu de raportare, va recomand ca numarul si seria acestei facturi sa fie raportat ca factura anulata, urmand ca, in eventualitatea unei inspectii fiscale privind TVA, sa justificati faptul ca factura respectiva reprezinta, in fapt, o factura de decontare care nu intra in baza de impozitare a TVA.
Este recomandabil ca, incepand cu anul 2017, sa alocati numere si serii diferite pentru eventuale facturi de decontare, estimate a fi emise. De regula, astfel de facturi sunt accidentale.
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
Articole similare
Aplicarea Legii perisabilitatilor in cazul unor produse defectate la transportFurnizor cu cod TVA anulat. Ce consecinte fiscale apar pentru cumparator?Cadouri acordate in cadrul actiunilor de protocol. Care este tratamentul fiscal si contabil?Client declarat in faliment si DECLARATIA COD 394. Cum a rezolvat consultantul fiscal problema rapid si fara consecinte pentru client!Autofactura si cheltuieli de protocol. Ce tratament fiscal se aplica si cum declaram corect factura?Ultimele articole
Facturi primite ulterior depunerii declaratiilor fiscale. Care sunt implicatiile contabile si fiscale?Tratament fiscal-contabil pentru achizitii de bunuri si servicii fara documente fiscaleErori contabile si fiscale datorate omisiunii de inregistrare si raportare a facturilor emise. Cum se corecteaza situatia?Monografie contabila. Exigibilitatea TVA la emiterea facturii inainte de livrarea bunuluiInformatii omise in completarea D394 in cazul persoanelor afiliate. Trebuie depusa declaratia rectificativa in mod obligatoriu?Articole similare
Informatii omise in completarea D394 in cazul persoanelor afiliate. Trebuie depusa declaratia rectificativa in mod obligatoriu?Categorii de contribuabili care au obligatia depunerii Formularului 394. Termenul limita se apropieCorectarea unei erori materiale la emiterea facturiiRecuperare prejudicii. Tratament fiscal TVADECLARATIA 394.Cand se declara facturile cu TVA la incasare?Ultimele articole
Calendar ANAF: Joi, 29 februarie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Completare D394 in 2023: Daca bonul fiscal si factura sunt emise in perioade fiscale diferite, acestea se vor declara fiecare la momentul emiteriiMEGA OFERTE in luna decembrie la Rentrop& Straton. Reduceri de 80% si transport GRATUITDECLARATIA 394 in 2022. In formular trebuie sa apara autofactura?La finalul lunii martie 2022 se implineste termenul limita pentru depunerea Formularului 394Articole similare
Completarea plajei de facturi din declaratia 394
Sfaturi de la experti
Facturi emise catre persoane fizice. Transmitere in sistemul e-Factura
Intrebare: Firma noastra presteaza servicii de inchiriere si vanzare de echipamente de constructii (schele, cofraje) avand clienti persoane fizice, cat si juridice pentru care se emit facturi. Este necesara transmiterea in sistemul e-Factura...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Societate nou infiintata. Optiune aplicare sistem de impunere pe veniturile microintreprinderilor
Intrebare: O persoana fizica detinea la 31.12.2023 patru societati cu detinere de peste 25% (trei microintreprinderi si una platitoare de impozit pe profit) a coror cifra de afaceri (cea de la art. 53 pentru verificarea plafonului pentru...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Fiscalitatea.ro