Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Deducerea cheltuielilor pentru care nu exista documente justificative

09-Mai-2012
5290
Problema fiscala: Ce valori deductibile se pot inregistra in contabilitate in legatura cu cheltuielile de transport si cazare acordate unui salariat aflat in delegatie? Dar in cazul in care nu exista documente justificative pentru aceste cheltuieli? Care este diurna externa deductibila pentru deplasari in Uniunea Europeana?

Solutie:
1. Impozit pe profit

1.1. Cheltuieli de transport si cazare


Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.
Contabilitatii microintreprinderilor
Contabilitatii microintreprinderilor
Vezi detalii
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii 2016: legislatie fiscal-contabila
Cartea Verde a Contabilitatii 2016: legislatie fiscal-contabila
Vezi detalii


Cheltuielile de transport si de cazare in tara si in strainatate, efectuate pentru salariati, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri.

Asadar, aceste cheltuieli sunt deductibile la calculul profitului impozabil.

Atentie: Cheltuielile inregistrate in contabilitate, care nu au la baza un document justificativ prin care sa se faca dovada efectuarii operatiunii nu sunt deductibile la calculul profitului impozabil.

In acest sens, inregistrarile in evidenta contabila se fac cronologic si sistematic, pe baza inscrisurilor ce dobandesc calitatea de document justificativ care angajeaza raspunderea persoanelor care l-au intocmit.
Asadar, cheltuielile de transport si cazare in tara si in strainatate efectuate de salariati sunt considerate cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil in baza documentelor justificative prin care sa se faca dovada efectuarii operatiunii.

Justificarea operatiunilor se face cu ajutorul documentelor legale aprobate de conducerea unitatii (facturi, chitante, bonuri, contracte etc.).
Prin exceptie, aceste cheltuieli pot fi justificate pe baza declaratiilor pe propria raspundere date de salariati pentru acele tari in care, potrivit practicii existente pe plan local, nu se elibereaza documente sau acestea au fost retinute de catre autoritati.

1.2. Cheltuieli cu indemnizatia de deplasare

Important: Suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate este deductibila la calculul profitului impozabil in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice.

Deplasari in tara

Pentru deplasarile in tara, nivelul legal stabilit pentru institutiile publice este cel prevazut de Hotararea Guvernului nr. 1.860/2006 privind drepturile si obligatiile personalului autoritatilor si institutiilor publice pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, precum si in cazul deplasarii, in cadrul localitatii, in interesul serviciului, cu modificarile si completarile ulterioare.

Astfel, in institutiile publice, persoana aflata in delegare sau detasare intr-o localitate situata la o distanta mai mare de 5 km de localitatea in care isi are locul permanent de munca primeste o indemnizatie zilnica de delegare sau de detasare de 13 lei.

Asadar, pentru entitatile private, nivelul maxim admis de deductibilitate pentru indemnizatia de deplasare in interes de serviciu in tara este de 13 lei x 2,5 = 32,5 lei/zi.

Deplasari in strainatate

Pentru deplasarile in strainatate, nivelul legal stabilit pentru institutiile publice este cel prevazut de Hotararea Guvernului nr. 518/1995 privind unele drepturi si obligatii ale personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, cu modificarile si completarile ulterioare.
Acest nivel a fost redus cu 25%, iar ulterior a fost majorat cu 15% fata de cuantumul aflat in plata in luna octombrie 2010.

Ca atare, plafonul deductibil fiscal pentru toti contribuabilii platitori de impozit pe profit, indiferent daca realizeaza profit sau pierdere, se determina dupa formula: plafon din anexa la H.G. 518/1995 x 0,75 x 1,15 x 2,5.
Daca deplasarea are loc intr-o tara din Uniunea Europeana, atunci diurna deductibila la calculul profitului impozabil este de 35 euro/zi x 0,75 x 1,15 x 2,5 = 75,47 euro/zi.
Exceptie face Bulgaria, pentru care diurna deductibila este de 32 euro/zi x 0,75 x 1,15 x 2,5 = 69 euro/zi.

2. Impozit pe venitul de natura salariala

In cazul entitatilor platitoare de impozit pe profit, nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit, sumele primite de angajati pentru acoperirea cheltuielilor de transport si azare, a ndemnizatiei primite pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului.
In cazul persoanelor juridice fara scop lucrativ si al altor entitati neplatitoare de impozit pe profit, sumele acordate peste limita de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice sunt incluse in veniturile salariale si impozitate ca atare.
Asadar, regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica doar pentru sumele acordate de catre organizatiile nonprofit si de alte entitati neplatitoare de impozit pe profit peste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice.

3. Contributii sociale

In cazul angajatorilor persoane juridice si fizice platitoare de impozit pe profit si, respectiv, impozit pe venit nu se cuprind in baza lunara a contributiilor sociale obligatorii sumele primite de angajati pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, precum si indemnizatia primita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului.
Pentru celelalte entitati, cum ar fi persoanele juridice fara scop lucrativ, nu se cuprind in baza lunara a contributiilor sociale obligatorii sumele primite de angajati pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, precum si indemnizatia primita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului in limita a de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice.

Concluzie: Regimul fiscal al deductibilitatii cu privire la cheltuielile de transport si cazare este firesc; in schimb, regimul scutirii de impozit de care profita beneficiarul diurnei este o facilitate fiscala care adauga bucurie evenimentului deplasarii.

Acte normative aplicabile:
Art. 21 alin. (1), alin. (2) lit. e), alin. (3) lit. b), alin. (4) lit. f), art. 55 alin. (2) lit. i), alin. (4) lit. g), art. 296^15 lit. g) din Codul fiscal
Pct. 44 la Titlul II Impozitul pe profit din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal
Art. 12 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr. 518/1995 privind unele drepturi si obligatii ale personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar
Art. 9 din Anexa la Hotararea Guvernului nr. 1.860/2006 privind drepturile si obligatiile personalului autoritatilor si institutiilor publice pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, precum si in cazul deplasarii, in cadrul localitatii, in interesul serviciului
Art. 2 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 118/2010 privind unele masuri necesare in vederea restabilirii echilibrului bugetar
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Deducerea cheltuielilor pentru care nu exista documente justificative":
Rating:

Nota: 5 din 3 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (3)

11-Mai-2012

noutatea fiind?

10-Mai-2012

unde este noutatea?

10-Mai-2012

Si art 28 din ordonanta 1860/21.12.2006 respectiv compensarea de 30 lei/noapte nu se aplica si la privati? Nu este deductibila aceasta suma pentru ca nu poate fi justificata prin documente?





Subiectele saptamanii

  • Noi reglementari privind Registrul general de evidenta a salariatilor
    • Prin HG 877/2016 au fost aduse modificari si completari Hotararii Guvernului nr. 500/2011 privind registrul general de evidenta a salariatilor, modificari ce au intrat in vigoare la data de 28 noiembrie 2016. Principalele modificari vizeaza: 1. Gestiunea separata a registrului general de evidenta a salariatilor care lucreaza in mediul privat si a registrului general de evidenta a personalului platit din fonduri publice. Astfel, incepand cu 28.11.2016 registrul general de evidenta a salariatilor...» citeste mai departe aici

  • ANAF: Care sunt modificarile Codului fiscal, aplicabile de la 1 ianuarie 2017?
    • Noul Cod fiscal a intrat in vigoare la inceputul anului in curs, insa unele prevederi devin aplicabile incepand cu prima zi a anului viitor. Totodata, exista si reglementari care vor disparea efectiv din 2017, precum impozitul pe constructii cunoscut mai bine ca "taxa pe stalp". Despre acestea, dar si despre celelalte noutati fiscale ce vor intra in vigoare la 1 ianuarie 2017, aflati din cele ce urmeaza. TVA standard de 19% Una dintre principalele prevederi aplicabile din prima zi a anului...» citeste mai departe aici

  • Subventii noi pentru firme si salariati! Masurile luate de Guvern se aplica deja de la 3 decembrie!
    • Pachetul de masuri active pentru stimularea ocuparii fortei de munca va intra in vigoare incepand cu 3 decembrie 2016, dupa ce Guvernul a adoptat astazi normele de aplicare a OUG 60/2016, iar finantarea este asigurata din fonduri nationale si europene. Normele metodologice adoptate la 29 noiembrie stabilesc modalitatea practica de acordare a primelor de activare, incadrare, instalare de care beneficiaza la angajare persoanele fara un loc de munca, precum si documentele in baza carora se obtin...» citeste mai departe aici

  • Se modifica din nou legea evaziunii fiscale. Prejudiciul achitat ii scapa pe infractori de dosar penal
    • O sedinta din cursul acestei saptamani, organizata de Guvern, a avut ca subiect legea evaziunii fiscale si, spun unele surse, a vizat modificarea legii evaziunii fiscale prin aducerea mai multor completari referitoare la plata prejudiciilor cauzate de aceasta infractiune. O prima schita a proiectului emis de Ministerul de Finante si analizata de HotNews.ro arata ca una dintre prevederi propune ca, in cazul in care un faptuitor plateste integral prejudiciul provocat de o fapte de evaziune...» citeste mai departe aici

  • Campanie ANAF: Cum ne afecteaza coruptia in plan personal, economic si social
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala deruleaza o campanie nationala pentru constientizarea modului in care faptele de coruptie ne afecteaza in plan personal, economic si social. Campania este formata din doua componente, care se adreseaza publicului larg, pe de-o parte, si personalului ANAF pe de alta parte. 85% din finantare - 1,07 mil lei - provine din Granturi Norvegiene 2009-2014, in cadrul proiectului "Cresterea integritatii in Agentia Nationala de Administrare Fiscala prin cooperare...» citeste mai departe aici

  • Se declara in Declaratia 394 facturile unor livrari cu valoare individuala sub 10.000 lei?
    • In Declaratia 394 pana in ianuarie 2017 nu se declara livrarile catre persoane fizice care au valoarea individuala sub 10.000 lei. Stabilim daca seriile acestor facturi se declara sau in Declaratia 394. Conform prevederilor din Ghidul ANAF din 4.11.2016, pagina 27: Facturile emise catre persoanele fizice se raporteaza in Declaratia 394 la sectiunea D. Pentru perioada 1 octombrie 2016 -31 decembrie 2016, vor fi cuprinse in lista de detaliu, numai facturile emise cu valoare individuala mai mare de...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.