Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Deductibilitate cheltuieli cu dobanzile si diferentele de curs valutar aferente imprumuturilor

09-Mai-2012
6035
O societate la 31.12.2011 profit impozabil, dar are gradul de indatorare mai mare de 3. Are incheiate 2 contracte de credit in euro pe termen lung: unul de la o banca, altul de la persoana juridica afiliata (oct.2011 - dec. 2012). La sfarsitul anului 2011 inregistreaza chletuieli cu dobanzile bancare si pierdere din diferenta de curs valutar. Nivelul ratei dobanzii creditelor este de 5%. Avand in vedere prevederile art. 23 din Codul fiscal, vom vedea daca urmatoarele cheltuieli sunt deductibile fiscal:

1. cheltuieli cu dobanda banca; 2. cheltuieli cu pierderea neta de diferente de curs valutar banca; 3.cheltuieli cu dobanda persoana afiliata; 4. cheltuieli cu pierderea neta de diferente de curs valutar persoana afiliata.

Raspuns:

Din punct de vedere fiscal, potrivit dispozitiilor art. 23 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile daca gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei.

Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit.
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii
Repartizarea dividendelor in 2017
Repartizarea dividendelor in 2017
Vezi detalii

In cazul in care cheltuielile din diferentele de curs valutar, aferente imprumuturilor supuse limitarii, depasesc veniturile din diferentele de curs valutar de aceeasi natura, diferenta este tratata tot ca o cheltuiala cu dobanda, deductibilitatea acestei diferente fiind si ea supusa limitarilor. Cheltuielile din diferentele de curs valutar, care se limiteaza sunt numai cele aferente imprumuturilor luate in calcul la determinarea gradului de indatorare a capitalului.

Reluind datele prezentate in intrebarea d-voastra mentionam urmatoarele:

- cheltuielile inregistrate cu dobanzile si diferentele de curs valutar in legatura cu imprumutul primit de la banca sunt deductibile fiscal (art. 23, alin. (4) din Codul fiscal si pct. 62 si 70 din normele metodologice aprobate prin HG 44/2004, cu modificarile ulterioare),

- cheltuielile inregistrate cu dobanzile si diferentele de curs valutar in legatura cu imprumutul primit de la o persoana afiliata sunt supuse limitarii (art. 23, alin. 2),

- mai intai se verifica nivelul dobanzii inregistrate care, pentru imprumuturile in lei este data de rata dobanzii de referinta a BNR, corespunzatoare ultimei luni din trimestru, iar pentru imprumuturile in valuta este 6% (art. 23, alin. 5 si pct. 70 indice 1 din normele metodologice),

- daca gradul de indatorare este mai mare decat 3, atunci cheltuielile cu dobanda si cu pierderea neta din diferente de curs valutar, aferente imprumutului primit de la persoana afiliata sunt nedeductibile (art. 23, alin. 2), in perioada de raportare, dar pot fi reluate in urmatoarele perioade, daca sunt indeplinite conditiile art. 23, alin. 1,

- cheltuielile care se reporteaza in exercitiile fiscale urmatoare, ca urmare a aplicarii prevederilor art. 23, alin. (2) din Codul fiscal, inregistrate la rd. 32 din Formularul 101 se reiau numai atunci cand sunt indeplinite conditiile privind marimea gradului de indatorare,

- la rd. 15 din formularul 101 se vor relua sumele inscrise la rd. 32 (si care pana atunci sunt mentinute in registrul de evidenta fiscala) numai cand vor fi respectate limitele privind gradul de indatorare,

- nu exista o limita de timp pana la care cheltuielile inscrise la rd. 32 din formularul 101, pot fi reportate in perioadele urmatoare,

- la rd. 31 din formularul 101 se trec cheltuielile cu dobanzile care depasesc nivelul dobanzii legale (conform prevederilor art. 23, alin. 5, lit. a - b, care sunt nedeductibile si care nu se mai reporteaza.



Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Deductibilitate cheltuieli cu dobanzile si diferentele de curs valutar aferente imprumuturilor":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • ANAF actualizeaza Nomenclatorul obligatiilor fiscale care se platesc in contul unic
    • Incepand cu anul 2017, prin Legea 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, publicata in Monitorul Oficial nr.812/14.10.2016, a fost prevazuta obligatia de plata a impozitului specific pentru persoanele juridice romane care desfasoara activitati corespunzatoare codurilor CAEN prevazute de legea mai sus mentionata. In acest sens, a fost efectuata actualizarea continutului nomenclatorului in baza caruia se declara obligatiile fiscale de plata la bugetul de stat utilizand formularul 100,...» citeste mai departe aici

  • Zoom fiscal: Modificarea formularelor de inregistrare fiscala
    • Prin OMFP 511/2017 au fost aduse modificari si completari Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.698/2015 pentru aprobarea formularelor de inregistrare fiscala a contribuabililor si a tipurilor de obligatii fiscale care formeaza vectorul fiscal. Prin acest ordin obligatiile fiscale de declarare cu caracter permanent au fost completate cu impozitul specific introdus prin Legea 170/2016 incepand cu 01 ianuarie 2017. Astfel, categoriile de obligatii fiscale de...» citeste mai departe aici

  • Transfer dreptul de proprietate asupra bunurilor. Ce regim fiscal se aplica?
    • In analiza de mai jos, avem ca subiect o persoana fizica rezidenta in Romania care a vandut altei persoane fizice NON-UE bunuri facute in Romania. Vom vedea ce declaratii este obligata persoana fizica din Romania sa depuna si ce impozite trebuie sa plateasca pentru venitul obtinut din vanzarea acestor bunuri. In stabilirea obligatiilor fiscale trebuie identificata natura si scopul operatiunii, precum si provenienta bunurilor. Astfel in situatia in care vanzarea vizeaza un transfer a dreptului de...» citeste mai departe aici

  • Mai putine formulare de depus in 2017! Ce contribuabili scapa de D 392 A si 392B?
    • ANAF a anuntat recent ca se anuleaza pentru declaratiile 392A si 392B (D 392A si D 392B) obligativitatea de depunere pentru anumite categorii de contribuabili. Astfel, contribuabilii neinregistrati sau inregistrati in scopuri de TVA si a caror cifra de afaceri este inferioara sumei de 220.000 lei la data de 31.12.2016 nu mai au obligatia completarii si depunerii formularului 392A - "Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul 2016"-, respectiv a...» citeste mai departe aici

  • Termenul limita pentru depunerea formularelor 402 si 403 este 28 februarie 2017
    • Data de 28 februarie 2017 este termen limita de depunere a declaratiilor informative - formularul 402 si formularul 403 pentru anul 2016. Declaratiile se completeaza cu informatiile necesare realizarii schimbului automat de informatii, cu privire la rezidentii din alte state membre ale Uniunii Europene. Platitorii de venituri de natura salariala precum si asiguratorii au obligatia completarii si depunerii formularului 402 - "Declaratie informativa privind veniturile de natura salariala sau...» citeste mai departe aici

  • Vanzare cladire veche. Anulare cod TVA din oficiu. Ce regim fiscal se aplica?
    • Avem in analiza urmatoare ca subiect o societate comerciala in inactivitate fiscala din cauza expirarii duratei detinerii spatiului cu destinatia de sediu social. Firmei i se anuleaza din oficiu inregistrarea in scopuri de TVA si parcurge formalitatile de reactivare, dar nu solicita si inregistrarea in scopuri de TVA in vederea obtinerii unui cod valabil de TVA. Societatea intentioneaza sa vanda o constructie veche. Stabilim cum trebuie procedat d.p.d.v. al TVA-ului la emiterea facturii si ce...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.