Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Deductibilitate servicii de audit. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?

12-Aug-2014
1499
In randurile de mai jos, analiza porneste de la un SRL platitor de impozit pe profit si TVA care a inregistrat in contul 408 cheltuielile cu auditarea anului 2013 in decembrie 2013 pe baza contractului de audit.

La controlul de fond a fost dat jos, pe motiv ca nu trebuiau preliminate aceste cheltuieli in ct 408 in dec 2013, ci efectiv inregistrata cheltuiala doar in perioada in care serviciul de audit a fost prestat, adica martie-aprilie 2014, cand a fost emisa si factura.

Vom vedea care este actul normativ care sustine afirmatiile ANAF si cum se va proceda corect.

Organul fiscal s-a bazat pe urmatoarele prevederi legale:

Din punct de vedere
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii
contabil tinem cont de Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009:

Conform principiului independentei exercitiului, trebuie sa se tina cont de veniturile si cheltuielile aferente exercitiului financiar, indiferent de data incasarii veniturilor sau data platii cheltuielilor.



Astfel, trebuiesc evidentiate in conturile de venituri si creantele pentru care nu a fost intocmita inca factura (contul 418 "Clienti - facturi de intocmit"), respectiv in conturile de cheltuieli sau bunuri, datoriile pentru care nu s-a primit inca factura (contul 408 "Furnizori - facturi nesosite"). In toate cazurile, inregistrarea in aceste conturi se efectueaza pe baza documentelor care atesta livrarea bunurilor, respectiv prestarea serviciilor (de exemplu, avize de insotire a marfii, situatii de lucrari etc.).

Din punct de vedere fiscal:

Potrivit prevederilor art.21 alin. (4) lit.m) din Codul fiscal coroborat cu prevederile pct.48 din Normele metodologice de aplicare , pentru a deduce cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte prestari de servicii trebuie sa se indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii:

- serviciile trebuie sa fie efectiv prestate, sa fie executate in baza unui contract incheiat intre parti sau in baza oricarei forme contractuale prevazute de lege; justificarea prestarii efective a serviciilor se efectueaza prin: situatii de lucrari, procese-verbale de receptie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, de piata sau orice alte materiale corespunzatoare;

- contribuabilul trebuie sa dovedeasca necesitatea efectuarii cheltuielilor prin specificul activitatilor desfasurate.

Nu intra sub incidenta conditiei privitoare la incheierea contractelor de prestari de servicii, prevazuta la art. 21 alin. (4) lit. m) din Codul fiscal, serviciile cu caracter ocazional prestate de persoane fizice autorizate si de persoane juridice, cum sunt: cele de intretinere si reparare a activelor, serviciile postale, serviciile de comunicatii si de multiplicare, parcare, transport si altele asemenea.

Astfel, intrucat aceste prestari de servicii se efectueaza efectiv in cursul anului 2014 ele vor fi deductibile la data prestarii chiar si in situatia in care nu se va emite factura.

Asadar, trebuie sa retinem ca reflectarea in costurile societatii se va efectua in concordanata cu planul de desfasurare a auditului, cheltuielile fiind inregistrate in 2014 pe masura realizarii serviciilor, chiar daca serviciile de audit se refera la auditul situatiilor financiare aferente anului 2013.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Deductibilitate servicii de audit. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.