Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Depozitare si transport pe teritoriul Romaniei. Cum se factureaza si ce declaratii se depun?

07-Iun-2016
618

In analiza de mai jos, avem ca exemplu societatea ALFA (Romania) care a incheiat un contract de depozitare si reambalare cu societatea BETA cu sediul in Anglia pentru zaharul importat din Ucraina de catre societatea BETA. Societatea ALFA subcontracteaza prestarea de reambalare cu societatea OMEGA (Romania).

Vom stabili daca societatea OMEGA factureaza cu TVA catre societatea ALFA si daca va intocmi Declaratia 390 in cazul in care factureaza fara TVA.

Societatea ALFA va transporta marfa reambalata catre diversi clienti ai societatii BETA din tara (Romania). Vom vedea daca societatea ALFA factureaza transportul si prestarea de servicii cu TVA si daca are obligatia de a intocmi Declaratia 390 catre societatea BETA.

 

Din intrebarea formulata inteleg ca societatea BETA din Anglia efectueaza operatiuni economice cu plata pe teritoriul Romaniei, respectiv:
- importul de zahar din Ucraina pentru care datoreaza TVA in vama;
- vanzarea zaharului importat si reambalat de catre societatea ALFA din Romania pentru care este obligata sa colecteze TVA prin aplicarea cotei standard TVA de 20% deoarece realizeaza operatiuni taxabil constand in livrari de bunuri .

Daca nu are un sediu fix pe teritoriul Romaniei astfel incat sa fie obligata sa se inregistreze in Romania conform prevederilor art. 316 alin. (2) din Codul fiscal, pentru operatiunile taxabile pe teritoriul Romaniei, societatea BETA din Anglia trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA la autoritatea fiscala din Romania conform prevederilor art. 316 alin. (4) "(4) O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform prezentului articol va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 294 alin. (1) lit. c) - n), art. 295 alin. (1) lit. c) si art. 296, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul, conform art. 307 alin. (2) - (6).

Persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform prezentului articol poate solicita inregistrarea in scopuri de TVA daca efectueaza in Romania oricare dintre urmatoarele operatiuni:

PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii
Repartizarea dividendelor in 2017
Repartizarea dividendelor in 2017
Vezi detalii
Regimul fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Regimul fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii

a) importuri de bunuri;"

Inregistrarea in Romania poate fi efectuata de catre BETA direct sau prin reprezentant fiscal. Dupa inregistrarea in Romania, societatea BETA isi poate exercita dreptul de deducere a sumei TVA achitate in vama pentru importul de zahar din Ucraina.

Astfel, avand in vedere faptul ca depozitarea si reambalarea zaharului se efectueaza de catre societatea ALFA pentru societatea BETA care desfasoara activitati economice pe teritoriul Romaniei, societatea ALFA trebuie sa emita factura de prestari servicii cu TVA colectata, fara a lua in considerare codul de inregistrare in scopuri de TVA emis de autoritatea fiscala din Anglia.

Acelasi tratament fiscal trebuie aplicat de catre societatea ALFA si pentru serviciul de transport al bunurilor din proprietatea societatii BETA catre diversi clienti stabiliti pe teritoriul Romaniei. Valoarea facturilor emise se evidentiaza de catre ALFA in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 20%". In opinia mea, incepand cu data de 1 iulie 2016, valoarea facturilor astfel emise trebuie raportata si prin declaratia informativa cod 394.

Serviciile de depozitare, reambalare si transport al zaharului ar reprezenta prestari intracomunitare de servicii, neimpozabile in Romania care se raporteaza prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES, numai in situatia in care ar fi utilizate de catre societatea BETA pentru activitatea economica desfasurata pe teritoriul Angliei. In acest caz, ar fi aplicabile prevederile regulii generale art. 278 alin. (2) conform carora locul prestarii se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul. Pentru a aplica aceasta regula generala de taxare, in calitate de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA din Romania, prestatorul din Romania este obligat sa faca dovada ca:

- beneficiarul este persoana impozabila obligata la plata taxei;
- beneficiarul este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA pe teritoriul comunitar si comunica prestatorului un cod valid de TVA;
- serviciul este prestat catre sediul activitatii economice sau catre un sediu fix al beneficiarului, situat in afara Romaniei;
- serviciul este utilizat in scopul desfasurarii activitatii economice a beneficiarului.

In acest caz, sunt aplicabile prevederile pct. 15 alin. (8) din a) din norme:

"In cazul serviciilor pentru care se aplica prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de persoane impozabile stabilite in Romania, atunci cand beneficiarul este o persoana impozabila stabilita in alt stat membru si serviciul este prestat catre sediul activitatii economice sau un sediu fix aflat in alt stat membru decat Romania, prestatorul trebuie sa faca dovada ca beneficiarul este o persoana impozabila si ca este stabilit in Uniunea Europeana..... "

Astfel, avand in vedere faptul ca serviciile nu sunt prestate catre sediul activitatii economice sau catre un sediu fix stabilit in afara teritoriului Romaniei, fiind prestate pentru activitatea economica desfasurata pe teritoriul Romaniei, in relatia cu societatea BETA, societatea ALFA efectueaza operatiuni taxabile in Romania pentru care este obligata sa colecteze TVA prin aplicarea cotei standard TVA 20%.

La randul sau, prin facturile emise pe numele societatii ALFA pentru serviciile prestate, subcontractate de catre ALFA, societatea OMEGA trebuie sa emita facturi cu TVA colectata deoarece realizeaza operatiuni taxabile in Romania, fiind aplicabila aceiasi regula generala, cea reglementata prin art. 278 alin. (2) din Codul fiscal. Asa cum am mentionat anterior, locul prestarii este locul unde este stabilit beneficiarul ALFA.

Valoarea facturilor emise de BETA se raporteaza de catre societatea OMEGA, atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 9, cat si prin declaratia informativa cod 394. Societatea ALFA isi poate exercita dreptul de deducere a sumei TVA deductibile inscrise in facturile emise de catre OMEGA deoarece realizeaza operatiuni taxabile pe teritoriul Romaniei (servicii de depozitare, re-ambalare si transport pentru societatea BETA). In acest caz, este respectata conditia de la art. 297 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal "(4) Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile;"


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Depozitare si transport pe teritoriul Romaniei. Cum se factureaza si ce declaratii se depun?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Zoom fiscal: Modificarea formularelor de inregistrare fiscala
    • Prin OMFP 511/2017 au fost aduse modificari si completari Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.698/2015 pentru aprobarea formularelor de inregistrare fiscala a contribuabililor si a tipurilor de obligatii fiscale care formeaza vectorul fiscal. Prin acest ordin obligatiile fiscale de declarare cu caracter permanent au fost completate cu impozitul specific introdus prin Legea 170/2016 incepand cu 01 ianuarie 2017. Astfel, categoriile de obligatii fiscale de...» citeste mai departe aici

  • ANAF actualizeaza Nomenclatorul obligatiilor fiscale care se platesc in contul unic
    • Incepand cu anul 2017, prin Legea 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, publicata in Monitorul Oficial nr.812/14.10.2016, a fost prevazuta obligatia de plata a impozitului specific pentru persoanele juridice romane care desfasoara activitati corespunzatoare codurilor CAEN prevazute de legea mai sus mentionata. In acest sens, a fost efectuata actualizarea continutului nomenclatorului in baza caruia se declara obligatiile fiscale de plata la bugetul de stat utilizand formularul 100,...» citeste mai departe aici

  • Mai putine formulare de depus in 2017! Ce contribuabili scapa de D 392 A si 392B?
    • ANAF a anuntat recent ca se anuleaza pentru declaratiile 392A si 392B (D 392A si D 392B) obligativitatea de depunere pentru anumite categorii de contribuabili. Astfel, contribuabilii neinregistrati sau inregistrati in scopuri de TVA si a caror cifra de afaceri este inferioara sumei de 220.000 lei la data de 31.12.2016 nu mai au obligatia completarii si depunerii formularului 392A - "Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul 2016"-, respectiv a...» citeste mai departe aici

  • Vanzare cladire veche. Anulare cod TVA din oficiu. Ce regim fiscal se aplica?
    • Avem in analiza urmatoare ca subiect o societate comerciala in inactivitate fiscala din cauza expirarii duratei detinerii spatiului cu destinatia de sediu social. Firmei i se anuleaza din oficiu inregistrarea in scopuri de TVA si parcurge formalitatile de reactivare, dar nu solicita si inregistrarea in scopuri de TVA in vederea obtinerii unui cod valabil de TVA. Societatea intentioneaza sa vanda o constructie veche. Stabilim cum trebuie procedat d.p.d.v. al TVA-ului la emiterea facturii si ce...» citeste mai departe aici

  • Schimbarea destinatiei de utilizare pentru autoturism in leasing. Care va fi regimul fiscal aplicat pentru deduceri?
    • In analiza de mai jos, avem o societate care a achizitionat anul trecut un autoturism in sistem de leasing si si-a exercitat integral dreptul de deducere a taxei, autoturismul fiind folosit in scopul activitatilor economice (fapt dovedit prin intocmirea foii de parcurs). Vom vedea daca este suficienta aceasta dovada, cu mentiunea ca in 2017 nu s-a mai folosit 100% pentru acest scop. In cazul in care se trecere la deducerea a 50% din cheltuielile aferente masinii (combustibil, reparatie,...» citeste mai departe aici

  • Termenul limita pentru depunerea formularelor 402 si 403 este 28 februarie 2017
    • Data de 28 februarie 2017 este termen limita de depunere a declaratiilor informative - formularul 402 si formularul 403 pentru anul 2016. Declaratiile se completeaza cu informatiile necesare realizarii schimbului automat de informatii, cu privire la rezidentii din alte state membre ale Uniunii Europene. Platitorii de venituri de natura salariala precum si asiguratorii au obligatia completarii si depunerii formularului 402 - "Declaratie informativa privind veniturile de natura salariala sau...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.