Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Depunere ultim decont de TVA | Perioada TVA la incasare

19-Feb-2013
2966
Analizam astazi cazul unei societati care nu mai este platitoare de TVA din 9.01.2013, dar care trebuie sa depuna decont 300 pentru ianuarie 2013 pana la 25.02.2013. Societatea a depus notificarea pentru TVA la incasare in octombrie 2012 cu incepere din 01.01.2013.

Situatie Ianuarie 2013 :

Livrari : 4.818 = 3.885 (baza)+ 933 (TVA)
Achizitii : achitate in ian.2013 1.826 = 1.473 (baza) + 353 (TVA)
neachitate " 3.604 = 2.906 (baza) + 698 (TVA)

In decont: TVA colectat 933 - TVA deduct. 353 = 580 TVA de plata in 25.02.2013
Cartea Verde a Contabilitatii
Cartea Verde a Contabilitatii
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii
Ghid practic Excel
Ghid practic Excel
Vezi detalii

Vom vedea astfel unde se vor trece achizitiile neachitate, precum si daca acest TVA de 698 ron se va mai plati luna urmatoare in conditiile in care societatea nu mai este platitoare de TVA.

Solutia consultantului:

Dupa cum se cunoaste, anularea inregistrarii in scopuri de TVA conduce la efectuarea tuturor ajustarilor de TVA pentru bunurile si serviciile neconsumate aflate in patrimoniu la data comunicarii deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, conform art. 152 alin. (7) din Codul fiscal.

Ajustarea TVA pentru societatile ce aplica sistemul de TVA la incasare este enumerata la pct. 61 din HG 44/2004, ce stabileste in principal urmatoarele:

a) se ajusteaza TVA pentru bunuri aflate in stoc si servicii neutilizate, existente la momentul anularii inregistrarii in scopuri de TVA , prin inventariere;
b) se ajusteaza TVA pentru bunurile de natura bunurilor de capital, conform procedurii stabilite de art. 149 din Codul fiscal;
c) se ajusteaza TVA pentru bunuri altele decat cele de capital, la valoarea neamortizata.

Acest lucru inseamna ca o parte din TVA -ul dedus la achizitia bunurilor, fie total cum ar fi pentru stocuri, fie partial cum ar fi pentru bunurile de capital, se plateste la buget si se efectueaza inregistrarea contabila:

635 "Cheltuieli cu alte impozite si taxe" = 4427 "TVA colectata".

Observam ca se ajusteaza TVA numai pentru bunurile care exista in patrimoniu ( nu sunt vandute la data anularii inregistrarii in scopuri de TVA) si pentru care s-a dedus TVA inregistrandu-se in contul 4426 "TVA deductibila".

In situatia din intrebare, pentru livrari intelegem ca ati colectat TVA la valoarea integrala, fapt pentru care intelegem ca bunurile au fost deja incasate si vandute si nu se impune ajustarea TVA pentru acestea.

Pentru achizitii, va veti exercita dreptul de deducere al TVA pentru cele achitate pana la data deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. Din pacate, nu o sa mai aveti un drept de deducere dupa anularea inregistrarii in scopuri de TVA, desii ar fi normal acest fapt, deoarece s-a colectat TVA la vanzare.

Precizam ca la ora actuala, legea nu a prevazut o posibilitate de prelungire a deducerii TVA dupa anularea inregistrarii in scopuri de TVA.

Astfel, consideram ca suma de 698 lei se va inregistra pe cheltuieli prin articolul contabil:
635 "Cheltuieli cu alte impozite si taxe" = 4428 "TVA neexigibila", considerand ca initial a fost inregistrat un TVA neexigibil.
 
Cheltuiala este deductibila la calculul impozitului pe profit, deoarece bunurile vor fi in continuare destinate vanzarii si obtinerii unor venituri impozabile.




Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Depunere ultim decont de TVA | Perioada TVA la incasare":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Analiza zilei: Formularul 088 va fi eliminat de la 1 februarie 2017
    • Prin ordinul Agentiei de Administrare Fiscala nr. 210 din 13 ianuarie 2017 a fost abrogat Ordinul nr. 3841/2015 privind aprobarea modelului si continutului formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA". Astfel, incepand cu 01 februarie 2017 nu se mai depune Formularul 088. Formularul 088 a fost mult contestat de catre mediul de afaceri. De la introducerea acestuia, in...» citeste mai departe aici

  • Conditia cu privire la salariati in 2017. Impozit pe venit microintreprinderi
    • In randurile urmatoare, avem cazul unei societati care are in 2017 doi angajati cu timp partial de cate 4 ore/fiecare. Vom vedea daca se poate considera ca fiind un angajat cu 8 ore si sa se aplice astfel cota de impozit pe venit de 1%. Conform prevederilor de la art. 51 alin.(4) din Codul fiscal, prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare....» citeste mai departe aici

  • Zoom fiscal: Toate modificarile aduse de OUG 3/2017
    • In Monitorul Oficial nr. 16/06.01.2017 a fost publicata OUG 3/2017 pentru modificare si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Va prezentam principalele modificari aduse de actul normativ mentionat anterior: >> Scutirea de impozit pe profit a contribuabililor care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare. - Contribuabilii care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare, definite potrivit O.G. nr. 57/2002, precum si activitati conexe...» citeste mai departe aici

  • Studiu de caz: Capital social mai mare de 45.000 lei si impozit pe profit in anul 2017
    • In analiza de mai jos, la 31.12.2016, o societate platitoare de impozit pe profit are venituri totale in suma de 308.321 lei si indeplineste si celelalte conditii de la art.47 Cod fiscal (Definitia microintreprinderii). Societatea are la 31.12.2016, capital social in suma de 200.000 lei. Incepand cu 01.01.2017, stabilm daca ar trebui sa treaca la impozit pe veniturile microintreprinderii. Fiind platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii, vom vedea daca ar putea sa-si exercite...» citeste mai departe aici

  • Noul formular pentru declararea veniturilor nerezidentilor. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu
    • Incepand cu acest an, pentru veniturile nerezidentilor se depune formularul 207 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti", cod 14.13.01.13/v.n. Aceasta declaratie inlocuieste formularul fara numar utilizat in anii trecuti pentru declararea impozitului retinut la sursa/veniturilor scutite obtinute de nerezidenti din Romania. Formularul 207 si instructiunile de completare au fost aprobate prin OANAF 3695 din 30 decembrie...» citeste mai departe aici

  • Noutati ANAF: Inregistrarea fiscala a nerezidentilor de catre platitorii de venit
    • Va reamintim prevederile legale referitoare la inregistrarea fiscala a nerezidentilor de catre platitorii de venit, pentru veniturile supuse regulilor de impunere la sursa, pentru care impozitul retinut este final: Pentru nerezidentii care obtin venituri impozabile din Romania, platitorul de venit are obligatia de a calcula, retine,declara si plati bugetului de stat impozit pe venit sau impozit pe profit, dupa caz. Potrivit art.82 alin.1 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala,...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.