Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Determinare impozit pe profit scutit trimestrul I 2016. Cum se poate obtine aceasta facilitate?

21-Apr-2016
1500

In cazul de mai jos, o unitate medicala, neplatitoare de TVA, presteaza servicii medicale catre populatie. In cursul anului 2016, a achizitionat in luna martie un ehipament medical de la o firma afiliata, platitoare de TVA, in valoare de 76.000 lei TVA inclus in aceasta valoare. Firma afiliata achizitionase acest echipament din China, in luna martie, la un pret de 60.000 lei si l-a revandut policlinicii cu un adaos comercial de 5% + TVA.

Vom vedea in ce masura policlinica beneficiaza de facilitatea cu profitul reinvestit, precum si in ce mod va face calculul. Tinem cont de faptul ca veniturile firmei in perioada ianuarie-martie sunt de 700.000 lei, cheltuieli cumulat ianuarie-martie sunt de 550.000 lei.

Din informatiile prezentate retinem ca policlinica este o societate cu raspundere limitata care isi desfasoara activitatea de asistenta si tratamente medicale potrivit cod CAEN 8622 "Activitati de asistenta medicala specializata".

Societatea este platitoare de impozit pe profit si poate aplica prevederile art. 22 din Legea nr. 227/2015 privind scutirea de impozit a profitului reinvestit.

Potrivit acestor dispozitii, profitul investit in echipamente tehnologice, calculatoare electronice si echipamente periferice, masini, aparate de casa, de control si de facturare si in programe informatice, folosite in scopul desfasurarii activitatii economice, este scutit de impozit.

Profitul investit reprezinta, potrivit prevederilor pct. 11, alin. (2) din normele metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016, profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, inregistrat pana in trimestrul punerii in functiune a activului.

Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Vezi detalii
Capcanele comertului online
Capcanele comertului online
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii

Scutirea se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.

In speta prezentata, pentru trim. I 2016 se ia in calcul profitul contabil brut inregistrat incepand cu data de 1 ianuarie 2016 si investit in echipamente medicale care au fost achizitionate si puse in functiune pana la 31 martie 2016.

Rezultatul fiscal pentru trim I 2016 se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate pe baza reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile (si deducerile fiscale) la care se adauga cheltuielile nedeductibile. Totodata se tine cont si de elementele similare veniturilor si cheltuielilor. Asupra profitului impozabil se aplica cota de impunere.

Ca urmare, utilizand informatiile minime prezentate in intrebare consideram ca profitul contabil este de 150.000 lei (700.000 – 550.000).

Impozitul aferent investitiei este 12.160 (76.000 x 16% ). Profitul contabil acopera investitia.
Consideram ca la profitul contabil se adauga cheltuieli nedeductibile de 12.000 lei si impozitul aferent este 25.920 lei (150.000 + 12.000) x 16%.
Din acest impozit pe profit se scade impozitul aferent investitiei si firma mai are de plata 13.760 lei.

Aplicarea acestei facilitati este conditionata de incadrarea aparatului medical in subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin HG nr. 2139/2004.

In ceea ce priveste respectarea prevederii de la art. 22, alin (7) trebuie sa faceti dovada ca aparatul este complet nou adica nu a mai fost utilizat anterior datei achizitiei.

Alte dispozitii legate de aceasta operatiune se refera la:
- obligativitatea pastrarii in patrimoniu a echipamentului pentru care s-a beneficiat de scutire de la plata impozitului pe profit, cel putin o perioada egala cu jumatate din durata de utilizare economica, stabilita potrivit reglementarilor contabile aplicabile, dar nu mai mult de 5 ani.

In situatia in care aceasta prevedere nu se respecta, pentru sumele respective se recalculeaza impozitul pe profit si se percep accesorii potrivit dispozitiilor Codului de procedura fiscala, de la data aplicarii scutirii.

Sunt exceptate echipamentele care sunt transferate in urma operatiunilor de reorganizare, cele instrainate ca urmare a aplicarii procedurii de lichidare/faliment sau cele care au fost distruse, furate, pierdute, etc.
- pentru activul respectiv nu se poate aplica amortizarea accelerata,
- suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutire de impozit pe profit (mai putin partea aferenta rezervei legale) trebuie repartizata la sfarsitul exercitiului pentru constituirea rezervelor,
- rezerva inregistrata in cont de rezerve din facilitati fiscale se impoziteaza, daca este utilizata in orice forma (majorare capital social, acoperire pierdere conatbila etc.) de la momentul folosirii,
- cheltuielile cu amortizarea fiscala aplicata sunt deductibile la stabilirea rezultatului fiscal.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Determinare impozit pe profit scutit trimestrul I 2016. Cum se poate obtine aceasta facilitate?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Declaratii si plati obligatorii pana la 20, respectiv 25 ianuarie 2017
    • Cele mai importante obligatii declarative si de plata sunt reamintite in aceasta de perioada de catre ANAF. Aducem astfel in atentia contribuabililor interesati lista de declaratii si plati cu termene stabilite pentru 20, respective 25 ianuarie 2017. ATENTIE! ANAF a propus prelungirea cu doua zile a termenului limita pentru depunerea declaratiilor fiscale si plata creantelor scadente la 25 ianuarie 2017 ANAF a inaintat proiectul de Ordonanta de Urgenta privind prorogarea termenului de depunere a...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune spre aprobare formulare pentru stabilirea din oficiu a CAS pentru persoanele fizice
    • ANAF adapteaza formularele utilizate de organele fiscale pentru stabilirea din oficiu a CAS pentru presoanele fizice, in cazul in care acestea nu-si indeplinesc obligatiile declarative conform prevederilor legale stabilite la art.106, art.107 si art.342 alin. (1) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala. Persoanele fizice care datoreaza contributie de asigurari sociale au, potrivit legii, obligatii declarative. Nedepunerea declaratiei fiscale da dreptul organului fiscal sa...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune un nou model de decont de TVA. Formular 300
    • Din 1 ianuarie 2017 a fost introdus regimul special pentru agricultori care le permite acestora sa beneficieze de o compensatie in cota forfetara pentru taxa aferenta achizitiilor. Totodata persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care efectueaza achizitii de la agricultori pot deduce aceasta compensatie. Cota standard de TVA este de 19%, incepand cu data de 1 ianuarie 2017, potrivit art. 291 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Cota standard de TVA se...» citeste mai departe aici

  • Obligatii fiscale de plata si declarative privind drepturile de autor in anul 2017
    • In analiza de mai jos, avem cazul in care trebuie sa se plateasca drepturi de autor in baza unui contract incheiat cu o persoana fizica. Stabilim ce impozite si contributii sociale trebuie sa se retina la sursa in 2017 (la momentul platii veniturilor din drepturi de autor), modul in care se calculeaza acestea atat in cazul impozitului final de 16%, cat si in cazul impozitului anticipat de 10% si daca in 2017 mai sunt categorii de persoane exceptate de la plata contributiilor sociale. De...» citeste mai departe aici

  • Implicatii pierdere fiscala. In ce conditii se poate recupera pierderea fiscala?
    • In analiza de mai jos, stabilim daca o societate comerciala X mai inregistreaza la data de 31.12.2016 pierdere fiscala aferenta exercitiului 2009 in valoare de 10.000 lei in conditiile in care in anii 2015 si 2016 a aplicat regimul fiscal al microintreprinderii, iar incepand cu data de 01.01.2017 va trece din nou la impozit pe profit. Vom vedea daca societatea poate recupera fiscal in anul 2017 pierderea fiscala in valoare de 10.000 lei a exercitiului 2009. Potrivit art. 31 alin. (1) pierderea...» citeste mai departe aici

  • ANAF extinde sfera de competenta a Administratiei fiscale pentru contribuabili nerezidenti
    • Pentru o mai buna administrare a sumelor datorate de catre persoane nerezidente cu titlu de cheltuieli judiciare si avand in vedere atributiile Administratiei fiscale pentru contribuabili nerezidenti, precum si dificultatile intampinate de organele fiscale teritoriale in ceea ce priveste recuperarea sumelor stabilite de instantele competente, reprezentand cheltuieli judiciare datorate Statului Roman de catre cetateni straini, dar si pentru administrarea obligatiilor reprezentand cheltuieli...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.