Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Determinare plati anticipate impozit profit cu scutire in anul anterior. Ce impozit se declara in prezent?

06-Mai-2016
542

In randurile de mai jos, avem ca exemplu o societate comerciala platitoare de impozit pe profit care a avut la finele anului 2015 un rezultat impozabil de aproximativ 800.000 lei pentru care ar avea de plata impozit pe profit 128.000 lei. Societatea a declarat si platit in anul 2015 impozit pe profit (plati anticipate) in suma de aproximativ 150.000 lei. In luna decembrie 2015 se face receptia unui utilaj in suma de 2.000.000 lei pentru care societatea beneficiaza de facilitati privind profitul reinvestit (320.000 lei impozit pe profit scutit). In declaratia 101 pentru anul 2015 societatea a trecut la impozit pe profit scutit (la randul 45) suma de 128.000 lei. La finele anului 2015 datorand impozit zero si avand plati in plus in suma de 150.000 lei.

Vom stabili ce impozit pe profit va declara societatea pentru anul 2016 (plati anticipate) si daca va declara profit zero sau va calcula pe real aferent fiecarui trimestru.

Din informatiile prezentate in intrebare rezulta urmatoarele:
- in trim. IV 2015 a fost pus in functiune un utilaj in valoare de 2.000.000 lei care se incadreaza in prevederile art. 19 indice 4 din Codul fiscal in sensul ca face parte din subgrupa 2.1 din Catalogul aprobat prin HG nr. 2139/2004;
- impozitul pe profit aferent acestei achizitii este 320.000 lei;
- impozitul pe profit determinat de societate este mai mic si anume 128.000 lei (800.000 x 16%);
- in timpul anului 2015 s-au datorat plati anticipate in suma de 150.000 lei.

Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA 2016
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA 2016
Vezi detalii

In aceste conditii in care impozitul pe profit rezultat din Declaratia 101 este mai mic decat impozitul aferent investitiei pentru care se aplica scutirea de la plata impozitului pe profit (sub rezerva faptului ca profitul contabil era cel putin la nivelul acesteia) societatea nu mai datoreaza impozit pentru anul 2015. Pentru sumele achitate in plus in timpul anului (sub forma platilor anticipate) se poate solicita organului fiscal teritorial compensarea creantelor sau restituirea acestora, la data la care creantele exista deodata, fiind deopotriva certe, lichide si exigibile.

In ceea ce priveste modul de determinare al platilor anticipate pentru anul 2016, avem in vedere prevederile art. 41, alin. ( 10) din Legea nr. 227/2015 care stipuleaza ca impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza caruia se determina platile anticipate trimestriale, este impozitul pe profit datorat conform Declaratiei 101 privind impozitul pe profit, fara a lua in calcul platile anticipate efectuate in acel an.

Totodata, la alin. (11) se prevede ca in cazul in care in anul precedent (2015) societatea a beneficiat de scutire de la plata impozitului pe profit, iar in anul 2016 nu mai aplica aceasta facilitate, calculul platilor anticipate se face pe baza impozitului pe profit stabilit inaintea scaderii impozitului pe profit scutit.

Daca de ex. impozitul pe profit datorat initial (asa cum rezulta din Declaratia 101 la rd. 44) a fost de 128.000 lei, asupra acestuia se aplica indicele preturilor de consum de 100,5% comunicat pentru anul 2016 si rezulta ca impozitul anual va fi de 128.640 lei cu plati trimestriale de 32.160 lei.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Determinare plati anticipate impozit profit cu scutire in anul anterior. Ce impozit se declara in prezent?":
Rating:

Nota: 4.75 din 2 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Subventii noi pentru firme si salariati! Masurile luate de Guvern se aplica deja de la 3 decembrie!
    • Pachetul de masuri active pentru stimularea ocuparii fortei de munca va intra in vigoare incepand cu 3 decembrie 2016, dupa ce Guvernul a adoptat astazi normele de aplicare a OUG 60/2016, iar finantarea este asigurata din fonduri nationale si europene. Normele metodologice adoptate la 29 noiembrie stabilesc modalitatea practica de acordare a primelor de activare, incadrare, instalare de care beneficiaza la angajare persoanele fara un loc de munca, precum si documentele in baza carora se obtin...» citeste mai departe aici

  • Campanie ANAF: Cum ne afecteaza coruptia in plan personal, economic si social
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala deruleaza o campanie nationala pentru constientizarea modului in care faptele de coruptie ne afecteaza in plan personal, economic si social. Campania este formata din doua componente, care se adreseaza publicului larg, pe de-o parte, si personalului ANAF pe de alta parte. 85% din finantare - 1,07 mil lei - provine din Granturi Norvegiene 2009-2014, in cadrul proiectului "Cresterea integritatii in Agentia Nationala de Administrare Fiscala prin cooperare...» citeste mai departe aici

  • Guvernul majoreaza cu 75% indemnizatiile acordate invalizilor, veteranilor si vaduvelor de razboi
    • Indemnizatiile pentru invalizi, veterani si vaduve de razboi au fost majorate cu 75%, potrivit unei ordonante de urgenta aprobate de Executiv la finele lunii noiembrie. Conform actului normativ, cele trei categorii vor primi indemnizatii majorate, de la 1 ianuarie 2017, dupa cum urmeaza: a) pentru invalizii de razboi - marii mutilati si cei incadrati in gradul 1 de invaliditate vor primi o indemnizatie de 259 de lei lunar (majorata de la 148 de lei) - cei incadrati in gradul II de invaliditate...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.