Fiscalitatea.ro cauta meniu

Diferente din reevaluare. Impozit pe profit

17-Aug-2010
6229


Diferente din reevaluare. Impozit pe profit
Elena Ionescu, valabil la 18-Aug-2010


Intrebare: Avem urmatoarea situatie concreta:

- un apartament a fost reevaluat la data de 30.12.2008, rezultand o diferenta din reevaluare inregistrata din punct de vedere contabil in creditul contului 105;
- in august 2010 apartamentul se vinde.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2015
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2015
Vezi detalii
17 Alternative legale si avantajoase financiar la contractul individual de munca
17 Alternative legale si avantajoase financiar la contractul individual de munca
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii 2015
Cartea Verde a Contabilitatii 2015
Vezi detalii
Adreseaza si tu o intrebare Specialistilor Contabili CLICK AICI


Va rugam sa precizati daca, la momentul vanzarii apartamentului, diferenta din reevaluarea acestuia, inregistrata in creditul contului 105, devine venit impozabil sau se trece in contul 1065, urmand a deveni venit impozabil la momentul folosirii rezervei, pentru acoperirea pierderilor sau alte destinatii.

Raspuns:
Potrivit dispozitiilor Ordinului 3055/2009, plusul sau minusul rezultat din reevaluarea imobilizarilor corporale, in conformitate cu prevederile legal, sunt reflectate in debitul sau creditul contului "Rezerve din reevaluare", dupa caz.

Valorile reevaluate ale imobilizarilor corporale supuse reevaluarii, devin valori amortizabile in conditiile legislatiei aplicabile la data reevaluarii, respectiv la data de 31 decembrie a anului in care au fost reevaluate.

In cuprinsul acelorasi reglementari se prevede ca ?rezervele din reevaluarea imobilizarilor corporale au caracter nedistribuibil?.

Avand in vedere functia ct. 105 ?Rezerve din reevaluare?, asa cum este prezentata conform dispozitiilor contabile in vigoare, in debitul contului se regasesc numai:
- capitalizarea surplusului din reevaluare, prin transferul direct in capitalul propriu,
- descresterea fata de valoarea contabila neta, rezultata din reevaluarea imobilizarilor corporale,
- ajustarea amortizarii in anumite cazuri speciale.

Rezerva din reevaluare se inregistreaza, pe masura folosirii imobilizarilor corporale, ca amortizare, sau se capitalizeaza in momentul cand activul este scos din evidenta, prin articolul contabil:

105 = 1065 
?Rezerve din reevaluare? "Rezerve reprezentand surplusul din rezerve din reevaluare?

Soldul creditor al contului reprezinta rezerva din reevaluarea imobilizarilor corporale existente in evidenta entitatii.

Aceasta prevedere confirma ca, din punct de vedere contabil, rezerva din reevaluare trebuie sa reflecte cresterea(descresterea) de valoare a imobilizarilor existente, crestere care se recupereaza pe calea amortizarii, si ca aceasta crestere nu poate avea o alta destinatie.

Adreseaza si tu o intrebare Specialistilor Contabili CLICK AICI

Din punctul de vedere al reglementarilor fiscale, surplusul din reevaluare care a fost anterior dedus se include in veniturile impozabile, atunci cand rezerva constituita:
- se reduce ca urmare a schimbarii destinatiei,
- se reduce ca urmare a distribuirii catre participanti sub orice forma,
- se reduce ca urmare a operatiunilor de reorganizare (a lichidarii, divizarii, fuziunii) contribuabilului sau oricarui alt motiv.

Aceasta prevedere nu se aplica daca o alta entitate preia o rezerva in legatura cu o divizare sau fuziune.

Din analiza acestor prevederi legale se pot trage urmatoarele concluzii:

- surplusul din reevaluarea mijloacelor fixe se recupereaza pe baza cheltuielilor de amortizare,
- la schimbarea destinatiei rezervei din reevaluarea mijloacelor fixe, valoarea dedusa se considera element similar veniturilor si se recalculeaza impozitul pe profit de la perioadele in care a fost dedusa,
- schimbarea destinatiei rezervei din reevaluarea mijloacelor fixe inseamna si acoperirea pierderii contabile,
- partea care nu a fost dedusa pe calea amortizarii si este utilizata la acoperirea pierderii contabile, respectiv i se schimba destinatia, este tratata tot ca un element similar veniturilor si este impozitata din momentul schimbarii destinatiei (al acoperirii pierderii contabile, in speta).

Prin exceptie de la prevederile anterior prezentate, incepand cu data de 1 mai 2009, rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, sunt impozitate la momentul scaderii din gestiune a mijloacelor fixe ca urmare a cedarii si/sau casarii lor (art. 22, alin. (51)). Cheltuielile inregistrate cu ocazie valorificarii mijlocului fix sunt considerate cheltuieli nedeductibile.

Rezulta urmatoarele:

Adreseaza si tu o intrebare Specialistilor Contabili CLICK AICI


- cheltuielile cu amortizarea surplusului din reevaluare (dupa reevaluarea efectuata de societatea d-voastra la 31.12.2008) au fost cheltuieli deductibile pana la data de 1 mai 2009;
- incepand cu data de 1 mai 2009, potrivit dispozitiilor art. 22, alin. (51) din Codul fiscal, aceste cheltuieli au fost nedeductibile, pana la data valorificarii mijlocului fix in anul 2010;
- inregistrarea contabila 1065 = 105 nu absolva societatea de la impozitarea diferentelor din reevaluare la momentul valorificarii activelor, in sensul ca aceste sume se regasesc in cheltuieli cu valoarea neamortizata (din reevaluare), nedeductibile fiscal; de ex. daca valoarea reevaluarii a fost in anul 2008 de 1.000 lei, din care s-au amortizat 200 lei, diferenta de 800 lei din ct. 6583 este cheltuiala nedeductibila ;
- cheltuielile reprezentand valoarea neamortizata a mijlocului fix, care nu provin din reevaluare sunt cheltuieli deductibile, conform art. 21 din Codul fiscal si al OMFP 576/2004 pentru aprobarea Deciziei comisiei fiscale centrale 2/2004,
- cheltuielile cu valoarea neamortizata se compun din valoarea initiala a mijlocului fix si partea din reevaluare.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Diferente din reevaluare. Impozit pe profit":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Modificari fiscal-contabile 2015

Atentie contabili!

MFP a anuntat modificari majore in 2015 in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit, TVA-ul si Accizele! Toate aceste se aplica deja, conform legii.

Cititi care dintre ele va afecteaza activitatea!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul "Modificari fiscal-contabile 2015"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Subiectele saptamanii

  • Amenda de 9.000 lei daca nu respectati prevederile referitoare la registrul de bani personali
    • In Monitorul Oficial nr. 300/2015 a fost publicat Ordinul ministrului finantelor publice 513/2015 pentru aprobarea modelului si continutului registrului de bani personali, precum si a procedurii de inregistrare a acestuia la organul fiscal. Va prezentam mai jos prevederile acestuia: --> Registrul de bani personali: - trebuie sa aiba paginile numerotate in ordine crescatoare - se constituie pentru fiecare unitate de vanzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor - se semneaza pe ultima pagina...» citeste mai departe aici

  • Legea 70 din 2015. Plati in numerar catre asociati. Cum procedam corect?
    • In contextul creat de Legea 70/2015 privind intarirea disciplinei financiare privind operatiunile de incasari si plati in numerar, in ce masura este legal ca o societate comerciala (SRL) sa distribuie dividende (din profitul anilor precedenti) in mai multe transe? De exemplu, suma care urmeaza sa fie distribuita pe dividende in anul 2015 este de 150.000 lei. In luna mai, se va distribui 30.000 lei, iunie 40.000 lei, iar restul, in functie de necesitatile asociatilor. In aceasta situatie, suma...» citeste mai departe aici

  • Ce declaratii se depun pana la 15 mai?
    • In cele ce urmeaza, aveti la dispozitie declaratiile care se depun pana la 15 mai, alaturi de categoriile de contribuabili care trebuie sa indeplineasca la termen obligatiile declarative. Vineri, 15 mai Depunerea Situatiei eliberarilor pentru consum de tigarete/tigari si tigari de foi in luna ... anul Formular (anexa 31^1) Antrepozitarii autorizati, destinatarii inregistrati sau importatorii autorizati pentru produse din grupa tutunului prelucrat Vineri, 15 mai Depunerea Situatiei eliberarilor...» citeste mai departe aici

  • Model contract membru fondator ONG. Nu exista sold in casierie
    • Regasiti mai jos un model de contract pentru membrul fondator care a creditat organizatia (ONG), cu precizarea ca nu exista sold in casieria ONG-lui. Imprumutarea persoanelor juridice in vederea infiintarii si inceperii activitatii este o practica frecventa, pentru faptul ca acestea nu au disponibilitati suficiente pentru derularea activitatii, urmand ca recuperarea acestor sume sa se faca in timp. Un contract de creditare, trebuie facut in contextul acordarii creditului, conform clauzelor...» citeste mai departe aici

  • Ministrul de Finante recomanda ANAF sa fie mai prietenos cu mediul privat
    • Ministrul de Finante, Eugen Teodorovici, a declarat recent ca, in opinia sa, modul in care ANAF interactioneaza cu mediul privat ar trebui sa fie de multe ori chiar prietenesc. In concret, Teodorovici considera ca in unele situatii ANAF a aratat exces de zel, scrie Agerpres, mentionand totodata ca felul in care institutia interactioneaza cu mediul privat ar trebui sa fie normal, chiar prietenesc. "ANAF cauta sa respecte prevederile legale. Este adevarat ca in unele situatii este poate un exces...» citeste mai departe aici

  • Amenzi de 1,97 milioane lei in vacanta de 1 mai din partea Directiei Antifrauda Fiscala
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a emis un comunicat prin a anuntat ca inspectorii Directiei Generale Antifrauda Fiscala (DGAF) au dispus, in urma controalelor efectuate in perioada 1-3 mai in zonele turistice cele mai frecventate, amenzi totale de 1,965 milioane lei si confiscari de venituri, numerar si bunuri in valoare totala de 203.611 lei. Astfel, pe perioada minivacantei de 1 mai, informeaza Agerpres, 605 inspectori ai Directiei Generale Antifrauda Fiscala au desfasurat controale...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

MFP a anuntat modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit, TVA-ul si Accizele!
Cititi care dintre ele va afecteaza activitatea! 

Modificari fiscal-contabile 2015

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special "Modificari fiscal-contabile 2015"!
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.