Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Diferente din reevaluare. Impozit pe profit

17-Aug-2010
9140


Diferente din reevaluare. Impozit pe profit
Elena Ionescu, valabil la 18-Aug-2010


Intrebare: Avem urmatoarea situatie concreta:

- un apartament a fost reevaluat la data de 30.12.2008, rezultand o diferenta din reevaluare inregistrata din punct de vedere contabil in creditul contului 105;
- in august 2010 apartamentul se vinde.

Totul despre documentele de contabilitate primara
Totul despre documentele de contabilitate primara
Vezi detalii
OMFP 1802. Modificari, exemple, interpretari
OMFP 1802. Modificari, exemple, interpretari
Vezi detalii
Contabilitatea activitatilor agricole
Contabilitatea activitatilor agricole
Vezi detalii

Adreseaza si tu o intrebare Specialistilor Contabili CLICK AICI


Va rugam sa precizati daca, la momentul vanzarii apartamentului, diferenta din reevaluarea acestuia, inregistrata in creditul contului 105, devine venit impozabil sau se trece in contul 1065, urmand a deveni venit impozabil la momentul folosirii rezervei, pentru acoperirea pierderilor sau alte destinatii.

Raspuns:
Potrivit dispozitiilor Ordinului 3055/2009, plusul sau minusul rezultat din reevaluarea imobilizarilor corporale, in conformitate cu prevederile legal, sunt reflectate in debitul sau creditul contului "Rezerve din reevaluare", dupa caz.

Valorile reevaluate ale imobilizarilor corporale supuse reevaluarii, devin valori amortizabile in conditiile legislatiei aplicabile la data reevaluarii, respectiv la data de 31 decembrie a anului in care au fost reevaluate.

In cuprinsul acelorasi reglementari se prevede ca ?rezervele din reevaluarea imobilizarilor corporale au caracter nedistribuibil?.

Avand in vedere functia ct. 105 ?Rezerve din reevaluare?, asa cum este prezentata conform dispozitiilor contabile in vigoare, in debitul contului se regasesc numai:
- capitalizarea surplusului din reevaluare, prin transferul direct in capitalul propriu,
- descresterea fata de valoarea contabila neta, rezultata din reevaluarea imobilizarilor corporale,
- ajustarea amortizarii in anumite cazuri speciale.

Rezerva din reevaluare se inregistreaza, pe masura folosirii imobilizarilor corporale, ca amortizare, sau se capitalizeaza in momentul cand activul este scos din evidenta, prin articolul contabil:

105 = 1065 
?Rezerve din reevaluare? "Rezerve reprezentand surplusul din rezerve din reevaluare?

Soldul creditor al contului reprezinta rezerva din reevaluarea imobilizarilor corporale existente in evidenta entitatii.

Aceasta prevedere confirma ca, din punct de vedere contabil, rezerva din reevaluare trebuie sa reflecte cresterea(descresterea) de valoare a imobilizarilor existente, crestere care se recupereaza pe calea amortizarii, si ca aceasta crestere nu poate avea o alta destinatie.

Adreseaza si tu o intrebare Specialistilor Contabili CLICK AICI

Din punctul de vedere al reglementarilor fiscale, surplusul din reevaluare care a fost anterior dedus se include in veniturile impozabile, atunci cand rezerva constituita:
- se reduce ca urmare a schimbarii destinatiei,
- se reduce ca urmare a distribuirii catre participanti sub orice forma,
- se reduce ca urmare a operatiunilor de reorganizare (a lichidarii, divizarii, fuziunii) contribuabilului sau oricarui alt motiv.

Aceasta prevedere nu se aplica daca o alta entitate preia o rezerva in legatura cu o divizare sau fuziune.

Din analiza acestor prevederi legale se pot trage urmatoarele concluzii:

- surplusul din reevaluarea mijloacelor fixe se recupereaza pe baza cheltuielilor de amortizare,
- la schimbarea destinatiei rezervei din reevaluarea mijloacelor fixe, valoarea dedusa se considera element similar veniturilor si se recalculeaza impozitul pe profit de la perioadele in care a fost dedusa,
- schimbarea destinatiei rezervei din reevaluarea mijloacelor fixe inseamna si acoperirea pierderii contabile,
- partea care nu a fost dedusa pe calea amortizarii si este utilizata la acoperirea pierderii contabile, respectiv i se schimba destinatia, este tratata tot ca un element similar veniturilor si este impozitata din momentul schimbarii destinatiei (al acoperirii pierderii contabile, in speta).

Prin exceptie de la prevederile anterior prezentate, incepand cu data de 1 mai 2009, rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, sunt impozitate la momentul scaderii din gestiune a mijloacelor fixe ca urmare a cedarii si/sau casarii lor (art. 22, alin. (51)). Cheltuielile inregistrate cu ocazie valorificarii mijlocului fix sunt considerate cheltuieli nedeductibile.

Rezulta urmatoarele:

Adreseaza si tu o intrebare Specialistilor Contabili CLICK AICI


- cheltuielile cu amortizarea surplusului din reevaluare (dupa reevaluarea efectuata de societatea d-voastra la 31.12.2008) au fost cheltuieli deductibile pana la data de 1 mai 2009;
- incepand cu data de 1 mai 2009, potrivit dispozitiilor art. 22, alin. (51) din Codul fiscal, aceste cheltuieli au fost nedeductibile, pana la data valorificarii mijlocului fix in anul 2010;
- inregistrarea contabila 1065 = 105 nu absolva societatea de la impozitarea diferentelor din reevaluare la momentul valorificarii activelor, in sensul ca aceste sume se regasesc in cheltuieli cu valoarea neamortizata (din reevaluare), nedeductibile fiscal; de ex. daca valoarea reevaluarii a fost in anul 2008 de 1.000 lei, din care s-au amortizat 200 lei, diferenta de 800 lei din ct. 6583 este cheltuiala nedeductibila ;
- cheltuielile reprezentand valoarea neamortizata a mijlocului fix, care nu provin din reevaluare sunt cheltuieli deductibile, conform art. 21 din Codul fiscal si al OMFP 576/2004 pentru aprobarea Deciziei comisiei fiscale centrale 2/2004,
- cheltuielile cu valoarea neamortizata se compun din valoarea initiala a mijlocului fix si partea din reevaluare.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Diferente din reevaluare. Impozit pe profit":
Rating:

Nota: 5 din 3 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Indemnizatie pentru cresterea copilului. Ce venituri se pot realiza fara sa se suspende plata indemnizatiei?
    • Situatiile in care plata indemnizatiei cuvenite pe parcursul concediului de crestere a copilului se suspenda sunt redate la art. 16 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 111/2010, astfel: a) beneficiarul este decazut din drepturile parintesti; b) beneficiarul este indepartat, conform legii, de la exercitarea tutelei; c) beneficiarul nu mai indeplineste conditiile prevazute de lege in vederea incredintarii copilului spre adoptie; d) beneficiarul nu mai indeplineste conditiile prevazute de...» citeste mai departe aici

  • Facturile pe hartie pot fi stocate electronic?
    • Persoanele impozabile pot converti in forma electronica facturile emise/primite pe suport hartie in vederea stocarii? Conform prevederilor Codului fiscal si ale normelor metodologice de aplicare a titlului VII din Codul fiscal, persoanele impozabile pot stoca facturile emise/primite pe suport hartie sau in format electronic, indiferent de forma originala in care au fost trimise ori puse la dispozitie, cu conditia sa asigure autenticitatea originii, integritatea continutului si lizibilitatea...» citeste mai departe aici

  • ZOOM fiscal: Calculul impozitului pe venitul din transfer drept de proprietate
    • In ce priveste veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, un contribuabil a dorit sa afle cum se calculeaza impozitul pe venitul obtinut de o persoana fizica din vanzarea in anul 2016 a unui teren pe care l-a cumparat in anul 2014. Raspuns ANAF: Codul fiscal prevede ca la transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia, prin acte juridice intre vii asupra constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora, precum si asupra...» citeste mai departe aici

  • InvestRomania a lansat Ghidul Exportatorului Roman
    • InvestRomania a lansat recent Ghidul Exportatorului Roman. Manuel Costescu, Secretar de Stat, a prezentat proiectul in cadrul unei sesiuni online pe Facebook si a raspuns intrebarilor pe pagina de Facebook a institutiei (@investro). Ghidul Exportatorului Roman este un instrument ce vine in completarea Strategiei nationale de export 2014-2020, aprobata prin HG 395/2014 si are scopul de a pune laolalta informatiile despre potentialul de export al Romaniei si cele solicitate des de exportatorii...» citeste mai departe aici

  • Facturare servicii electronice. Ce implicatii fiscale sunt?
    • Pentru facturarea de servicii electronice si implicatiile fiscale aferente, exemplul dat de noi se refera la o societate care a creat un program de tip messenger pe baza de abonament in valoare de 10 USD/luna, iar clientii sunt doar persoane fizice. Persoanele fizice sunt din Romania, UE si non-UE. Vom vedea daca acest tip de venit se incadreaza la servicii electronice si daca se factureaza cu 20% clientilor din Romania, cu TVA din tara respectiva pentru clientii UE si scutit de TVA pentru...» citeste mai departe aici

  • Regim fiscal al preluarii gratuite a unei creante. Cum va proceda firma?
    • In analiza urmatoare, subiectul il reprezinta o persoana fizica din Romania care are o creanta de incasat in valoare de 16.000 lei de la o societate comerciala din Romania in care este asociat. Odata cu cesionarea partilor sociale la valoarea nominala catre un nou asociat, cesioneaza si creanta sa fata de societate in mod gratuit catre noul asociat. Stabilim daca noul asociat, persoana fizica din Romania, va datora impozit de 16% in momentul incasarii creantei (prin retinere la sursa) in baza...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.