Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Documentar fiscal: Contractul de leasing. Deducerea cheltuielilor

06-Dec-2012
3057
O alta situatie special reglementata privind deductibilitatea cheltuielilor si a TVA este cazul achizitiilor efectuate prin contractele de leasing. Pentru aplicarea unui trata ment fiscal corect, se impune analizarea fiecarui contract de leasing in functie de natura mijlocului fix preluat, pentru care se formuleaza optiunea de achizitie la momentul inchiderii contractului.

Suma TVA se limiteaza la deducere numai in cazul autoturismelor preluate in regim de leasing, fara a aplica acest tratament fiscal contractelor de leasing pentru diverse vehicule si utilaje. Asadar, dreptul de deducere a TVA nu se limiteaza in situatia in care obiectul contractului de leasing il reprezinta autoutilitarele, utilajele si echipamentele.

Conform O.U.G. nr. 34/2009, daca valoarea reziduala nu este inclusa in valoarea ratelor, nu se limiteaza dreptul de deducere a sumei TVA aferenta ratelor reprezentand contravaloarea dreptului de utilizare a vehiculului respectiv, deoarece se considera ca societatea nu achizitioneaza vehiculul, ci doar il utilizeaza pe o perioada determinata, iar societatea nu are calitatea de cumparator, ci aceea de utilizator. in calitate de utilizator, societatea are doar calitatea de beneficiar al unui serviciu furnizat de proprietarul vehiculului, respectiv firma de leasing, astfel, in cadrul unui contract de leasing in curs de derulare, societatea are drept de deducere a taxei aferente ratelor de leasing facturate lunar de catre locator numai daca valoarea ratelor nu cuprinde si o cota-parte din valoarea reziduala. Faptul ca ratele de leasing cuprind si valoarea reziduala transforma societatea in cumparator cu plata in rate a acelui bun si din aceasta cauza se pierde dreptul de deducere a TVA
aferente ratelor lunare, motiv pentru care acest drept de deducere a TVA facturate de catre locator trebuie limitat.

Astfel, in baza facturii primite de la locator este obligatorie inregistrarea sumei TVA deductibile (4426 = 404) si, concomitent, limitarea dreptului de deducere (2133 = 4426). Astfel, pentru limitarea dreptului de deducere pentru achizitia unui autoturism, nu se efectueaza inregistrarea 635 = 4426, ci 2133 = 4426.

In conformitate cu art. 1451 din Codul fiscal, s-a limitat dreptul de deducere a TVA pentru achizitiile de autoturisme destinate exclusiv transportului rutier de persoane, a caror greutate este sub 3.500 kg si a caror capacitate este de maximum 9 persoane, deductibilitatea fiind limitata la 50% din valoarea TVA aferenta valorii de achizitie. Deci, din cele prezentate mai sus rezulta faptul ca prevederile privind limitarea dreptului de deducere a TVA nu vor fi aplicabile pentru ratele de leasing platite de utilizatori societatilor de leasing pe perioada derularii contractelor de leasing, intrucat acestea reprezinta din punctul de vedere al TVA prestari de servicii in sensul art. 129 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, dar se vor aplica pentru valoarea la care se face transferul dreptului de proprietate la sfarsitul contractului de leasing, aceasta fiind considerata o livrare de bunuri. Astfel, daca avem un contract de leasing financiar cu optiune de cumparare, care se finalizeaza in anul 2012, in situatia in care autoturismul nu este destinat exclusiv activitatilor exceptate, pentru valoarea reziduala la care se face transferul dreptului de proprietate in anul 2012, vom avea drept de deducere a TVA in proportie de 50%.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii


In situatia in care contractele prevad o plata in avans si o plata finala care reprezinta valoarea reziduala, iar vehiculele sunt utilizate pentru scopuri care ar permite deducerea in proportie de 50% a TVA conform art. 1451 din Codul fiscal, si pentru aceste plati reprezentand valoarea reziduala se va deduce TVA in proportie de 50%.

Pentru achizitionarea de utilaje in leasing, societatea are dreptul sa deduca integral TVA aferenta ratelor de leasing facturate lunar de catre locator, precum si valoarea reziduala stabilita in contract. Singura conditie care trebuie indeplinita este ca utilajele sau echipamentele achizitionate sa fie folosite in scopul desfasurarii activitatii economice, pentru realizarea de operatiuni taxabile, operatiuni scutite cu drept de deducere a TVA si neimpozabile.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Documentar fiscal: Contractul de leasing. Deducerea cheltuielilor":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.