Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Donatie si contract de mecenat. Cand poate firma sa faca donatii si ce obligatii declarative are?

28-Iul-2016
1553

Contractul de mecenat este subiectul urmatoarei analize si are in vedere, mai exact, acordarea unei donatii. Pentru a vedea in ce conditii se pot face astfel de donatii, luam exemplul unei societati platitoare de impozit pe profit si cu profit din 2015. Vom vedea in ce masura se pot face donatii de catre administratorul firmei catre o ruda si daca exista o alta posibilitate de a distribui din profitul firmei catre persoana respectiva.

Acordarea de bunuri in mod gratuit catre persoane fizice poate fi privita din doua perspective. Prima, mai generala, este reprezentata de donatie ca operatiune juridica ce cuprinde situatia prezentata. Reglementata de art. 985 din noul Cod civil, donatia este contractul prin care, cu intentia de a gratifica, o parte, numita donator, dispune in mod irevocabil de un bun in favoarea celeilalte parti, numita donatar. In acelasi timp potrivit art. 987 alin. (1) orice persoana poate face si primi liberalitati, cu respectarea regulilor privind capacitatea.

Din aceasta perspectiva potrivit art. 206 din Codul civil persoana juridica alta decat cea fara scop lucrativ poate avea orice drepturi si obligatii civile, afara de acelea care, prin natura lor sau potrivit legii, nu pot apartine decat persoanei fizice. Donatia se incheie prin inscris autentic, sub sanctiunea nulitatii absolute. In concluzie operatiunea in urma careia bunurile pot fi acordate persoanelor fizice fara a urmari primirea unei contraprestatii este donatia.

O a doua modalitate, reglementata mai special este cea care consta in incheierea unui contract de mecenat. Potrivit art. 1 alin. (3) din Legea nr. 32/1994, mecenatul este un act de liberalitate prin care o persoana fizica sau juridica transfera, fara obligatie de contrapartida directa sau indirecta, bunuri materiale sau mijloace financiare catre o persoana fizica ca activitate filantropica cu caracter umanitar, pentru desfasurarea unor activitati in domeniile: cultural, artistic, medico-sanitar sau stiintific - cercetare fundamentala si aplicata. Este insa necesara corecta incadrare a operatiunii pentru a impiedica administratia fiscala de a recalifica un contract de mecenat in temeiul art. 11 din Codul fiscal reconsiderand astfel natura cheltuielii persoanei juridice si respectiv a venitului persoanei fizice.

Din punct de vedere fiscal, in cazul mecenatului, potrivit art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal, sumele astfel acordate se scad din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre valoarea calculata prin aplicarea a 0,5% la cifra de afaceri si valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat. Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe profit, se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.

In cazul donatiei, cheltuielile vor fi considerate cheltuieli nedeductibile, in mod asemanator cheltuielilor de mecenat, nefiind efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, insa Codul fiscal nu admite diminuarea impozitului pe profit cu aceste sume.

Se poate constata asadar ca la nivelul societatii care acorda bunurile cu titlu gratuit exista o diferenta consistenta de tratament fiscal dupa cum operatiunea este o donatie sau raspunde conditiilor prevazute pentru mecenat. Trebuie subliniat ca pentru ambele operatiuni este necesara forma autentica a contractului in care se vor specifica obiectul, durata si valoarea acestuia.. Din aceasta perspectiva este eliminata orice suspiciune cu privire la realitatea operatiunii si identitatea patilor elemente care in lipsa formei autentice sau a unei incheieri de data certa poate ridica intrebari in relatia cu administratia fiscala.

La nivelul persoanei fizice beneficiare, potrivit art. 62 lit. l) din Codul fiscal, veniturile din mecenat nu vor fi impozabile, aceeasi solutie mentinandu-se, in temeiul art. 62 lit. p), si in cazul sumelelor sau bunurilor primite cu titlu de donatie.

PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
Vezi detalii
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii
Preturi de Transfer - Curs video
Preturi de Transfer - Curs video
Vezi detalii

Cu privire la eventuale obligatii fiscale suplimentare declarative sau de plata decurgand din contractul de mecenat, dispozitiile legale incidente nu prevad astfel de obligatii direct sau indirect. La nivelul persoanei fizice, avand in vedere caracterul neimpozabil al venitului ce decurge din contractul de mecenat nu vor exista obligatii de inregistrare fiscala a venitului prin depunerea declaratiei de inregistrare la care sa se anexeze contractul.

Asadar, consecintele incadrarii in sfera donatiei sau a mecenatului vor fi resimtite de catre societate prin tratamentul diferit al celor doua tipuri de operatiuni, fara ca la nivelul persoanei fizice sa existe consecinte de natura fiscala.

Amintim de asemenea, posibilitatea societatii de a acorda ajutoare pentru boli grave si incurabile acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca, neimpozabile la nivelul persoanei fizice si deductibile in limita a 5% aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului drept cheltuieli sociale, insa doar in masura in care angajarea administratorului s-a efectuat prin incheierea unui contract individual de munca. Intr-o astfel de ipoteza administratorului ii vor fi aplicabile drepturile si obligatiile care decurg din contractul individual de munca in conformitate cu prevederile Codului muncii, putand fi aplicate prevederile art. 76 alin. (4) lit.a) coroborate cu cele ale art. 25 alin. (3) lit. b) pct. 1 din Codul fiscal.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dani Cucu - Consultant fiscal, director al societatii de consultanta. Global Tax Management S.R.L.

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Donatie si contract de mecenat. Cand poate firma sa faca donatii si ce obligatii declarative are?":
Rating:

Nota: 5 din 3 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Articole similare

Sponsorizare salariat. CONTRACT DE MECENAT
Mai multe articole despre contract de mecenat




Subiectele saptamanii

  • Conditia cu privire la salariati in 2017. Impozit pe venit microintreprinderi
    • In randurile urmatoare, avem cazul unei societati care are in 2017 doi angajati cu timp partial de cate 4 ore/fiecare. Vom vedea daca se poate considera ca fiind un angajat cu 8 ore si sa se aplice astfel cota de impozit pe venit de 1%. Conform prevederilor de la art. 51 alin.(4) din Codul fiscal, prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare....» citeste mai departe aici

  • Zoom fiscal: Toate modificarile aduse de OUG 3/2017
    • In Monitorul Oficial nr. 16/06.01.2017 a fost publicata OUG 3/2017 pentru modificare si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Va prezentam principalele modificari aduse de actul normativ mentionat anterior: >> Scutirea de impozit pe profit a contribuabililor care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare. - Contribuabilii care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare, definite potrivit O.G. nr. 57/2002, precum si activitati conexe...» citeste mai departe aici

  • Studiu de caz: Capital social mai mare de 45.000 lei si impozit pe profit in anul 2017
    • In analiza de mai jos, la 31.12.2016, o societate platitoare de impozit pe profit are venituri totale in suma de 308.321 lei si indeplineste si celelalte conditii de la art.47 Cod fiscal (Definitia microintreprinderii). Societatea are la 31.12.2016, capital social in suma de 200.000 lei. Incepand cu 01.01.2017, stabilm daca ar trebui sa treaca la impozit pe veniturile microintreprinderii. Fiind platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii, vom vedea daca ar putea sa-si exercite...» citeste mai departe aici

  • Analiza zilei: Formularul 088 va fi eliminat de la 1 februarie 2017
    • Prin ordinul Agentiei de Administrare Fiscala nr. 210 din 13 ianuarie 2017 a fost abrogat Ordinul nr. 3841/2015 privind aprobarea modelului si continutului formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA". Astfel, incepand cu 01 februarie 2017 nu se mai depune Formularul 088. Formularul 088 a fost mult contestat de catre mediul de afaceri. De la introducerea acestuia, in...» citeste mai departe aici

  • Noul formular pentru declararea veniturilor nerezidentilor. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu
    • Incepand cu acest an, pentru veniturile nerezidentilor se depune formularul 207 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti", cod 14.13.01.13/v.n. Aceasta declaratie inlocuieste formularul fara numar utilizat in anii trecuti pentru declararea impozitului retinut la sursa/veniturilor scutite obtinute de nerezidenti din Romania. Formularul 207 si instructiunile de completare au fost aprobate prin OANAF 3695 din 30 decembrie...» citeste mai departe aici

  • Noutati ANAF: Inregistrarea fiscala a nerezidentilor de catre platitorii de venit
    • Va reamintim prevederile legale referitoare la inregistrarea fiscala a nerezidentilor de catre platitorii de venit, pentru veniturile supuse regulilor de impunere la sursa, pentru care impozitul retinut este final: Pentru nerezidentii care obtin venituri impozabile din Romania, platitorul de venit are obligatia de a calcula, retine,declara si plati bugetului de stat impozit pe venit sau impozit pe profit, dupa caz. Potrivit art.82 alin.1 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala,...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.