Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Drepturi de autor si tratament fiscal. Cum facem declararea obligatiilor fiscale?

06-Iun-2013
2990
Analizam mai jos cazul unei societati care a incheiat cu o persoana fizica un contract de cesiune neexclusiva a dreptului de folosinta a unui studiu istoric privind un teren (terenul apartine societatii). Vom stabili ce trebuie sa retina societatea in momentul platii pentru studiul efectuat si in ce declaratie vor fi evidentiate aceste plati.

Nota: Persoana respectiva nu obtine alte venituri (din salarii, pensii, indemnizatie de somaj).

Solutia consultantului:
Potrivit art. 7 din Legea 8/1996, constituie obiect al dreptului de autor operele originale de creatie intelectuala in domeniul literar, artistic sau stiintific, oricare ar fi modalitatea de creatie, modul sau forma de exprimare si independent de valoarea si destinatia lor, cum sunt si scrierile literare si publicistice, conferintele, predicile, pledoariile, prelegerile si orice alte opere scrise sau orale, precum si programele pentru calculator si operele stiintifice, scrise sau orale, cum ar fi: comunicarile, studiile, cursurile universitare, manualele scolare, proiectele si documentatiile stiintifice. Definitia dreptului de autor a fost preluata in cadrul art. 7 alin. (1) pct. 13 indice 1 din Codul fiscal.

In masura in care studiu istoric asupra terenului se incadreaza in definitia de mai sus, autorul cesiunii neexclusive a drepturilor patrimoniale este beneficiarul unui drept de autor care din din punct de vedere fiscal reprezinta venit din activitate independenta conform art. 46 alin. (1) si (4) din Codul fiscal.

In ceea ce priveste impozitul pe venit, tratamentul fiscal va fi diferit in functie de optiunea persoanei fizice catre o impunere anticipata sau finala, astfel:
Ghid practic Excel
Ghid practic Excel
Vezi detalii
Capcanele comertului online
Capcanele comertului online
Vezi detalii
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
Vezi detalii


- platitorul va avea obligatia de a calcula, retine si vira impozitul pe venit stabilit in cota de 10% reprezentand plata anticipata in contul impozitului anual pe venit in cota de 16% datorat de persoana fizica, in conformitate cu art. 52 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal;

- platitorul va avea obligatia de a calcula, retine si vira impozitul pe venit stabilit in cota de 16% reprezentand impozit final conform optiunii exercitate de persoana fizica, conform art. 52 indice 1 alin. (2) din Codul fiscal.

Optiunea de impunere a venitului brut se exercita in scris in momentul incheierii fiecarui raport juridic/contract si este aplicabila veniturilor realizate ca urmare a activitatii desfasurate pe baza acestuia.

Spre deosebire de impozitul final in cota de 16% care se aplica la venitul brut, potrivit art. 52 indice 1 din Codul fiscal, impozitul stabilit in cota de 10% se aplica la venitul brut din care se deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa potrivit Titlului IX indice 2 din Codul fiscal.

In raport cu obligatiile parivind contributiile sociale obligatorii, persoanele care realizeaza venituri, in regim de retinere la sursa a impozitului pe venit, din activitati de natura celor prevazute la art. 52 alin. (1) din Codul fiscal, cum este si cazul veniturilor din drepturi de autor dobandesc, calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii si la cel de asigurari sociale de sanatate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte, conform art. 296 indice 21 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal.

Persoanele fizice care realizeaza venituri, in regim de retinere la sursa a impozitului pe venit, din activitati de natura celor prevazute la art. 52 alin. (1) din Codul fiscal, si care nu realizeaza si alte venituri de natura celor din salarii sau pensii , datoreaza in cursul anului, contributii sociale individuale de asigurari sociale in cota de 10,5% si de asigurari sociale de sanatate in cota de 5,5%, platitorii de venituri avand obligatia calcularii, retinerii si virarii sumelor respective.

Baza de calcul a contributiilor sociale individuale de asigurari sociale si de asigurari sociale de sanatate este diferenta dintre venitul brut si cheltuiala deductibila prevazuta la art. 50 alin. (1) din Codul fiscal (20% din venitul brut), in situatia veniturilor din drepturi de autor, cu urmatoarele plafonari:

a) potrivit art. 296 indice 22 alin. (7) din Codul fiscal, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale nu poate fi mai mare decat echivalentul a de 5 ori castigul salarial mediu brut prevazut in legea bugetului asigurarilor sociale de stat;

b) potrivit art. 296 indice 22 alin. (5) din Codul fiscal, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate nu poate fi mai mica decat un salariu de baza minim brut pe tara, daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia.

Incadrarea in plafonul prevazut la art. 296 indice 22 alin. (5) de cel putin un salariu de baza minim brut pe tara daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia de asigurari sociale de sanatate, se face de catre organul fiscal, anual, dupa depunerea declaratiilor informative de catre platitorii de venit, astfel ca platitorul va aplica cota de 5,5% la baza de calcul stabilita conform celor mai sus mentionate fara a aplica plafonarea.

Contributiile retinute se vireaza pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost platit venitul, respectiv a lunii urmatoare trimestrului in care s-a platit venitul, in functie de perioada fiscala de raportare, conform art. 296 indice 24 alin. (5) si (6) din Codul fiscal.

Impozitul pe venit si contributiile sociale individuale calculate si retinute la sursa se declara prin intermediul formularului 112 - Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate.

Raportarea se face in Sectiunea C - Raportari pentru asigurati, completate de alte entitati asimilate angajatorului, a Anexei nr. 1.2 – Asigurat a formularului 112, in conformitate cu prevederile OMFP/MMFPS/MS 1045/2084/793/2012, selectand la randul 1 - Tip asigurat alte entitati asimilate: "17. Persoane care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala".

Va atragem atentia ca pentru calculul automat al bazelor de calcul si contributiilor trebuie sa introduceti la randul 6. "Venit brut" valoarea neplafonata diminuata cu cota forfetara de cheltuieli. Intrucat in cazul prezentat sunt datorate ambele contributii sociale individuale, se vor completa atat randul 6, cat si randul 11. "Baza Contributie Individuala SANATATE".

In urma validarii, sectiunea A - Creante fiscale din impozit pe venitul din salarii si contributii sociale va include:
- 28. (611)- Impozit pe veniturile din drepturi de proprietate intelectuala
- 30. (451)- Contributia individuala de asigurari sociale datorata de persoanele care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala
- 31. (461)- Contributia individuala de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Drepturi de autor si tratament fiscal. Cum facem declararea obligatiilor fiscale?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 9-15 ianuarie 2017
    • ANAF a transmis recent un nou buletin informativ in care a inclus cele mai importante noutati legislative cu incidenta fiscala din intervalul 9-15 ianuarie 2017. 1. Legea nr.2/2017 pentru modificarea si completarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal si pentru modificarea Legii nr.95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii (M.Of. nr.36 din 12 ianuarie 2017); 2. Ordinul comun al ministrului comunicatiilor si pentru societatea informationala, ministrului educatiei nationale si cercetarii...» citeste mai departe aici

  • MFP si ANAF extind spatiul privat virtual si pentru persoanele juridice
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala extinde serviciul SPATIUL PRIVAT VIRTUAL (SPV) pentru toti contribuabilii. Astfel, pe langa persoanele fizice, si contribuabilii persoane juridice si entitati fara personalitate juridica pot opta sa primeasca, prin mijloace electronice de transmitere la distanta, acte administrative fiscale emise in forma electronica de organul fiscal central, precum si alte documente, daca acceseaza serviciul SPATIUL PRIVAT VIRTUAL (SPV). La randul lor, contribuabilii...» citeste mai departe aici

  • ANAF: Scoaterea din evidenta vectorului fiscal a impozitului pe constructii se va face la nivel centralizat
    • Persoanele juridice romane, cu exceptia institutiilor publice, institutelor nationale de cercetare-dezvoltare, asociatiilor, fundatiilor si a celorlalte persoane juridice fara scop patrimonial, potrivit legilor de organizare si functionare; persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania; precum si persoanele juridice cu sediul social in Romania infiintate potrivit legislatiei europene au fost obligati la plata impozitului pe constructii...» citeste mai departe aici

  • Sedinta ANAF privind Formularul 088. Deschidere totala a ANAF catre mediul de afaceri
    • Intr-un comunicat recent, se arata ca presedintele ANAF, domnul Bogdan-Nicolae Stan, impreuna cu specialisti ai institutiei au participat in data de 17 ianuarie, la prima sedinta a grupului de lucru care va identifica solutiile pentru posibile probleme generate de eliminarea formularului 088. Cu aceasta prima ocazie, presedintele ANAF a anuntat deschiderea totala a institutiei fata de mediul de afaceri, astfel incat activitatea acesteia sa simplifice interactiunea contribuabililor cu organele...» citeste mai departe aici

  • Calculul si declararea impozitului pe profit pentru organizatiile nonprofit. Cum procedam?
    • Prin cele ce urmeaza, facem referire la o asociatie care are drept obiect de activitate practicarea medicinei alternative si care inregistreaza in anul 2016 atat venituri din cotizatii si donatii, cat si venituri din predarea cursurilor in domeniu. In cazul in care cheltuielile asociatiei sunt de 1500 lei respectiv veniturile din cotizatii 1000 lei, iar cele din predarea de cursuri de 4000 lei (activitate economica), stabilim daca asociatia datoreaza impozit pe profit pe anul 2016, precum si...» citeste mai departe aici

  • Cifra de afaceri pentru plafon perioada fiscala. Cum procedam privind includerea in plafon a vanzarii de mijloace fixe?
    • In analiza de mai jos, avem o societate care realizeaza venituri brute din: - incasari pe anul 2016 - aproximativ 200.000 lei - vanzari mijloace fixe (apartament) - aproximativ 300.000 lei - plafonul perioada TVA (lunar/trimestru) 2016 = 454.110 lei. Stabilim daca la calculul plafonului TVA de 100.000 euro se includ si veniturile din vanzarea mijloacelor fixe. De asemenea, cu precizarea ca in anul 2016 este cu TVA la trimestru, vom vedea daca pentru anul 2017 este cu TVA lunar. Potrivit art. 322...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.