Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Drepturi de autor si tratament fiscal. Cum facem declararea obligatiilor fiscale?

06-Iun-2013
3045
Analizam mai jos cazul unei societati care a incheiat cu o persoana fizica un contract de cesiune neexclusiva a dreptului de folosinta a unui studiu istoric privind un teren (terenul apartine societatii). Vom stabili ce trebuie sa retina societatea in momentul platii pentru studiul efectuat si in ce declaratie vor fi evidentiate aceste plati.

Nota: Persoana respectiva nu obtine alte venituri (din salarii, pensii, indemnizatie de somaj).

Solutia consultantului:
Potrivit art. 7 din Legea 8/1996, constituie obiect al dreptului de autor operele originale de creatie intelectuala in domeniul literar, artistic sau stiintific, oricare ar fi modalitatea de creatie, modul sau forma de exprimare si independent de valoarea si destinatia lor, cum sunt si scrierile literare si publicistice, conferintele, predicile, pledoariile, prelegerile si orice alte opere scrise sau orale, precum si programele pentru calculator si operele stiintifice, scrise sau orale, cum ar fi: comunicarile, studiile, cursurile universitare, manualele scolare, proiectele si documentatiile stiintifice. Definitia dreptului de autor a fost preluata in cadrul art. 7 alin. (1) pct. 13 indice 1 din Codul fiscal.

In masura in care studiu istoric asupra terenului se incadreaza in definitia de mai sus, autorul cesiunii neexclusive a drepturilor patrimoniale este beneficiarul unui drept de autor care din din punct de vedere fiscal reprezinta venit din activitate independenta conform art. 46 alin. (1) si (4) din Codul fiscal.

In ceea ce priveste impozitul pe venit, tratamentul fiscal va fi diferit in functie de optiunea persoanei fizice catre o impunere anticipata sau finala, astfel:
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Vezi detalii
Repartizarea dividendelor in 2017
Repartizarea dividendelor in 2017
Vezi detalii


- platitorul va avea obligatia de a calcula, retine si vira impozitul pe venit stabilit in cota de 10% reprezentand plata anticipata in contul impozitului anual pe venit in cota de 16% datorat de persoana fizica, in conformitate cu art. 52 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal;

- platitorul va avea obligatia de a calcula, retine si vira impozitul pe venit stabilit in cota de 16% reprezentand impozit final conform optiunii exercitate de persoana fizica, conform art. 52 indice 1 alin. (2) din Codul fiscal.

Optiunea de impunere a venitului brut se exercita in scris in momentul incheierii fiecarui raport juridic/contract si este aplicabila veniturilor realizate ca urmare a activitatii desfasurate pe baza acestuia.

Spre deosebire de impozitul final in cota de 16% care se aplica la venitul brut, potrivit art. 52 indice 1 din Codul fiscal, impozitul stabilit in cota de 10% se aplica la venitul brut din care se deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa potrivit Titlului IX indice 2 din Codul fiscal.

In raport cu obligatiile parivind contributiile sociale obligatorii, persoanele care realizeaza venituri, in regim de retinere la sursa a impozitului pe venit, din activitati de natura celor prevazute la art. 52 alin. (1) din Codul fiscal, cum este si cazul veniturilor din drepturi de autor dobandesc, calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii si la cel de asigurari sociale de sanatate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte, conform art. 296 indice 21 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal.

Persoanele fizice care realizeaza venituri, in regim de retinere la sursa a impozitului pe venit, din activitati de natura celor prevazute la art. 52 alin. (1) din Codul fiscal, si care nu realizeaza si alte venituri de natura celor din salarii sau pensii , datoreaza in cursul anului, contributii sociale individuale de asigurari sociale in cota de 10,5% si de asigurari sociale de sanatate in cota de 5,5%, platitorii de venituri avand obligatia calcularii, retinerii si virarii sumelor respective.

Baza de calcul a contributiilor sociale individuale de asigurari sociale si de asigurari sociale de sanatate este diferenta dintre venitul brut si cheltuiala deductibila prevazuta la art. 50 alin. (1) din Codul fiscal (20% din venitul brut), in situatia veniturilor din drepturi de autor, cu urmatoarele plafonari:

a) potrivit art. 296 indice 22 alin. (7) din Codul fiscal, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale nu poate fi mai mare decat echivalentul a de 5 ori castigul salarial mediu brut prevazut in legea bugetului asigurarilor sociale de stat;

b) potrivit art. 296 indice 22 alin. (5) din Codul fiscal, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate nu poate fi mai mica decat un salariu de baza minim brut pe tara, daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia.

Incadrarea in plafonul prevazut la art. 296 indice 22 alin. (5) de cel putin un salariu de baza minim brut pe tara daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia de asigurari sociale de sanatate, se face de catre organul fiscal, anual, dupa depunerea declaratiilor informative de catre platitorii de venit, astfel ca platitorul va aplica cota de 5,5% la baza de calcul stabilita conform celor mai sus mentionate fara a aplica plafonarea.

Contributiile retinute se vireaza pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost platit venitul, respectiv a lunii urmatoare trimestrului in care s-a platit venitul, in functie de perioada fiscala de raportare, conform art. 296 indice 24 alin. (5) si (6) din Codul fiscal.

Impozitul pe venit si contributiile sociale individuale calculate si retinute la sursa se declara prin intermediul formularului 112 - Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate.

Raportarea se face in Sectiunea C - Raportari pentru asigurati, completate de alte entitati asimilate angajatorului, a Anexei nr. 1.2 – Asigurat a formularului 112, in conformitate cu prevederile OMFP/MMFPS/MS 1045/2084/793/2012, selectand la randul 1 - Tip asigurat alte entitati asimilate: "17. Persoane care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala".

Va atragem atentia ca pentru calculul automat al bazelor de calcul si contributiilor trebuie sa introduceti la randul 6. "Venit brut" valoarea neplafonata diminuata cu cota forfetara de cheltuieli. Intrucat in cazul prezentat sunt datorate ambele contributii sociale individuale, se vor completa atat randul 6, cat si randul 11. "Baza Contributie Individuala SANATATE".

In urma validarii, sectiunea A - Creante fiscale din impozit pe venitul din salarii si contributii sociale va include:
- 28. (611)- Impozit pe veniturile din drepturi de proprietate intelectuala
- 30. (451)- Contributia individuala de asigurari sociale datorata de persoanele care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala
- 31. (461)- Contributia individuala de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Drepturi de autor si tratament fiscal. Cum facem declararea obligatiilor fiscale?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • ANAF aduce lamuriri privind modul de anulare a codului de TVA
    • ANAF a transmis recent informatii oficiale referitoare la modul de anulare a codului de TVA. Raspunsul a vizat cateva interventii ale domnului Adrian Benta, consultant fiscal, in ce priveste anularea codului de TVA. Iata explicatiile oferite de ANAF: Procedura efectiva de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA se realizeaza in urma unei discutii fata in fata cu persoana impozabila, identificata cu risc fiscal. Aceste persoane sunt invitate la sediul organului fiscal, in vederea evaluarii...» citeste mai departe aici

  • Ce declaratii fiscale depunem pana la 27 februarie?
    • Prin cele ce urmeaza, reamintim contribuabililor interesati ca, luni, 27 ianuarie 2017, inclusiv, este ultima zi in care se pot depuna la administratiile financiare teritoriale, urmatoarele declaratii: - Formular 010 - Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica. Se completeaza, pentru anul 2017, de persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2016 indeplinesc...» citeste mai departe aici

  • Luni, 27 februarie 2017, expira termenul pentru declararea impozitului pe profit pentru anumite categorii de contribuabili
    • Potrivit art.41, alin.(5) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul, urmatoarele categorii de contribuabili: - organizatiile nonprofit; - contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice si a cartofului, pomicultura si viticultura. Intrucat termenul limita...» citeste mai departe aici

  • Trecerea de la micro la impozit pe profit. Cum procedam la aplicarea plafonului de 45.000 euro?
    • In analiza de mai jos, avem o societate a trecut de la data de 01.01.2017 la impozitul pe venit. La data de 31.12.2016 veniturile erau sub 100.000 euro. Capitalul social al societatii este de 69.000 lei, societatea opteaza sa treaca la impozit pe profit de la data de 01.02.2017. Vom vedea cum trebuie depusa declatia 100 pentru primul trimestru si daca se depune D100 cu impozit microintreprindere pentru luna ianuarie pana in data de 25.02.2017 si pana in data de 25.04.2017 se va depune D100 cu...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 010 microintreprindere dizolvare cu lichidare. Ce ne sfatuieste specialistul?
    • In analiza noastra de mai jos, avem ca exemplu o societate comerciala, platitoare de impozit pe venit, care hotaraste dizolvarea cu lichidare a intreprinderii. Vom stabili cand trebuie depusa la ANAF declaratia 010 cu trecere de la platitor de impozit pe venit la platitor de impozit pe profit. Microintreprinderea este persoana juridica romana care indeplineste cumulativ la data de 31 decembrie a anului anterior conditiile prevazute la art. 47 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare....» citeste mai departe aici

  • Asigurarea medicala de sanatate pentru companii, deductibilitate fiscala de 400 de euro pe an
    • La inceput de 2017, una dintre cele mai cunoscute companii de servicii profesionale, de consultanta si audit din lume, PWC, afirma ca rata de crestere a costurilor medicale va fi de 6,5%, procent egal cu cel din anul precedent. In ceea ce priveste companiile care ofera planuri de asigurare de sanatate ca beneficiu la angajare, cea mai mare contributie la costurile angajatorului o au serviciile medicale in regim de spitalizare continua. Mai exact, ponderea acestora in costurile medicale suportate...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.