Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Drepturi vamale de import. Ce drepturi si obligatii TVA se aplica in Romania?

25-Sep-2014
5182

Stabilim mai jos care sunt implicatiile contabile si fiscale in cazul aplicarii sistemului "consignment stock", conform unei intelegeri scrise intre parti. In analiza noastra, societatea este inregistrata in scopuri de TVA in Romania si primeste marfuri, materiale de la un furnizor din Turcia (in afara UE).



Vom vedea ce demersuri trebuie sa faca firma romana pentru derularea activitatii, avand in vedere ca orice import presupune plata TVA in vama.

Avand in vedere faptul ca furnizorul este stabilit pe teritoriul unui stat tert, marfurile livrate din Turcia sunt plasate sub regim vamal in Romania, fara a beneficia de un regim vamal suspensiv de la plata taxelor vamale chiar daca sunt livrate in sistemul "consignment stock". Astfel, in opinia noastra plasarea marfurilor sub regim vamal, impune intocmirea declaratiei vamale de import si plata drepturilor vamale de import, fara a beneficia de scutire de la plata acestor drepturi deoarece nu se incadreaza in prevederile art. 144 "Scutiri speciale legate de traficul international de bunuri" alin. (1) lit. a) din Codul fiscal prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca " Sunt scutite de taxa urmatoarele:

a) livrarea de bunuri care urmeaza:
1. sa fie plasate in regim vamal de admitere temporara, cu exonerare totala de la plata drepturilor de import;
2. sa fie prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
Preturi de Transfer - Curs video
Preturi de Transfer - Curs video
Vezi detalii
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
Vezi detalii

3. sa fie introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
4. sa fie plasate in regim de antrepozit vamal;
5. sa fie plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;".

In acest caz, nu se acorda un regim vamal suspensiv de la plata taxelor vamale, dar nici exonerarea totala sau partiala de drepturi de import, posibilitate reglementata prin art. 157 din sectiunea a 6-a "Admiterea temporara" din legea nr. 86 din 10 aprilie 2006 privind Codul vamal al Romaniei doar pentru bunurile destinate reexportului "Regimul de admitere temporara permite utilizarea pe teritoriul vamal al Romaniei, cu exonerarea totala sau partiala de drepturi de import si fara a fi supuse masurilor de politica comerciala, a marfurilor straine destinate reexportului, fara sa fi suferit vreo modificare in afara deprecierii normale datorate utilizarii lor.".

In acest caz, obligat la plata drepturilor vamale este importatorul bunurilor respective. Acest aspect este reglementat in mod expres prin normele de aplicare ale art. 151^1 "Persoana obligata la plata taxei pentru importul de bunuri" din Codul fiscal de la pct. 59 alin. (1) pct. 1 "In aplicarea art. 151^1 din Codul fiscal, importatorul care are obligatia platii taxei pentru un import de bunuri taxabil este:…..

e) proprietarul bunurilor sau persoana impozabila inregistrata conform art. 153 din Codul fiscal, care importa bunuri in Romania:

1. in regim de consignatie sau stocuri la dispozitia clientului, pentru verificarea conformitatii ori pentru testare. Beneficiarul inregistrat conform art. 153 din Codul fiscal poate fi importatorul bunurilor care are obligatia platii taxei pentru respectivul import, cu conditia ca bunurile respective sa fie cumparate de acesta sau daca nu le achizitioneaza sa le reexporte in afara Comunitatii;".

In situatia prezentata, proprietarul bunurilor este furnizorul din Turcia, caz in care se considera ca are calitatea de importator al bunurilor respective, obligat la plata taxelor vamale si a TVA. Operatiunea de "stoc la dispozitia clientului" este definita prin alineatul 3 punctul 16 din normele de aplicare ale articolului 134^1 ca operatiune conform careia furnizorul transfera periodic bunuri intr-un depozit propriu sau intr-un depozit al clientului, iar transferul proprietatii bunurilor intervine, conform contractului, la data la care clientul scoate bunurile din depozit. In cazul operatiunii "stocuri la dispozitia clientului", se considera ca transferul proprietatii bunurilor are loc la data la care clientul intra in posesia bunurilor. In acest caz, furnizorul din Turcia care efectueaza un import de bunuri pe teritoriul Romania, plaseaza bunurile respective in depozitul clientului daca nu are un depozit propriu.

Din acest depozit, efectueaza periodic livrari de bunuri catre clientul din Romania, caz in care se considera ca, din punctul de vedere al TVA, realizeaza operatiuni taxabile pe teritoriul Romaniei. Pentru aceste operatiuni, furnizorul din Turcia este obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania in conformitate cu prevederile art. 153 alin. (4) "O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 125^1 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 143 alin. (1) lit. c) - m), art. 144 alin. (1) lit. c) si art. 144^1, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2) - (6).". Inregistrarea in Romania se efectueaza prin desemnarea unui reprezentant fiscal pe teritoriul Romaniei inainte de realizarea importului de bunuri.


Prin aceasta inregistrare, furnizorul din Turcia va avea posibilitatea sa isi exercite dreptul de deducere a sumei TVA achitatea in vama, dar si obligatia de a colecta TVA pentru livrarile de bunuri efectuate pe teritoriul Romaniei, urmand sa achite bugetului de stat din Romania suma TVA de plata, stabilita prin decontul de TVA cod 300. Pentru bunurile importate si livrate pe teritoriul Romaniei, furnizorul din Turcia, inregistrat prin reprezentant fiscal, nu este obligat sa organizeze evidenta contabila a bunurilor respective, ci doar organizarea evidentei fiscale a acestora pe baza unui registru al bunurilor intrate - iesite si a jurnalelor de TVA (jurnal pentru cumparari si jurnal pentru vanzari).

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Drepturi vamale de import. Ce drepturi si obligatii TVA se aplica in Romania?":
Rating:

Nota: 3.25 din 6 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Analiza zilei: Formularul 088 va fi eliminat de la 1 februarie 2017
    • Prin ordinul Agentiei de Administrare Fiscala nr. 210 din 13 ianuarie 2017 a fost abrogat Ordinul nr. 3841/2015 privind aprobarea modelului si continutului formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA". Astfel, incepand cu 01 februarie 2017 nu se mai depune Formularul 088. Formularul 088 a fost mult contestat de catre mediul de afaceri. De la introducerea acestuia, in...» citeste mai departe aici

  • Conditia cu privire la salariati in 2017. Impozit pe venit microintreprinderi
    • In randurile urmatoare, avem cazul unei societati care are in 2017 doi angajati cu timp partial de cate 4 ore/fiecare. Vom vedea daca se poate considera ca fiind un angajat cu 8 ore si sa se aplice astfel cota de impozit pe venit de 1%. Conform prevederilor de la art. 51 alin.(4) din Codul fiscal, prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare....» citeste mai departe aici

  • Noul formular pentru declararea veniturilor nerezidentilor. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu
    • Incepand cu acest an, pentru veniturile nerezidentilor se depune formularul 207 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti", cod 14.13.01.13/v.n. Aceasta declaratie inlocuieste formularul fara numar utilizat in anii trecuti pentru declararea impozitului retinut la sursa/veniturilor scutite obtinute de nerezidenti din Romania. Formularul 207 si instructiunile de completare au fost aprobate prin OANAF 3695 din 30 decembrie...» citeste mai departe aici

  • Studiu de caz: Capital social mai mare de 45.000 lei si impozit pe profit in anul 2017
    • In analiza de mai jos, la 31.12.2016, o societate platitoare de impozit pe profit are venituri totale in suma de 308.321 lei si indeplineste si celelalte conditii de la art.47 Cod fiscal (Definitia microintreprinderii). Societatea are la 31.12.2016, capital social in suma de 200.000 lei. Incepand cu 01.01.2017, stabilm daca ar trebui sa treaca la impozit pe veniturile microintreprinderii. Fiind platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii, vom vedea daca ar putea sa-si exercite...» citeste mai departe aici

  • Zoom fiscal: Toate modificarile aduse de OUG 3/2017
    • In Monitorul Oficial nr. 16/06.01.2017 a fost publicata OUG 3/2017 pentru modificare si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Va prezentam principalele modificari aduse de actul normativ mentionat anterior: >> Scutirea de impozit pe profit a contribuabililor care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare. - Contribuabilii care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare, definite potrivit O.G. nr. 57/2002, precum si activitati conexe...» citeste mai departe aici

  • Format nou pentru Declaratia 600, anuntat de ANAF
    • Reamintim contribuabililor prevederile OPANAF nr.3.655/ 2015, modificat si completat prin OPANAF nr.3.696/ 2016, referitoare la modalitatea de depunere si gestionare a formularului 600 "Declaratie privind indeplinirea conditiilor de incadrare in categoria persoanelor asigurate obligatoriu in sistemul public de pensii". Cine depune Declaratia 600 Declaratia 600 se completeaza, pentru anul 2017, de catre persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente si determina venitul...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.