Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Drepturi vamale de import. Ce drepturi si obligatii TVA se aplica in Romania?

25-Sep-2014
4878

Stabilim mai jos care sunt implicatiile contabile si fiscale in cazul aplicarii sistemului "consignment stock", conform unei intelegeri scrise intre parti. In analiza noastra, societatea este inregistrata in scopuri de TVA in Romania si primeste marfuri, materiale de la un furnizor din Turcia (in afara UE).



Vom vedea ce demersuri trebuie sa faca firma romana pentru derularea activitatii, avand in vedere ca orice import presupune plata TVA in vama.

Avand in vedere faptul ca furnizorul este stabilit pe teritoriul unui stat tert, marfurile livrate din Turcia sunt plasate sub regim vamal in Romania, fara a beneficia de un regim vamal suspensiv de la plata taxelor vamale chiar daca sunt livrate in sistemul "consignment stock". Astfel, in opinia noastra plasarea marfurilor sub regim vamal, impune intocmirea declaratiei vamale de import si plata drepturilor vamale de import, fara a beneficia de scutire de la plata acestor drepturi deoarece nu se incadreaza in prevederile art. 144 "Scutiri speciale legate de traficul international de bunuri" alin. (1) lit. a) din Codul fiscal prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca " Sunt scutite de taxa urmatoarele:

a) livrarea de bunuri care urmeaza:
1. sa fie plasate in regim vamal de admitere temporara, cu exonerare totala de la plata drepturilor de import;
2. sa fie prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili
Vezi detalii
Capcanele comertului online
Capcanele comertului online
Vezi detalii

3. sa fie introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
4. sa fie plasate in regim de antrepozit vamal;
5. sa fie plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;".

In acest caz, nu se acorda un regim vamal suspensiv de la plata taxelor vamale, dar nici exonerarea totala sau partiala de drepturi de import, posibilitate reglementata prin art. 157 din sectiunea a 6-a "Admiterea temporara" din legea nr. 86 din 10 aprilie 2006 privind Codul vamal al Romaniei doar pentru bunurile destinate reexportului "Regimul de admitere temporara permite utilizarea pe teritoriul vamal al Romaniei, cu exonerarea totala sau partiala de drepturi de import si fara a fi supuse masurilor de politica comerciala, a marfurilor straine destinate reexportului, fara sa fi suferit vreo modificare in afara deprecierii normale datorate utilizarii lor.".

In acest caz, obligat la plata drepturilor vamale este importatorul bunurilor respective. Acest aspect este reglementat in mod expres prin normele de aplicare ale art. 151^1 "Persoana obligata la plata taxei pentru importul de bunuri" din Codul fiscal de la pct. 59 alin. (1) pct. 1 "In aplicarea art. 151^1 din Codul fiscal, importatorul care are obligatia platii taxei pentru un import de bunuri taxabil este:…..

e) proprietarul bunurilor sau persoana impozabila inregistrata conform art. 153 din Codul fiscal, care importa bunuri in Romania:

1. in regim de consignatie sau stocuri la dispozitia clientului, pentru verificarea conformitatii ori pentru testare. Beneficiarul inregistrat conform art. 153 din Codul fiscal poate fi importatorul bunurilor care are obligatia platii taxei pentru respectivul import, cu conditia ca bunurile respective sa fie cumparate de acesta sau daca nu le achizitioneaza sa le reexporte in afara Comunitatii;".

In situatia prezentata, proprietarul bunurilor este furnizorul din Turcia, caz in care se considera ca are calitatea de importator al bunurilor respective, obligat la plata taxelor vamale si a TVA. Operatiunea de "stoc la dispozitia clientului" este definita prin alineatul 3 punctul 16 din normele de aplicare ale articolului 134^1 ca operatiune conform careia furnizorul transfera periodic bunuri intr-un depozit propriu sau intr-un depozit al clientului, iar transferul proprietatii bunurilor intervine, conform contractului, la data la care clientul scoate bunurile din depozit. In cazul operatiunii "stocuri la dispozitia clientului", se considera ca transferul proprietatii bunurilor are loc la data la care clientul intra in posesia bunurilor. In acest caz, furnizorul din Turcia care efectueaza un import de bunuri pe teritoriul Romania, plaseaza bunurile respective in depozitul clientului daca nu are un depozit propriu.

Din acest depozit, efectueaza periodic livrari de bunuri catre clientul din Romania, caz in care se considera ca, din punctul de vedere al TVA, realizeaza operatiuni taxabile pe teritoriul Romaniei. Pentru aceste operatiuni, furnizorul din Turcia este obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania in conformitate cu prevederile art. 153 alin. (4) "O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 125^1 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 143 alin. (1) lit. c) - m), art. 144 alin. (1) lit. c) si art. 144^1, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2) - (6).". Inregistrarea in Romania se efectueaza prin desemnarea unui reprezentant fiscal pe teritoriul Romaniei inainte de realizarea importului de bunuri.


Prin aceasta inregistrare, furnizorul din Turcia va avea posibilitatea sa isi exercite dreptul de deducere a sumei TVA achitatea in vama, dar si obligatia de a colecta TVA pentru livrarile de bunuri efectuate pe teritoriul Romaniei, urmand sa achite bugetului de stat din Romania suma TVA de plata, stabilita prin decontul de TVA cod 300. Pentru bunurile importate si livrate pe teritoriul Romaniei, furnizorul din Turcia, inregistrat prin reprezentant fiscal, nu este obligat sa organizeze evidenta contabila a bunurilor respective, ci doar organizarea evidentei fiscale a acestora pe baza unui registru al bunurilor intrate - iesite si a jurnalelor de TVA (jurnal pentru cumparari si jurnal pentru vanzari).

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Drepturi vamale de import. Ce drepturi si obligatii TVA se aplica in Romania?":
Rating:

Nota: 3.25 din 6 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • OUG 84/2016 si noul Cod fiscal: Firmele pot deduce TVA din 2017 pentru perioadele cu cod TVA anulat
    • Odata cu noile reglementari privind codul de TVA aduse de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 84/2016 (OUG 84/2016) pentru modificarea si completarea unor acte normative din domeniul financiar-fiscal, va prezentam aspectele esentiale de care sa tineti cont din 2017. Astfel, ca modificare principala, retineti ca persoanele impozabile pot refactura, din 2017, cu TVA catre clienti vanzarile realizate in perioada in care codul de TVA era anulat. Astfel, se schimba regulile privind deducerea TVA in...» citeste mai departe aici

  • 32 documente oficiale ANAF vor fi trimise electronic
    • Va informam ca Ministerul Dezvoltarii Regionale si Administratiei Publice a aprobat ordinul nr. 3097/2016 pentru aplicarea prevederilor art. 46 alin. (8) si ale art. 47 alin. (9) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, potrivit caruia 32 de acte administrative si fiscale emise de Fisc pot fi primite de contribuabili prin e-mail, fax sau printr-o alta platforma online. De luni, 5 decembrie, contribualilii pot primi de la Fisc documente si in varianta electronica sau pe fax....» citeste mai departe aici

  • Plata impozit pe profit si CASS aferent: Termen-limita 15 decembrie
    • Pana joi, 15 decembrie 2016, contribuabilii obligatia sa efectueze plata celei de a doua rate de 50% din impozitul pe veniturile din activitati agricole impuse pe baza de norme de venit, precum si a contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS) aferente acestor venituri, pentru anul 2016. Contribuabilii care realizeaza venituri de aceasta natura datoreaza impozit de 16% si contributie de asigurari sociale de sanatate, in cota de 5,5% asupra venitului stabilit pe baza normelor anuale de...» citeste mai departe aici

  • Noul Regulament General de Protectia Datelor si modificarile valabile din 2018
    • La inceputul anului in curs au fost publicate in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene cele doua acte normative care compun pachetul legislativ privind protectia datelor la nivelul Uniunii Europene: - Regulamentul (UE) 2016/679 privind protectia persoanelor fizice in ceea ce priveste prelucrarea datelor cu caracter personal si privind libera circulatie a acestor date si de abrogare a Directivei 95/46/CE (Regulamentul general privind protectia datelor), - Directiva (UE) 2016/680 referitoare la...» citeste mai departe aici

  • Comert cu ridicata. Ce documente solicita ANAF la un control inopinat?
    • Va prezentam mai jos principalele documente solicitate in timpul controlului operativ si inopinat, desfasurat la contribuabilii din domeniul comertului cu ridicata. Avem astfel urmatoarele documente care trebuie prezentate OBLIGATORIU: 1. Atestat pentru distribuitie si comercializare angro de bauturi alcoolice si/sau tutun prelucrat (daca este cazul) 2. Documente care atesta provenienta marfurilor si de evidenta gestionara, care pot fi: - facturi/facturi externe (invoice) - avize de insotite a...» citeste mai departe aici

  • Scutirea de la plata a impozitului pe profitul reinvestit. Cum procedam pentru a beneficia de facilitate?
    • In cazul urmator, societatea (platitoare de impozit profit trimestrial pe baza de calcule efective) are profit contabil si fiscal in primele 3 trimestre cumulat in suma de 1.000.000 lei. Nu a facut investitii in primele 3 trimestre si a inregistrat impozit profit in suma de 160.000 lei. Trimestrul IV luat separat se incheie pe zero profit sau pierdere atat brut cat si fiscal. In trimestrul IV se achizitioneaza si se pune in functiune un utilaj de 50.000 lei. Stabilim daca firma beneficiaza de...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.