Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Emitere factura pentru o licenta achizitionata de pe internet. Declaratia 390

06-Apr-2010
3946

O persoana juridica din Romania achizitioneaza de pe internet o licenta valabila un an de la o persoana juridica din Germania.

Am cod valid de TVA pe factura. Cum se trateaza aceasta achizitie ? Este un serviciu sau un bun ? Operatiunea merge pe regula generala ? B2B, adica societatea din Romania (beneficiarul) face taxare inversa si declaratia 390 ? Am nevoie de contract cu furnizorul ?

Solutie oferita de Serviciul de Consultanta al

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili

click aici pentru a beneficia si tu de consultanta

 

Capcanele comertului online
Capcanele comertului online
Vezi detalii
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili
Vezi detalii

Faptul ca licenta se poate utiliza pe o anumita peri oada determinata de timp nu poate reprezenta pentru firma dvs. un bun, ci o prestare de serviciu. Practic, dvs. achitati valoarea unui serviciu de acces pentru aceasta licenta, fara a efectua achizitia acesteia astfel incat sa intre in patrimoniu ca o imobilizare necorporala.

D.p.d.v. contabil, pentru utilizarea licentei efectuati inregistrarea contabila 628 "Cheltuieli servicii" = 401 "Furnizori" , fara a inregistra operatiunea prin formula 205 "Concesiuni, brevete, licente, .." = 404 "Furnizori din imobilizari".

Chiar daca este vorba despre o licenta, la prestari de servicii se incadreaza furnizarea electronica a urmatoarelor tipuri de programe:

* programele informatice software standard furnizate prin internet sau prin orice retea electronica, automatizata, care necesita o interventie umana minima. Programele informatice software standard reprezinta orice software produs ca un bun de folosinta generala care contine date preinregistrate si este comercializat ca atare.

* programe informatice software personalizate, indiferent de modalitatea de furnizare: prin internet, prin retea electronica sau pe baza unui suport electronic Programul software personalizat este un program electronic creat, sau deja existent dar adaptat cerintelor specifice ale clientilor.

* furnizarea de licente insotite de programele software standard aferente, salvate pe suporturi electronice care permit clientului instalare programelor respective pe diverse statii de lucru.

La livrari de bunuri se incadreaza furnizarea de programe informatice software standard sau personalizate stocate pe suport electronic (discheta, CD, etc.), insotita de licenta prin care:

- se interzice copierea si distribuirea programului furnizat;
- se permite instalarea programului pe un anumit numar de statii de lucru, egal cu numarul suporturilor electronice furnizate.

Aceste programe software se considera bunuri care se instaleaza, se implementeaza, se stocheaza si se utilizeaza ca atare, fara a suferi modificari. Programele software (stocate pe suport electronic) care cuprind la randul lor instructiuni de operare a programelor informatice standard, sunt considerate de asemenea bunuri iar furnizarea acestora se incadreaza la livrari de bunuri.

Sintetic, diferenta dintre licenta/soft (imobilizare necorporala) si licenta/soft prestare de serviciu se prezinta astfel:

* prestare de serviciu, daca:

Declaratia 390 explicata si comentata de specialisti in contabilitate
detalii aici

- este adaptat la nevoile firmei, soft specific;
- de obicei este transmis pe cale electronica;
- se considera serviciu chiar daca este pe suport material;
- se declara in decontul 300;
- se raporteaza in declaratia 390;
- locul prestarii se considera locul unde este stabilit beneficiarul.

* bun sau imobilizare necorporala, daca:

- este general, soft standard, de exemplu windows;
- este furnizat pe suport material: cd, memory-stick;
- se declara in decontul 300 ca achizitie intracomunitara;
- se raporteaza in declaratia 390;
- locul achizitiei: locul cumparatorului.

Deci, in functie de aceste detalii si de cerintele impuse prin comanda transmisa, numai dvs. puteti decide daca operatiunea respectiva reprezinta o livrare de bunuri sau o prestare de servicii.

Totusi, dupa parerea mea, este vorba despre o licenta asupra unui program informatic, caz in care comercializarea licentelor este un serviciu electronic pentru care se aplica regula generala de taxare de la articolul 133 alineatul 2 din Codul fiscal.

Asa cum sunt enumerate in Codul fiscal la articolul 125^1 "Semnificatia unor termeni si expresii" la punctul 26, in categoria serviciilor furnizate pe cale electronica se cuprind:

1. furnizarea si conceperea de site-uri informatice;
2. mentenanta la distanta a programelor si echipamentelor;
3. furnizarea de programe informatice - software - si actualizarea acestora;
4. furnizarea de imagini, de texte si de informatii si punerea la dispozitie de baze de date.

In situatia in care ati comunicat codul de inregistrare in scopuri de TVA in Romania al firmei din Romania, partenerul din Germania trebuie sa va emita o factura prin care nu colecteaza TVA, considerand operatiunea neimpozabila in Germania, dar impozabila in Romania. In acest caz se aplica regula generala de taxare B2B reglementata prin articolul 133 alineatul 2 care se materializeaza prin formula contabila 4426 = 4427.

Referitor la factura furnizorului, in conditiile in care serviciul a fost achitat si prestat in luna martie 2010, dar nu primiti factura furnizorului pana pe data de 15 aprilie 2010, aveti obligatia sa emiteti autofactura pentru achizitia intracomunitara a acestor servicii astfel incat operatiunea sa fie declarata si raportata prin decontul de TVA si declaratia 390 la data exigibilitatii TVA.

Data exigibilitatii taxei este data facturii emise de catre prestator (de exemplu 24 martie 2010) sau data autofacturii emise de catre firma dvs. (15 aprilie 2010). Raportarea operatiunii se face prin declaratia 390 completata si depusa pentru luna martie 2010, cu termen de depunere cel mai tarziu in data de 15 aplrilie 2010.

De asemenea, operatiunea trebuie raportata si in decontul de TVA completat pentru luna martie 2010, cu termen de depunere cel mai tarziu in data de 25 aprilie 2010. Raportarea operatiunii la urmatoarele randuri din decontul de TVA cod 300 aprobat prin O.A.N.A.F. nr. 77 din 21 ianuarie 2010 publicat in M.Of. nr. 67 din 29 ianuarie 2010, la urmatoarele randuri:

? la randul 7 denumit "Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6, si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa), " cu preluarea sumei la:

- randul 7.1 denumit "Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa)" ;
- randul 7.1.1. daca prestatorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc prestarea intracomunitara.
Suma TVA se preia din rulajul creditor al contului 4427;

? randul 19 cu preluarea sumei la:

- randul 19.1;
- randul 19.1.1 .

Suma TVA se preia din rulajul debitor al contului 4426.
Pentru achizitia unui astfel de serviciu nu este obligatorie existenta unui contract. Pentru a dovedi realitatea serviciului achizitionat este suficienta doar:

1. comanda transmisa in format electronic;
2. confirmarea partenerului de primire a comenzii si transmiterea codului de acces;
3. dovada platii serviciului de care beneficiati.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Emitere factura pentru o licenta achizitionata de pe internet. Declaratia 390":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • OUG 84/2016 si noul Cod fiscal: Firmele pot deduce TVA din 2017 pentru perioadele cu cod TVA anulat
    • Odata cu noile reglementari privind codul de TVA aduse de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 84/2016 (OUG 84/2016) pentru modificarea si completarea unor acte normative din domeniul financiar-fiscal, va prezentam aspectele esentiale de care sa tineti cont din 2017. Astfel, ca modificare principala, retineti ca persoanele impozabile pot refactura, din 2017, cu TVA catre clienti vanzarile realizate in perioada in care codul de TVA era anulat. Astfel, se schimba regulile privind deducerea TVA in...» citeste mai departe aici

  • Plata impozit pe profit si CASS aferent: Termen-limita 15 decembrie
    • Pana joi, 15 decembrie 2016, contribuabilii obligatia sa efectueze plata celei de a doua rate de 50% din impozitul pe veniturile din activitati agricole impuse pe baza de norme de venit, precum si a contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS) aferente acestor venituri, pentru anul 2016. Contribuabilii care realizeaza venituri de aceasta natura datoreaza impozit de 16% si contributie de asigurari sociale de sanatate, in cota de 5,5% asupra venitului stabilit pe baza normelor anuale de...» citeste mai departe aici

  • Oficial ANAF: Executarea silita in cazul debitorilor care au de incasat sume de la stat
    • In Monitorul Oficial al Romaniei nr. 968/ 29.11.2016, a fost publicat OPANAF nr. 3.454/ 25.11.2016 pentru aprobarea Procedurii de executare silita in cazul debitorilor care au de incasat sume certe, lichide si exigibile de la autoritati sau institutii de stat. Acest ordin se aplica de la data aparitiei in Monitorul Oficial, respectiv 29.11.2016. Contribuabilii care au obligatii fiscale restante pentru care sunt in derulare masuri de executare silita pot beneficia de ridicarea masurilor de...» citeste mai departe aici

  • Buletin informativ ANAF: Noutati cu incidenta fiscala in perioada 28 noiembrie-4 decembrie 2016
    • ANAF, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili, publica lista si continutul noutatilor legislative cu incidenta fiscala. Iata cuprinsul numarului 47 (112) din 2016, care se refera la perioada 28 noiembrie-4 decembrie 2016. Regasiti mai jos lista acestor noutati legislative: 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.86/2016 cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2016 (M.Of. nr.961 din 28 noiembrie 2016); 2. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.87/2016 pentru...» citeste mai departe aici

  • Un nou pas catre operationalizarea Agentiei Nationale de Administrare a Bunurilor Indisponibilizate
    • Guvernul a aprobat Regulamentul privind distribuirea sumelor incasate din valorificarea bunurilor confiscate in materie penala dupa ramanerea definitiva a hotararii de confiscare, unul din actele normative din legislatia secundara necesara operationalizarii Agentiei Nationale de Administrare a Bunurilor Indisponibilizate (ANABI). Regulamentul stabileste modul in care sumele rezultate din valorificarea bunurilor mobile si imobile intrate prin confiscare in proprietatea privata a statului vor fi...» citeste mai departe aici

  • Tratament servicii turistice. Cum tratam cheltuielile sociale?
    • In randurile urmatoare, vom vedea care este modalitatea prin care se pot acorda salariatilor proprii contravaloarea de servicii turistice si/sau tratament inclusiv transportul acestora incadrate in categoria de cheltuieli sociale (5%). Contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament sunt neimpozabile din punct de vedere al impozitului pe venit si nu intra in baza de calcul a contributiilor sociale, doar daca posibilitatea de acordare a acestora este prevazuta prin contractul individual...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.