Fiscalitatea.ro cauta meniu

Factura emisa de catre locator catre chirias. Regim TVA

02-Mai-2010
4601

Intrebare: Societatea noastra a incheiat cu contract de inchiriere in calitate de locator cu o alta societate in calitate de chirias (locatar).

In contract s-a prevazut si o garantie pe care chiriasul trebuie sa o depuna la locator pentru acoperierea unor evenimente cum sunt cele de neplata, distrugeri, incheierea contractului mai devreme decat termenul convenit, etc.

Chiriasul a efectuat plata garantiei, dar inainte de a se derula contractul de inchiriere, acesta a renuntat. Pentru acesta situatie in contract este prevazuta plata unor despagubiri/penalitati.

In acest sens partile au convenit ca din garantia platita de chirias, locatorul sa opreasca o suma pentru acoperirea despagubirilor si penalitatilor generate de nerespectarea clauzelor contractuale urmand a emite o factura pentru aceasta suma, restul sumei urmand a fi virata chiriasului ca restituire garantie.

Fata de cele aratate mai sus, va rugam sa ne precizati care este regimul fiscal din punct de vedere al TVA al facturii ce urmeaza a fi emisa de catre locator catre chirias, avand in vedere ca reprezinta despagubiri/penalitati pentru nerespectarea clauzelor contractuale, ca urmare a faptului ca locatarul a renuntat la contract chiar inainte ca acesta sa inceapa?

Acest articol este preluat din Portal Contabilitate.ro
Singurul loc unde toate intrebarile isi gasesc raspuns.

KIT-ul de documente instant obligatorii din  Legislatia Muncii si Salarizare
KIT-ul de documente instant obligatorii din Legislatia Muncii si Salarizare
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii 2015
Cartea Verde a Contabilitatii 2015
Vezi detalii
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii

Convinge-te CLICK AICI 

Raspuns: Presupun ca suma incasata drept garantie inainte de implinirea termenului de predare a spatiului destinat inchirierii nu a fost inregistrata prin creditul contului 419 "Clienti creditori" astfel incat sa poata fi considerata o plata in avans pentru serviciul prestat. incasarea unei garantii in cadrul unui contract se inregistreaza printr-un cont de imobilizari financiare deoarece se considera ca suma respectiva nu indeplineste cumulativ cele 4 conditii enumerate la articolul 126 alineatul 1 din Codul fiscal.

Inregistrarea sumei incasate de catre locator drept garantie se inregistreaza prin formula contabila:

5121 = 167
"Conturi curente la banci" "Alte imprumuturi si
datorii asimilate"

In situatia in care penalitatile nu reprezinta recuperarea contravalorii unor cheltuieli de natura materiala aferente spatiului care urma sa fie inchiriat, acestea nu pot fi considerate in sfera de aplicare a TVA. in baza de impozitare a taxei nu se cuprind penalitatile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, fapt ce rezulta din Codul fiscal, art. 137, alin. 3, lit. b) "Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele:?. b) sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate. Nu se exclud din baza de impozitare orice sume care, in fapt, reprezinta contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate;"

Motivul pentru care penalitatile nu se cuprind in baza de impozitare consta in faptul ca aceste sume nu sunt incluse in pretul negociat al bunurilor livrate sau al serviciilor prestate. Emiterea unei facturi pentru incasarea penalitatilor nu este obligatorie, dar, daca se opteaza pentru emiterea acesteia, trebuie inscrise urmatoarele informatii:

- suma penalitatilor calculate cu mentiunea "neinclus in baza de impozitare a TVA";
- numarul contractului in baza caruia au fost calculate.

Desi se opteaza pentru emiterea facturii, valoarea facturii de penalitati, nu trebuie raportata prin decontul de TVA cod 300 chiar daca se evidentiaza, optional, in jurnalul pentru vanzari intr-o coloana distincta, respectiv in coloana 18 "Operatiuni neimpozabile/ Sume neincluse in baza de impozitare (optional)" din modelul orientativ reglementat prin OMFP 1372/2008 ".

In situatia in care penalitatile reprezinta in fapt contravalorea unor cheltuieli materiale pentru care s-a exercitat dreptul de deducere la momentul achizitiei, factura se emite in regim normal de taxare, cu TVA colectata. In acest caz, factura urmeaza tratamentul fiscal aplicabil unei livrari de bunuri sau prestari de servicii.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Factura emisa de catre locator catre chirias. Regim TVA":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Modificari fiscal-contabile 2015

Atentie contabili!

MFP a anuntat modificari majore in 2015 in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit, TVA-ul si Accizele! Toate aceste se aplica deja, conform legii.

Cititi care dintre ele va afecteaza activitatea!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul "Modificari fiscal-contabile 2015"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Subiectele saptamanii

  • Hipermarketurile incearca sa renegocieze in mod incorect taxele cu furnizorii
    • Presedintele Patronatului Roman din Industria de Morarit, Panificatie si Produse Fainoase (ROMPAN), Aurel Popescu, a atras atentia, la finele saptamanii trecute, ca unele hipermarketuri incearca sa renegocieze taxele cu furnizorii in incearcarea de a suplini viitoarele reduceri de pret, ca urmare a aplicarii cotei reduse de TVA la alimente de la 1 iunie. In ce priveste cererile de renegociere din partea hipermarketurilor, citat de Agerpres, Aurel Popescu a explicat: "Unele hipermarketuri...» citeste mai departe aici

  • Comunicat MFP cu privire la Conventia intre Romania si Republica Italiana pentru evitarea dublei impuneri
    • Ministrul Finantelor Publice, Eugen Teodorovici, a participat la 25 aprilie a.c. la reuniunea informala a Consiliului pentru Afaceri Economice si Financiare (ECOFIN), care s-a desfasurat la Riga. In cadrul reuniunii au fost discutate aspecte referitoare la provocarile pe termen scurt si lung legate de bugetul Uniunii Europene, situatia economica si aspecte privind stabilitatea financiara, masurile cheie pentru asigurarea potentialului de crestere a UE, uniunea pietelor de capital, respectiv...» citeste mai departe aici

  • Romania Fiscului bine facut - utopia devine realitate cu ajutorul specialistilor Rentrop&Straton
    • Da, "Romania Fiscului bine facut" exista! 37 de specialisti in legislatie si fiscalitate demonstreaza acest lucru, incepand din 22 aprilie. Puteti vedea pe www.fisc.ro. "Romania Fiscului bine facut" este o campanie sustinuta de Rentrop&Straton, liderul informatiilor de specialitate din Romania, impreuna cu grupul sau de specialisti in legislatie si fiscalitate dintr-un motiv foarte simplu: fiecare dintre noi (dar si dintre voi) trebuie sa fie corect si la timp informat despre tot ce inseamna...» citeste mai departe aici

  • Noi declaratii cu privire la reducerea TVA pentru apa de la robinet
    • In cadrul unei emisiuni televizate, ministrul Finantelor Publice, Eugen Teodorovici, a declarat recent ca reducerea TVA la apa va reprezenta un sprijin atat pentru unii operatori de apa, cat si pentru populatie. In aceasta privinta, citat de Agerpres, acesta a precizat: "Astazi, in Romania, consumul de apa pe cap de locuitor este unul foarte mic in comparatie cu media la nivel european, ceea ce ridica semne de intrebare. Pe de o parte, costul, poate, cu toate ca in Romania apa nu este scumpa in...» citeste mai departe aici

  • Cum facem inregistrarea unui bon fiscal de combustibil? Se declara bonul si in Declaratia 394?
    • Stabilim care este nota contabila pentru inregistrarea unui bon fiscal de combustibil, cu valoare sub 100 euro si codul fiscal al cumparatorului tiparit pe el. De asemenea, daca acest bon este decontat de un angajat, prin avans de trezorerie, vom vedea cum se inregistreaza nota contabila, prin cont 542 sau 401, precum si daca acest tip de bon fiscal se declara in Declaratie 394. Inregistrarea in contabilitate a bonului fiscal de combustibil se face si in functie de acordarea deductibilitatii...» citeste mai departe aici

  • Ce consecinte apar cand se pierde calitatea de microintreprindere apartinand intreprinzatorului debutant?
    • In cazul urmator, un SRL D infiintat in octombrie 2014 urmeaza sa solicite lichidarea fimei. Societatea beneficiaza de scutirea CAS avand doi angajati, la acest moment este in pierdere si este microintreprindere. Vom stabili care sunt obligatiile din punct de vedere fiscal in aceasta situtie. La data la care activitatea microintreprinderii apartinand intreprinzatorului debutant a incetat voluntar sau cand a fost declansata procedura de insolventa, calitatea de microintreprindere apartinand...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

MFP a anuntat modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit, TVA-ul si Accizele!
Cititi care dintre ele va afecteaza activitatea! 

Modificari fiscal-contabile 2015

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special "Modificari fiscal-contabile 2015"!
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.