Fiscalitatea.ro cauta meniu

Factura emisa de catre locator catre chirias. Regim TVA

02-Mai-2010
4825

Intrebare: Societatea noastra a incheiat cu contract de inchiriere in calitate de locator cu o alta societate in calitate de chirias (locatar).

In contract s-a prevazut si o garantie pe care chiriasul trebuie sa o depuna la locator pentru acoperierea unor evenimente cum sunt cele de neplata, distrugeri, incheierea contractului mai devreme decat termenul convenit, etc.

Chiriasul a efectuat plata garantiei, dar inainte de a se derula contractul de inchiriere, acesta a renuntat. Pentru acesta situatie in contract este prevazuta plata unor despagubiri/penalitati.

In acest sens partile au convenit ca din garantia platita de chirias, locatorul sa opreasca o suma pentru acoperirea despagubirilor si penalitatilor generate de nerespectarea clauzelor contractuale urmand a emite o factura pentru aceasta suma, restul sumei urmand a fi virata chiriasului ca restituire garantie.

Fata de cele aratate mai sus, va rugam sa ne precizati care este regimul fiscal din punct de vedere al TVA al facturii ce urmeaza a fi emisa de catre locator catre chirias, avand in vedere ca reprezinta despagubiri/penalitati pentru nerespectarea clauzelor contractuale, ca urmare a faptului ca locatarul a renuntat la contract chiar inainte ca acesta sa inceapa?

Acest articol este preluat din Portal Contabilitate.ro
Singurul loc unde toate intrebarile isi gasesc raspuns.

Subiecte Rezolvate pentru Examenul CECCAR - Solutii si Explicatii
Subiecte Rezolvate pentru Examenul CECCAR - Solutii si Explicatii
Vezi detalii
Legea 70/2015 - 37 intrebari si raspunsuri
Legea 70/2015 - 37 intrebari si raspunsuri
Vezi detalii
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii

Convinge-te CLICK AICI 

Raspuns: Presupun ca suma incasata drept garantie inainte de implinirea termenului de predare a spatiului destinat inchirierii nu a fost inregistrata prin creditul contului 419 "Clienti creditori" astfel incat sa poata fi considerata o plata in avans pentru serviciul prestat. incasarea unei garantii in cadrul unui contract se inregistreaza printr-un cont de imobilizari financiare deoarece se considera ca suma respectiva nu indeplineste cumulativ cele 4 conditii enumerate la articolul 126 alineatul 1 din Codul fiscal.

Inregistrarea sumei incasate de catre locator drept garantie se inregistreaza prin formula contabila:

5121 = 167
"Conturi curente la banci" "Alte imprumuturi si
datorii asimilate"

In situatia in care penalitatile nu reprezinta recuperarea contravalorii unor cheltuieli de natura materiala aferente spatiului care urma sa fie inchiriat, acestea nu pot fi considerate in sfera de aplicare a TVA. in baza de impozitare a taxei nu se cuprind penalitatile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, fapt ce rezulta din Codul fiscal, art. 137, alin. 3, lit. b) "Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele:?. b) sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate. Nu se exclud din baza de impozitare orice sume care, in fapt, reprezinta contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate;"

Motivul pentru care penalitatile nu se cuprind in baza de impozitare consta in faptul ca aceste sume nu sunt incluse in pretul negociat al bunurilor livrate sau al serviciilor prestate. Emiterea unei facturi pentru incasarea penalitatilor nu este obligatorie, dar, daca se opteaza pentru emiterea acesteia, trebuie inscrise urmatoarele informatii:

- suma penalitatilor calculate cu mentiunea "neinclus in baza de impozitare a TVA";
- numarul contractului in baza caruia au fost calculate.

Desi se opteaza pentru emiterea facturii, valoarea facturii de penalitati, nu trebuie raportata prin decontul de TVA cod 300 chiar daca se evidentiaza, optional, in jurnalul pentru vanzari intr-o coloana distincta, respectiv in coloana 18 "Operatiuni neimpozabile/ Sume neincluse in baza de impozitare (optional)" din modelul orientativ reglementat prin OMFP 1372/2008 ".

In situatia in care penalitatile reprezinta in fapt contravalorea unor cheltuieli materiale pentru care s-a exercitat dreptul de deducere la momentul achizitiei, factura se emite in regim normal de taxare, cu TVA colectata. In acest caz, factura urmeaza tratamentul fiscal aplicabil unei livrari de bunuri sau prestari de servicii.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Factura emisa de catre locator catre chirias. Regim TVA":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Modificari fiscal-contabile 2015

Atentie contabili!

MFP a anuntat modificari majore in 2015 in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit, TVA-ul si Accizele! Toate aceste se aplica deja, conform legii.

Cititi care dintre ele va afecteaza activitatea!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul "Modificari fiscal-contabile 2015"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Subiectele saptamanii

  • Comunicat ANAF privind bacsisul: In atentia operatorilor economici care desfasoara activitatea de taximetrie
    • Prin Ordonanta de urgenta a Guvernului 8/2015 pentru modificarea unor acte normative, a fost modificata si completata OUG 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale. Astfel ca, s-a introdus notiunea de bacsis, ca fiind orice suma de bani oferita in mod voluntar de client, in plus fata de contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate de catre operatorii economici, precum si restul dat de vanzator clientului si nepreluat de...» citeste mai departe aici

  • ANAF prezinta noua procedura de inregistrare in scop de TVA
    • In ce priveste diminuarea evaziunii fiscale din TVA prin blocarea firmelor evazioniste si a persoanelor implicate in retele de frauda sau cu un comportament fiscal anterior contrar prevederilor legale manifestat in mod repetat, ca rezultat al implementarii noii proceduri de inregistrare in scop de TVA. Informatiile din bazele de date ale aplicatiei care gestioneaza noua procedura de inregistrare in scopuri de TVA (intrata in vigoare incepand cu luna februarie 2015) confirma limitarea accesului...» citeste mai departe aici

  • PFA-urile care nu au putut sa-si depuna declaratiile din lipsa de... plicuri
    • Desi pare o poveste desprinsa din cartile cu basme, e o realitate care se petrece in Romania anului 2015. Astfel, persoanele fizice autorizate, fermierii si alti contribuabili care aveau termen 25 mai pentru a depune declaratiile de venit 200 s-au lovit de o problema cel putin neasteptata si lipsita de sens in momentul in care au dorit sa urmeze aceasta operatiune prin Posta Romana: de doua luni nu se mai vindeau plicuri la posta. Explicatia oficiala a Postei Romane? Ministerul Finantelor nu a...» citeste mai departe aici

  • Cea mai buna initiere in contabilitate! Manualul contabilului incepator
    • Unul dintre cele mai importante surse de ajutor in contabilitate ramane Manualul Contabilului Incepator. Contine informatiile pe care trebuie sa le cunosti pentru a stapani cu brio arta contabilitatii cu succes! “Manualul Contabilului Incepator” cuprinde: partea teoretica a contabilitatii exemple de situatii practice cu care se confrunta un contabil in orice firma declaratii obligatorii documente ce trebuie completate indicatii depre modul cum se completeaza si despre institutiile...» citeste mai departe aici

  • Deductibilitate cheltuieli cu combustibilul. Cum procedam?
    • In ce masura e corect sa inregistram bonurile de carburanti atasate ordinului de deplasare pe cheltuieli cu carburantii si deductibile 50% (nu exista foi de parcurs)? Ca alternativa, se pot inregistra pe cheltuieli cu deplasarile pe cont 625, fiind considerate deductibile integral? Avand in vedere prevederile art. 21 lit.t), art. 145 ^ 1 din Codul fiscal coroborat cu prevederile pct. 49^ 2 respectiv 45^1 din Normele metodolocide date in aplicarea articolelor mentionate, justificarea utilizarii...» citeste mai departe aici

  • E necesara o analiza temeinica asupra Codului fiscal pentru a evita instabilitatea macroeconomica
    • Recent, presedintele Klaus Iohannis a atras atentia asupra faptului ca e necesara o analiza temeinica asupra Codului fiscal. In concret, potrivit Agerpres, referitor la Codul Fiscal aflat in dezbatere parlamentara, Iohannis a declarat ca trebuie analizat cu atentie si responsabilitate, pentru a nu pune in pericol stabilitatea macroeconomica si beneficiile acesteia. "Trebuie sa analizam Codul Fiscal cu atentie si responsabilitate, tocmai pentru a nu pune in pericol stabilitatea macroeconomica si...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

MFP a anuntat modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit, TVA-ul si Accizele!
Cititi care dintre ele va afecteaza activitatea! 

Modificari fiscal-contabile 2015

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special "Modificari fiscal-contabile 2015"!
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.