Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Factura emisa de catre locator catre chirias. Regim TVA

02-Mai-2010
9396

Intrebare: Societatea noastra a incheiat cu contract de inchiriere in calitate de locator cu o alta societate in calitate de chirias (locatar).

In contract s-a prevazut si o garantie pe care chiriasul trebuie sa o depuna la locator pentru acoperierea unor evenimente cum sunt cele de neplata, distrugeri, incheierea contractului mai devreme decat termenul convenit, etc.

Chiriasul a efectuat plata garantiei, dar inainte de a se derula contractul de inchiriere, acesta a renuntat. Pentru acesta situatie in contract este prevazuta plata unor despagubiri/penalitati.

In acest sens partile au convenit ca din garantia platita de chirias, locatorul sa opreasca o suma pentru acoperirea despagubirilor si penalitatilor generate de nerespectarea clauzelor contractuale urmand a emite o factura pentru aceasta suma, restul sumei urmand a fi virata chiriasului ca restituire garantie.

Fata de cele aratate mai sus, va rugam sa ne precizati care este regimul fiscal din punct de vedere al TVA al facturii ce urmeaza a fi emisa de catre locator catre chirias, avand in vedere ca reprezinta despagubiri/penalitati pentru nerespectarea clauzelor contractuale, ca urmare a faptului ca locatarul a renuntat la contract chiar inainte ca acesta sa inceapa?

Acest articol este preluat din Portal Contabilitate.ro
Singurul loc unde toate intrebarile isi gasesc raspuns.

Consilier Achizitii Publice
Consilier Achizitii Publice
Vezi detalii
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
Vezi detalii
Capcanele comertului online
Capcanele comertului online
Vezi detalii

Convinge-te CLICK AICI 

Raspuns: Presupun ca suma incasata drept garantie inainte de implinirea termenului de predare a spatiului destinat inchirierii nu a fost inregistrata prin creditul contului 419 "Clienti creditori" astfel incat sa poata fi considerata o plata in avans pentru serviciul prestat. incasarea unei garantii in cadrul unui contract se inregistreaza printr-un cont de imobilizari financiare deoarece se considera ca suma respectiva nu indeplineste cumulativ cele 4 conditii enumerate la articolul 126 alineatul 1 din Codul fiscal.

Inregistrarea sumei incasate de catre locator drept garantie se inregistreaza prin formula contabila:

5121 = 167
"Conturi curente la banci" "Alte imprumuturi si
datorii asimilate"

In situatia in care penalitatile nu reprezinta recuperarea contravalorii unor cheltuieli de natura materiala aferente spatiului care urma sa fie inchiriat, acestea nu pot fi considerate in sfera de aplicare a TVA. in baza de impozitare a taxei nu se cuprind penalitatile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, fapt ce rezulta din Codul fiscal, art. 137, alin. 3, lit. b) "Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele:?. b) sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate. Nu se exclud din baza de impozitare orice sume care, in fapt, reprezinta contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate;"

Motivul pentru care penalitatile nu se cuprind in baza de impozitare consta in faptul ca aceste sume nu sunt incluse in pretul negociat al bunurilor livrate sau al serviciilor prestate. Emiterea unei facturi pentru incasarea penalitatilor nu este obligatorie, dar, daca se opteaza pentru emiterea acesteia, trebuie inscrise urmatoarele informatii:

- suma penalitatilor calculate cu mentiunea "neinclus in baza de impozitare a TVA";
- numarul contractului in baza caruia au fost calculate.

Desi se opteaza pentru emiterea facturii, valoarea facturii de penalitati, nu trebuie raportata prin decontul de TVA cod 300 chiar daca se evidentiaza, optional, in jurnalul pentru vanzari intr-o coloana distincta, respectiv in coloana 18 "Operatiuni neimpozabile/ Sume neincluse in baza de impozitare (optional)" din modelul orientativ reglementat prin OMFP 1372/2008 ".

In situatia in care penalitatile reprezinta in fapt contravalorea unor cheltuieli materiale pentru care s-a exercitat dreptul de deducere la momentul achizitiei, factura se emite in regim normal de taxare, cu TVA colectata. In acest caz, factura urmeaza tratamentul fiscal aplicabil unei livrari de bunuri sau prestari de servicii.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Factura emisa de catre locator catre chirias. Regim TVA":
Rating:

Nota: 5 din 3 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.