Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Factura emisa pe numele asociatului. Ce tratament fiscal si contabil aplicam pentru deducere?

11-Apr-2013
3826
Vom analiza mai jos in ce masura suma din factura pe numele asociatului unic de la o unitate medicala pentru o operatie in valoare de 10.000 lei este o cheltuiala nedeductibila.

Solutia consultantului:

In primul rand, daca factura nu este emisa pe numele firmei, ci pe numele asociatului, nici nu ar trebui inregistrata in contabilitate.

Daca, totusi, asociatul doreste a fi inregistrata in contabilitate acea factura, atunci tratamentul fiscal al acesteia este urmatorul:
Consilier Achizitii Publice
Consilier Achizitii Publice
Vezi detalii
Ghid practic Excel
Ghid practic Excel
Vezi detalii
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
Vezi detalii

- pentru firma, este cheltuiala nedeductibila fiscal, in baza art. 21. alin. (4) litera f) din codul fiscal , care dispune ca nu sint deductibile cheltuielile inregistrate in contabilitate, care nu au la baza un document justificativ, potrivit legii, prin care sa se faca dovada efectuarii operatiunii sau intrarii in gestiune, dupa caz, potrivit normelor.

In normele date in aplicarea acestui articol, la punctul 44 se arata ca "Inregistrarile in evidenta contabila se fac cronologic si sistematic, pe baza inscrisurilor ce dobindesc calitatea de document justificativ care angajeaza raspunderea persoanelor care l-au intocmit, conform reglementarilor contabile in vigoare."

Reglementarile contabile in vigoare, referitoare la calitatea de document justificativ, sunt cele aprobate prin OMFP 3512/2008 privind documentele financiar-contabile, in care, in norme, la litera A), sunt prevazute conditiile generale pe care un document trebuie sa le indeplineasca pentru a fi document justificativ in conditiile codului fiscal.

In cadrul acestor reguli generele, se regaseste si urmatoarea:

"Documentele care stau la baza inregistrarilor in contabilitate pot dobindi calitatea de document justificativ numai in conditiile in care furnizeaza toate informatiile prevazute de normele legale in vigoare".

Ca urmare, factura fiind emisa pe numele asociatului, nu indeplineste conditiile pentru a fi considerat document justificativ (nu are numele cumparatorului - societatea - inscris pe ea, ci are un alt nume).
- pe de alta parte, pentru a fi deductibile, cheltuielile trebuie sa fie efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, asa cum este specificat la art. 21 alin. (1) din codul fiscal.

Or, serviciile medicale respective nu conduc la obtinere de venituri impozabile.
- pentru asociat, serviciile din factura respectiva reprezinta dividend, asa cum este stipulat la definitia dividendului, din punct de vedere fiscal, prevazuta la art. 7 alin. (1) punctul 12 din codul fiscal:

"Se considera dividend din punct de vedere fiscal si se supune aceluiasi regim fiscal ca veniturile din dividende:
...
- suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile furnizate in favoarea unui participant la persoana juridica, daca plata este facuta de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia."

Fiind considerata dividend, suma respectiva se impune, prin calcul, retinere la sursa, plata si declarare de catre societate, cu impozit de 16% din suma respectiva, asa cum este prevazut la art. 67 alin. (1^1.1) din codul fiscal, introdus prin OG 8/2013.

Astfel, calculul impozitului se face pentru suma bruta si nu pentru suma din factura, considerindu-se ca suma din factura este suma neta "primita" de asociat.

Impozitul calculat si retinut de societate, se plateste de aceasta in contul unic de buget de stat si se declara prin declaratia 100 pina la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-a platit (pina la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost emisa factura).

Daca se doreste inregistrarea in contabilitate a facturii, monografia este urmatoarea:

- inregistrarea facturii:
628 / analitic nedeductibil = 401 10.000 lei
- plata acesteia:
401 = 5121 10.000 lei

- la data facturii, se va calcula si inregistra impozitul pe dividende:

Baza impozitului pe dividende: [10.000 lei : (100-16)] / 100 = 11.905 lei (sau 10.000 lei : 84/100 = 11.905 lei)

Impozit pe dividende: 11.905 lei * 16% = 1.905 lei
Inregistrare impozit: 635 / analitic impozit dividende = 446 / analitic impozit dividende 1.905 lei
Impozitul se declara prin declaratia 100 si se plateste in contul unic pina la data de 25 a lunii urmatoare celi in care s-a "platit" dividendul (celei in care s-a emis factura).

Suma din contul 635 / analitic impozit pe dividende este nedeductibila, in baza art. 21 alin. (4) litera a) din codul fiscal.

La finalul anului, se va completa si se va depune declaratia informativa 205 pentru acest impozit, conform art. 93 alin. (2) din codul fiscal.

Atragem atentia asupra acestei reglementari juridice, stipulata la art. 272^1 din Legea 31/1990 a societatilor - republicata - cu modificarile si completarile ulterioare:

"Se pedepseste cu inchisoare de la 2 la 8 ani fondatorul, administratorul, directorul sau reprezentantul legal al societatii, care:
...
2.incaseaza sau plateste dividende, sub orice forma, din profituri fictive ori care nu puteau fi distribuite, in lipsa de situatie financiara sau contrarii celor rezultate din aceasta."
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Factura emisa pe numele asociatului. Ce tratament fiscal si contabil aplicam pentru deducere?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Declaratia 112 actualizata in ianuarie 2017!
    • Va informam ca ANAF a actualizat in luna ianuarie 2017 PDF-ul inteligent pentru D 112 - Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate - conform Ordinului comun al ministrului finantelor publice nr. 1977/ 09.12.2013, ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice nr.2757/ 23.12.2013 si al ministrului sanatatii nr. 1580/ 23.12.2013, valabil incepand cu 01/2017. Declaratia 112 a ajuns la...» citeste mai departe aici

  • 25 ianuarie 2017 e termenul-limita pentru declarare si plata impozit pe dividende
    • Va reamintim ca 25 ianuarie 2017 este termenul limita de plata si de declarare al impozitului pe dividende, in urmatoarele situatii: - in cazul dividendelor distribuite in anul 2016 si care nu au fost platite actionarilor/asociatilor persoane juridice pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale. Aceste prevederi nu se aplica pentru dividendele distribuite si neplatite pana la sfarsitul anului 2016, daca in ultima zi a anului calendaristic, persoana juridica romana...» citeste mai departe aici

  • Intocmirea dosarului preturilor de transfer. Ce riscam daca depasim termenul de predare?
    • Supunem atentiei dumneavoastra cazul unui contribuabil mijlociu care achizitioneaza servicii de la parte afiliata cu o suma ce depaseste 250.000 euro pentru anul 2016. Stabilim daca exista obligatia ca incepand cu data de 25.03.2017 acesta sa puna la dispozitia ANAF dosarul preturilor de transfer in 10 zile sau intr-un termen de 30-60 zile si daca exista alte riscuri, in cazul in care nu il prezinta, in afara amenzii de 14.000 lei. Iata raspunsul specialistului: In conformitate cu prevederile...» citeste mai departe aici

  • Bogdan-Nicolae Stan este noul presedinte al ANAF
    • Bogdan-Nicolae Stan a fost numit in functia de presedinte, cu rang de secretar de stat, al Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, in urma deciziei prim-ministrului, publicata in Monitorul Oficial nr 0039, din 13 ianuarie 2017. Bogdan-Nicolae Stan a avut atributii de coordonare a activitatilor de combatere a evaziunii si fraudei fiscale, in func?ii precum cea de Director general/Director general adjunct, in cadrul Activitatii de inspectie fiscala de la DGRFP Ilfov (2012 - 2013) si respectiv...» citeste mai departe aici

  • Impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Conditii de aplicare 2017
    • Prin ceea ce urmeaza, retineti ca de la 1 februarie, societatile care la data de 31.12.2016 au realizat o cifra de afacere sub 500.000 euro sunt obligate sa treaca la platitor de impozit microintreprindere. Vom vedea astfel daca obligativitatea de a avea un angajat pentru a plati numai 1% impozit din februarie se refera la 31.12 sau daca se pot face angajari in ianuarie pentru a avea din data de 1 februarie un angajat. De asemenea, vom vedea daca este suficient ca la sfarsitul anului societatea...» citeste mai departe aici

  • O noua metodologie de calcul a contributiilor si taxelor datorate la Fondul pentru mediu
    • Prin O.U.G. nr. 39/2016 din 28 iunie 2016 a fost modificata si completata Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 196/2005 in sensul modificarii unor taxe si introducerii unor noi taxe si contributii la bugetul Fondului pentru mediu. Contributiile nou introduse sunt: >> o contributie datorata de operatorii economici care introduc pe piata nationala echipamente electrice si electronice, astfel: 1. de la data de 1 ianuarie 2017 pana la data de 31 decembrie 2017, pentru diferenta dintre cantitatile...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.