Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Factura transport. Se include in Declaratia 394?

27-Apr-2012
6747
Includem factura de transport aferenta unui export-import scutita cu drept de deducere in Declaratia 394? Mentionam ca firma este inregistrata in Romania si este platitoare de TVA.

Raspuns:

Conform instructiunilor de completare in Declaratia 394 - "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national” (OPANAF 3596/2011),se declara numai facturile privind livrarile de bunuri, prestarile de servicii si achizitiile efectuate in Romania, catre si de la persoane impozabile inregistrate in scopuri de Tva in Romania. Asadar, daca factura de transport este emisa de catre un furnizor/client din Romania, inregistrat in scopuri de TVA se raporteaza prin formularul 394.

In cazul in care transportatorul este o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania, tratamentul fiscal aplicabil este urmatorul:

- transport pe teritoriul UE, beneficiar firma inregistrata in scopuri de TVA in Romania: operatiunea este taxabila in Romania prin colectarea TVA cu cota standard TVA de 24%. Valoarea operatiunii se raporteaza atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%" cat si prin declaratia informativa cod 394;
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
Vezi detalii
Preturi de Transfer - Curs video
Preturi de Transfer - Curs video
Vezi detalii
Ghid practic Excel
Ghid practic Excel
Vezi detalii

- transport pe teritoriul UE, beneficiar firma inregistrata in scopuri de TVA in UE: operatiunea este neimpozabila in Romania deoarece obligatia platii taxei revine beneficiarului prin aplicarea regimului de taxare inversa. Pe factura emisa se inscrie mentiunea "neimpozabil in Romania cf. art. 133 alin. (2) din Codul fiscal " . Valoarea operatiunii se raporteaza atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal , din care: " cu reportarea sumei la randul 3.1 cat si prin declaratia informativa cod 390. Operatiunea se incadreaza in categoria prestarilor intracomunitare de servicii.

- transport pe teritoriul UE , beneficiar firma dinafara UE: daca transportul se efectueaza in afara teritoriului Romaniei, operatiunea este neimpozabila in Romania prin aplicarea regulei generale de taxare de la art. 133 alin. (2) conform caruia locul prestarii serviciului este locul unde este stabilit sediul beneficiarului. Valoarea serviciului se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 3, fara reportarea la randul 3.1. In situatia in care transportul pleaca de pe teritoriul Romaniei si este legat direct de un export de bunuri, operatiunea este scutita cu drept de deducere TVA in baza prevederilor art. 143 alin. (1) lit. c). Valoarea acestui serviciu legat de exportul de bunuri in care obligatia efectuarii transportului revine cumparatorului (de exemplu conditia de livrare "ex works") se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 14 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite cu drept de deducere, altele decat cele de la rd. 1 - 3"
In acest context, trebuie sa aveti in vedere prevederile de la punctul 13 din cadrul normelor de aplicare ale art. 133 alin. (2) din Codul fiscal prin care la alineatul (8) se face precizare ca serviciile efectuate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabilite in afara Comunitatii urmeaza aceleasi reguli ca si serviciile intracomunitare in ceea ce priveste determinarea locului prestarii (locul unde este stabilit beneficiarul), dar nu se raporteaza prin declaratia recapitulativa.

- transport pe teritoriul Romaniei, beneficiar firma din UE, inregistrata in scopuri de TVA: operatiunea este taxabila in Romania prin aplicarea cotei standard TVA de 24% in situatia in care serviciul se presteaza unei firme din UE care este stabilita pe teritoriul Romaniei printr-un sediu fix si serviciul de transport se efectueaza pentru acel sediu fix stabilit pe teritoriul Romaniei. In acest caz, valoarea serviciului prestat se raporteaza atat prin decontul de TVA cod 300 cat si prin declaratia informativa cod 394 deoarece sediul fix este obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei.

Daca serviciul este prestat in beneficiul firmei din UE, dar este destinat realizarii activitatii economice desfasurate pe teritoriul comunitar, operatiunea este neimpozabila in Romania prin aplicarea regulii generale de taxare de la art. 133 alin. (2). In acest caz, operatiunea se incadreaza in categoria prestarilor intracomunitare de servicii care se raporteaza atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 3 (cu report la randul 3.1.) cat si prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES.
Pentru prestarea serviciilor intracomunitare, transportatorul din Romania este obligat sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari.

- transport efectuat pe teritoriul NONUE, beneficiar firma inregistrata in scopuri de TVA in Romania: operatiunea este neimpozabila in Romania in situatia in care utilizarea si exploatarea serviciilor are loc in afara teritoriului Romaniei. Pentru acest considerent, am in vedere prevederile art. 133 alin. (8) conform caruia nu sunt taxabile in Romania serviciile de transport de bunuri efectuate in afara Comunitatii daca aceste servicii sunt prestate catre o persoana impozabila stabilita in Romania. Prin aceasta exceptie de la regula generala de taxe, serviciile de transport de bunuri efectuate in afara Comunitatii sunt definite drept servicii de transport al carui punct de plecare si punct de sosire se afla in afara Comunitatii, considerate efectiv utilizate si exploatate in afara Comunitatii.

Atentie, se aplica prevederile art. 133 alin. (8) din Codul fiscal in vigoarea de la 1 ianuarie 2011, numai in cazul in care serviciile de transport de bunuri sunt efectuate in afara Comunitatii avand punctul de plecare si punctul de sosire in afara Comunitatii, deci nu si in cazul in care punctul de plecare sau de sosire este in Romania sau in alt stat membru. Trebuie sa retineti ca aceasta regula de stabilire a locul de impozitare introdusa de la 1 ianuarie 2011 in cazul serviciilor de transport de bunuri urmareste impozitarea acestei operatiuni acolo unde serviciul este utilizat efectiv.

La factura emisa trebuie anexata si copia documentului de transport din care sa rezulte realitatea prestarii serviciului comandat, facturat.




Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Factura transport. Se include in Declaratia 394?":
Rating:

Nota: 1.67 din 3 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Sistemul TVA la incasare in 2017. Conditii de eligibilitate si prevederi
    • Retineti, inainte de toate, ca in ce priveste sistemul TVA la incasare, avem urmatoarele doua componente importante: - exigibilitatea TVA se amana pana la data incasarii contravalorii integrale/partiale a livrarii de bunuri/prestarii de servicii, iar - dreptul de deducere a TVA este amanat pana la data la care TVA aferenta bunurilor/serviciilor a fost platita furnizorului/prestatorului . Persoanele care sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare: - persoanele impozabile...» citeste mai departe aici

  • Plafon microintreprindere. Care e regimul fiscal in 2017?
    • In cele ce urmeaza, tinem cont de faptul ca pentru incadrarea microintreprinderilor criteriul referitor la numarul salariatilor a fost eliminat din Codul fiscal. Asadar, stabilim in ce masura o societate cu peste 10 salariati poate plati cota de 1% daca respecta celelalte conditii. De asemenea, vom vedea ce plafon se ia in calcul pentru anul 2017 de la sfarsitul anului 2016 in vederea pastrarii cotei de impozitare pe veniturile microintreprinderilor sau a trecerii de la platitor de impozit pe...» citeste mai departe aici

  • Gestiunea furnizorilor si a clientilor: exemple si explicatii
    • Pentru orice firma, gestiunea furnizorilor este unul dintre elementele vitale ale companiei. Un fel de sistem circulator care trebuie sa oxigeneze la timp intregul organism pentru a putea functiona la parametrii corecti. Mai ales cand vorbim despre firme care detin stocuri, au activitate de productie si au achizitii sau vanzari frecvente, in cantitati mici si diferite. Intr-o astfel de companie, gestionarea furnizorilor este extrem de costisitoare, atat ca timp cat si ca volum de documente...» citeste mai departe aici

  • ANAF in control! Cei vizati au atestate de comercializare produse accizabile
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala, prin Directia Generala a Vamilor, efectueaza in perioada 03.01.2017-31.01.2017, o operatiune de identificare si avertizare a agentilor economici asupra consecintelor nedepunerii, pana la data de 15.02.2017, a cererilor pentru obtinerea noilor atestate pentru comercializare si distributie in sistem angro/en detail de produse energetice, bauturi alcoolice si tutun prelucrat. Astfel, cei ce detin atestate pentru desfasurarea activitatii de distributie si...» citeste mai departe aici

  • Despre microintreprinderi si economia Romaniei. Ce cred specialistii
    • Mai multi specialisti si oameni de afaceri sunt de parere ca economia Romaniei isi continua trendul ascendent si ca unele masuri lipsite de predictibilitate fiscala nu vor influenta semnificativ dezvoltarea economica. Intr-un interviu pentru Capital.ro, consultantul fiscal Adrian Benta a precizat ca, in opinia sa, stabilitea economica a Romaniei, per ansamblu, "nu poate fi amenintata prin masurile propuse de noua putere politica din Romania. Cu siguranta vor fi masuri care afecteaza echilibrul...» citeste mai departe aici

  • Refacturarea cheltuielilor. Cum procedam pentru o microintreprindere?
    • Stabilim mai jos care este tratamentul fiscal pentru o societate platitoare de impozit pe venit (microintreprindere) pentru veniturile realizate din refacturarea cheltuielilor cu utilitatile (curent, apa, intretinere etc). Societatea detine un spatiu comercial pe care il inchiriaza unei alte societati, iar refacturarea cheltuielilor de utilitati se face exact la valoarea acestora (fara a se adauga nimic in plus). Vom vedea daca societatea datoreaza impozit pe venit pentru sumele incasate din...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.