Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Facturare in transe a prestarilor de servicii finalizate. Care vor fi implicatiile fiscale?

05-Sep-2016
360

In randurile de mai jos, avem situatia in care, in cadrul unui contract de prestari servicii, la terminarea lucrarilor se intocmeste un proces-verbal de receptie a lucrarilor semnat de ambele parti. Furnizorul de servicii emite factura de prestari servicii la data receptie lucrarilor doar partial din procesul-verbal de receptie a lucrarilor, prevalandu-se de faptul ca plata se poate face si in transe pentru diferenta factura intocmindu-se la un interval de 30 zile. Care pot fi consecintele pentru beneficiar in aceasta situatie?

In cazul prezentat, o societate presteaza servicii in baza contractului incheiat cu o alta societate.
La finalizarea lucrarilor, in mod corect, se semneaza proces-verbal de receptie a lucrarilor de catre partile contractuale.

Avand in vedere finalizarea lucrarilor si acceptarea lor de catre beneficiar, furnizorul serviciilor prestate are obligatia emiterii facturii cu valoarea totala a acestora si inregistrarea in evidentele contabile proprii ale venitului obtinut si a TVA colectata in momentul semnarii procesului verbal de receptie a lucrarilor.

Conform art.280 coroborat cu art.281 alin.(1) Cod fiscal, faptul generator si exigibilitatea taxei intervine la data livrarii bunurilor si prestarii serviciilor, in cazul de fata acesta fiind momentul in care se semneaza procesul verbal de receptie a serviciilor prestate.

In concluzie, societatea prestatoare de servicii nu respecta prevederile fiscale cu privire la emiterea facturii si inregistrarea in evidentele contabile a venitului si TVA-ului colectat prin faptul ca emite factura partial in functie de suma pe care urmeaza a o incasa de la beneficiarul sau.

Atentionam ca, in acest mod, societatea prestatoare isi diminueaza baza impozabila pentru veniturile luate in calculul impozitului pe profit, precum si pentru TVA de plata in perioada fiscala aferenta, prin neinregistrarea lor in evidentele contabile, riscand ca aceasta fapta sa fie incadrata de catre organele in drept ca si sustragere de la plata obligatiilor la bugetul de stat, respectiv evaziune fiscala, conform prevederilor art. 9 alin.(1) lit.b) din Legea 241/2005 pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale.

Referitor la societatea beneficiara, aceasta nu poate inregistra in evidentele contabile valoarea serviciului prestat de catre furnizor la valoarea corecta (totala) ce reiese din contractul incheiat si justificata prin procesul-verbal de receptie semnat, avand in vedere ca facturarea este efectuata in transe. In acest mod, beneficiarul nu-si poate deduce cheltuiala totala cu serviciile prestate de furnizor si nici TVA aferenta ci numai in transe, in functie de facturile primite de la furnizorul sau.

Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii
Manualul de politici contabile, 100% editabil
Manualul de politici contabile, 100% editabil
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA 2016
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA 2016
Vezi detalii

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Marilena Radulescu - Economist si expert contabil

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Facturare in transe a prestarilor de servicii finalizate. Care vor fi implicatiile fiscale?":
Rating:

Nota: 2.5 din 2 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Cum se pot evita problemele generate de o acuzatie de aparenta evaziune fiscala
    • Noul Cod de Procedura Fiscala, intrat in vigoare pe 1 ianuarie 2016, permite "criminalizarea" litigiilor fiscale, adica posibilitatea ca organele fiscale sa considere evaziune fiscala sau frauda fiscala aplicarea unui tratament fiscal diferit fata de cel avut in vedere de organul fiscal. Practica judiciara recenta a organelor de urmarire penala confirma tendinta acestora de a considera ca s-a savarsit o infractiune de evaziune fiscala ori de cate ori regimul fiscal al unei cheltuieli...» citeste mai departe aici

  • Reguli importante actuale privind deductibilitatea amortizarii fiscale
    • Retineti, in primul rand, ca pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila. * Pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin...» citeste mai departe aici

  • Se pregatesc noi masuri impotriva evaziunii fiscale
    • Ministrii de Finante din Uniunea Europeana au discutat saptamana aceasta, la Bruxelles, despre combaterea evaziunii fiscale, in special despre masurile de stopare a practicilor prin care societatile exploateaza neconcordantele dintre sistemele fiscale ale statelor membre si cele ale tarilor terte, pentru a se sustrage de la plata impozitelor. Subiectul va fi si pe agenda presedintiei malteze, pentru a se ajunge la un acord asupra propunerii de directiva. "Apreciem si sustinem propunerea Comisiei...» citeste mai departe aici

  • Infiintare punct de lucru. Ce regim fiscal se aplica si ce procedura urmam?
    • In randurile de mai jos, cazul pe care vi-l propunem azi se refera la o firma cu sediu social intr-un judet care efectueaza import de marfuri in alt judet unde nu are deschis punct de lucru, dar are incheiat un contract de prestari servicii cu o firma specializata in domeniu. Firma asigura efectuarea urmatoarelor servicii: formalitati vamale, descarcare, incarcare in mijloace auto. Toata marfa care se importa in respectiva locatie este livrata la un singur client in baza unui contract de...» citeste mai departe aici

  • Imprumuturi acordate. Aflam de la un auditor financiar cu experienta care sunt implicatiile fiscale!
    • Avem urmatorul exemplu: o persoana fizica, asociat in cadrul unei societati comerciale, imprumuta suma de 175.000 euro pe care ii depune direct in contul unui creditor al societatii imprumutate. In contractul de imprumut se prevede ca durata imprumutului este de 6 ani, iar nivelul dobanzii este de 456.000 euro. Dobanda este foarte mare, ea depaseste cu mult nivelul dobanzii de pe piata. Vom vedea care sunt implicatiile fiscale pentru societate, cat si pentru persoana fizica (asociatul care a...» citeste mai departe aici

  • Romania Competitiva: 18 miliarde de euro pentru atingerea a 44 de obiective
    • Ministerul Economiei, Comertului si Relatiilor cu Mediul de Afaceri a publicat documentul final "Romania Competitiva - un proiect pentru o dezvoltare economica sustenabila 2016 - 2020", care integreaza comentariile si observatiile primite in urma sesiunilor consultative. "Romania competitiva" a inceput ca o initiativa a Guvernului Romaniei, care isi propune, ca printr-un plan de reforme economice pe termen mediu, sa ofere o varianta coerenta de dezvoltare si sa le redea romanilor increderea in...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.