Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Facturare servicii juridice catre clienti UE si din afara Comunitatii

30-Mai-2012
5239
Dezbatem astazi cazul unei societati intermediare in asigurari care deschide dosar de dauna in Romania in numele unei societati din UE pe care o reprezinta si apeleaza pentru rezolvarea dosarului de dauna la un avocat pentru a reprezenta societatea. Societatea din Romania primeste de la avocat factura cu TVA pe numele sau. Vom stabili astfel daca societatea romana factureaza aceasta suma in euro catre societatea din UE sau din afara UE impreuna cu comisionul aferent deschiderii dosarului cu TVA sau fara.

Raspuns:

In principal, observam ca activitatea refacturata nu este una de asigurare – reasigurare, ci se refactureaza servicii juridice si alte costuri privind deschiderea unor dosare, chiar impropriu denumite comisioane.

Din punctul de vedere al TVA, analizam activitatea economica prestata (refacturata) prin cele 4 conditii stabilite de prevederile art. 126 alin. (1) din Codul fiscal, ce stabilesc cand se datoreaza plata TVA in Romania:

a) Activitatea consta intr-o livrare de bunuri in sfera TVA cu plata;
b) Livrarea de bunuri este efectuata de un comerciant prin desfasurarea unei activitati economice producatoare de venituri, cu caracter repetitiv, ca urmare a desfasurarii normale a activitatii sale si consta intr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii ce nu sunt scutite in mod expres de TVA;
Preturi de Transfer - Curs video
Preturi de Transfer - Curs video
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii
Cartea Verde a Contabilitatii
Vezi detalii

c)Livrarea este efectuata de o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA;
d)Livrarea este efectuata pe teritoriul Romaniei.

Retinem faptul ca norma metodologica pentru art. 126 din Codul fiscal stabileste ca daca o singura conditie nu este indeplinita nu se datoreaza TVA in Romania.
Subliniem totodata si faptul ca cele 4 conditii nu sunt influentate de rezidenta cumparatorului, ci de locul de livrare al bunurilor.

In cazul de fata, observam cu usurinta indeplinirea primelor 3 conditii si analizam situatia serviciilor juridice si de comision, din punctul de vedere al prestarii activitatii, conform reglementarilor prezumate, ce stabilesc locul prestarii in functie de calitatea beneficiarului, persoana impozabila sau neimpozabila, chiar daca serviciile sunt efectuate fizic in alta parte.

In opinia noastra, aceste servicii juridice si de intermediere (comision) au locul prestarii de servicii la sediul persoanei impozabile, unde isi desfasoara activitatea efectiva clientul dvs, conform prevederilor de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.

Daca serviciile sunt facturate in favoarea unor persoane neimpozabile, cum ar fi persoanele fizice obisnuite, acestea au locul prestarii la prestator, adica in Romania.
Sunt posibile 2 situatii:
a) cand se factureaza la o persoana impozabila din Comunitatea europeana, ce va comunica un cod valabil de TVA, se va factura in regim de scutire de TVA.

De asemenea, este considerata persoana impozabila, si o companie din afara Comunitatii ce desfasoara in mod continuu activitati economice, cu caracter de continuitate, conform art. 127 din Codul fiscal. Si in acest caz, factura se va emite in regim de scutire de TVA.

In acest caz, dificultatea societatii dvs consta in faptul ca trebuie sa demonstreze ca respectiva persoana este o persoana impozabila, cum ar fi situatii financiare, documente de inregistrare ca si companie/firma sau aparteneta la un sistem de TVA utilizat de diverse state terte (de exemplu Elvetia, Republica Moldova).

b) in cazul in care beneficiarii acestor servicii juridice sunt societati ce nu va comunica un cod valabil de TVA din Comunitate sau persoane neimpozabile, cum ar fi persoanele fizice, facturarea se face cu TVA.

Detaliem situatia cand clientii dvs sunt din Comunitatea europeana.

In acest caz, societatea din Romania are urmatoarele obligatii din punct de vedere fiscal:
a) se inregistreaza in Registrul operatorilor intracomunitari, conform art. 158^2 din Codul fiscal, inainte de efectuarea livrarilor. Atragem atentia ca sanctiunea fiscala pentru neinregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari este invalidarea codului de TVA al societatii dvs in legatura cu aceasta livrare intracomunitara si amenda contraventionala.
b) societatea declara livrarea intracomunitara in decontul de TVA si raporteaza livrarea in declaratia recapitulativa 390, conform art. 156^4 din Codul fiscal.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Facturare servicii juridice catre clienti UE si din afara Comunitatii":
Rating:

Nota: 4.5 din 3 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Articole similare

Servicii de traducere. Cum tratam factura cu TVA?
Mai multe articole despre clienti UE




Subiectele saptamanii

  • Noi prevederi legale privind impozitul pe veniturile microintreprinderilor valabile in anul 2017. OFICIAL ANAF
    • Incepem prin a va reaminti ca in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 16 din data de 06.01.2017 a fost publicata OUG 3/2017 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Va recomandam si materialul cuprinzator: SISTEMUL TVA LA INCASARE IN 2017. Conditii de eligibilitate si prevederi Astfel, potrivit actului normativ anterior mentionat, incepand cu data de 1 februarie 2017, sunt obligate la plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor, persoanele juridice romane...» citeste mai departe aici

  • Ce modificari face ANAF dupa eliminarea formularului 088
    • Potrivit programului de guvernare, unul dintre obiectivele Guvernului este reducerea sarcinilor administrative excesive ale contribuabililor, astfel Agentia Nationala de Administrare Fiscala a analizat oportunitatea eliminarii formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA" si a decis renuntarea la acesta. Din analiza procedurilor referitoare la inregistrarea in scopuri de...» citeste mai departe aici

  • Sistemul TVA la incasare in 2017. Conditii de eligibilitate si prevederi
    • Retineti, inainte de toate, ca in ce priveste sistemul TVA la incasare, avem urmatoarele doua componente importante: - exigibilitatea TVA se amana pana la data incasarii contravalorii integrale/partiale a livrarii de bunuri/prestarii de servicii, iar - dreptul de deducere a TVA este amanat pana la data la care TVA aferenta bunurilor/serviciilor a fost platita furnizorului/prestatorului . Persoanele care sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare: - persoanele impozabile...» citeste mai departe aici

  • Atentie! Din februarie inregistrati firmele si PFA-urile gratuit
    • Incepand cu luna februarie 2017, ca urmare a eliminarii a 102 taxe nefiscale, veti putea inregistra in mod gratuit, la Registrul Comertului, o societate cu raspundere limitata (SRL) sau o forma de organizare de tip persoana fizica autorizata (P.F.A). Astfel, noile reglementari privind taxele eliminate se regasesc in Legea nr. 1/2017. In cuprinsul legii se mentioneaza astfel ca se elimina si taxele cerute pana in prezent de catre Oficiul National al Registrului Comertului (ONRC) pentru...» citeste mai departe aici

  • PFA si baza de calcul contributii pensii. Ce includem la cheltuieli?
    • In randurile urmatoare, vom vedea cum se calculeaza baza pentru contributia la pensii datorata de un PFA: VENITURI - CHELTUIELI (exclusiv cheltuieli cu asigurarile sociale) si daca la cheltuieli includem si cheltuiala cu impozitul si cheltuiala cu sanatatea. Iata raspunsul specialistului: Conform art. 148 alin. (3) din Codul fiscal, pentru persoanele fizice fizice care realizeaza venituri din activitati independente si care determina venitul net anual in sistem real baza lunara de calcul al...» citeste mai departe aici

  • Cesiune parti sociale. Cum intocmim monografia contabila?
    • In cazul urmator, actionariatul societatii A este detinut de doua persoane fizice in proportii egale 50% X si 50% Y. Persoana X cedeaza partile sociale societatii B care devine actionar in A. Capitalul social al lui A este 200 lei. Vom vedea care este monografia contabila si ce declaratii trebuie depuse de cele doua societati A si B. Iata raspunsul specialistului: La nivelul societatii A, nu exista inregistrari contabile (schimbare asociatilor nu genereaza modificari). Daca partile sociale sunt...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.