Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

IFN. Evaluarea lunara a elementelor exprimate in valuta. Ce conturi se reevalueaza?

03-Ian-2017
160

In randurile de mai jos, avem de analizat cazul unei institutii financiare nebancare ce foloseste planul de conturi bancar cu sediul in Romania si care doreste sa crediteze persoane fizice romane rezidente in alte tari cu veniturile in alte valuta decat lei. Creditul se va acorda in moneda in care au posibilii clienti veniturile. Stabilim astfel ce conturi se vor reevalua la sfarsit de luna.

La punctul 370 din Reglementarile contabile aprobate prin Ordinul 6/2015, aplicabile institutiilor financiare nebancare, se prevede:

"370._
(1) Periodic (obligatoriu lunar), elementele exprimate in valuta, din bilant si in afara bilantului, se evalueaza in functie de natura acestora. Pentru evaluarea periodica, in cursul lunii, a elementelor din bilant exprimate in valuta, se utilizeaza cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ultima zi bancara anterioara datei de evaluare. Pentru evaluarea la finele fiecarei luni a elementelor din bilant exprimate in valuta, se utilizeaza cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ultima zi bancara a lunii in cauza.
(2) Diferentele dintre sumele rezultate din evaluarea periodica a conturilor "Pozitie de schimb" si sumele inscrise in conturile corespunzatoare "Contravaloarea pozitiei de schimb" din bilant, se inregistreaza astfel:
a) diferentele aferente activelor in valuta inregistrate ca imobilizari financiare (titluri de participare, parti in societatile comerciale legate, titluri ale activitatii de portofoliu si titluri de investitii) sunt inregistrate in conturi analitice distincte "diferente de curs valutar intre data achizitiei si data evaluarii", deschise in cadrul conturilor in care sunt evidentiate respectivele active in valuta;
b) celelalte diferente se inregistreaza in conturile de venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar aferente tranzactiilor in valuta, dupa caz.
(3) Evaluarea operatiunilor inregistrate in conturile in afara bilantului, corespunzator evaluarii conturilor "Pozitie de schimb", se face prin utilizarea conturilor "Conturi de ajustare valuta" in contrapartida contului "Contravaloarea pozitiei de schimb".
(4) La intocmirea raportarilor contabile, conturile "Pozitie de schimb" (dupa evaluare) si "Contravaloarea pozitiei de schimb" nu se iau in considerare deoarece nu reprezinta un activ sau o datorie reala, de natura bilantiera."

Capcanele comertului online
Capcanele comertului online
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii
Preturi de Transfer - Curs video
Preturi de Transfer - Curs video
Vezi detalii


De asemenea, la punctul 365 din aceleasi reglementari se arata:
"365.Contabilizarea operatiunilor care genereaza risc de schimb, impune utilizarea conturilor "Pozitie de schimb" si "Contravaloarea pozitiei de schimb", deschise in cadrul bilantului si in afara bilantului, pe feluri de valute."

La functiunea conturilor 3721 si 3722 din cadrul planului de conturi se arata:
"3721, 3722 - conturi de legatura intre contabilitatea in valuta si contabilitatea in lei, utilizate pentru restabilirea echilibrului dintre active, datorii si capitaluri proprii, prin inregistrarea in contul de rezultate sau in conturi analitice distincte deschise in cadrul conturilor de imobilizari financiare a castigurilor sau pierderilor aferente evaluarii operatiunilor in valuta din bilant si a operatiunilor ferme de schimb la vedere;"

Din aceste citate, retinem urmatoarele:
- elementele bilantiere si extrabilantiere exprimate in valuta (datorii si active - cum ar fi creantele reprezentate de ratele de incasat si de dobanzile calculate si cuvenite exprimate in devize) se reevaluaza lunar, la finalul fiecarei luni, la cursul de schimb comunicat de BNR din ultima zi bancara a lunii, prin utilizarea contului 3722 "Contravaloarea pozitiei de schimb";
- operatiunile care genereaza risc de schimb (operatiunile in devize) se inregistreaza prin intermediul conturilor 3721 si 3722;
- la data reevaluarii lunare, se compara contravaloarea in lei la cursul de reevaluare a soldului in valuta al contului 3721 (se inmulteste extracontabil soldul in valuta al contului 3721 cu cursul BNR de reevaluare) cu soldul in lei al contului 3722, iar diferentele se inregistreaza astfel:
- in analitice distincte ale conturilor in care sunt inregistrate imobilizari financiare in devize; sau
- in conturile de venituri (contul 7061) sau cheltuieli (contul 6061) privind operatiunile de schimb:
3722 = 7061
sau
6061 = 3722.

 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman - Expert contabil si Consultant fiscal

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "IFN. Evaluarea lunara a elementelor exprimate in valuta. Ce conturi se reevalueaza?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Studiu de caz: Capital social mai mare de 45.000 lei si impozit pe profit in anul 2017
    • In analiza de mai jos, la 31.12.2016, o societate platitoare de impozit pe profit are venituri totale in suma de 308.321 lei si indeplineste si celelalte conditii de la art.47 Cod fiscal (Definitia microintreprinderii). Societatea are la 31.12.2016, capital social in suma de 200.000 lei. Incepand cu 01.01.2017, stabilm daca ar trebui sa treaca la impozit pe veniturile microintreprinderii. Fiind platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii, vom vedea daca ar putea sa-si exercite...» citeste mai departe aici

  • Zoom fiscal: Toate modificarile aduse de OUG 3/2017
    • In Monitorul Oficial nr. 16/06.01.2017 a fost publicata OUG 3/2017 pentru modificare si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Va prezentam principalele modificari aduse de actul normativ mentionat anterior: >> Scutirea de impozit pe profit a contribuabililor care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare. - Contribuabilii care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare, definite potrivit O.G. nr. 57/2002, precum si activitati conexe...» citeste mai departe aici

  • Analiza zilei: Formularul 088 va fi eliminat de la 1 februarie 2017
    • Prin ordinul Agentiei de Administrare Fiscala nr. 210 din 13 ianuarie 2017 a fost abrogat Ordinul nr. 3841/2015 privind aprobarea modelului si continutului formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA". Astfel, incepand cu 01 februarie 2017 nu se mai depune Formularul 088. Formularul 088 a fost mult contestat de catre mediul de afaceri. De la introducerea acestuia, in...» citeste mai departe aici

  • Noutati ANAF: Inregistrarea fiscala a nerezidentilor de catre platitorii de venit
    • Va reamintim prevederile legale referitoare la inregistrarea fiscala a nerezidentilor de catre platitorii de venit, pentru veniturile supuse regulilor de impunere la sursa, pentru care impozitul retinut este final: Pentru nerezidentii care obtin venituri impozabile din Romania, platitorul de venit are obligatia de a calcula, retine,declara si plati bugetului de stat impozit pe venit sau impozit pe profit, dupa caz. Potrivit art.82 alin.1 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala,...» citeste mai departe aici

  • Noul formular pentru declararea veniturilor nerezidentilor. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu
    • Incepand cu acest an, pentru veniturile nerezidentilor se depune formularul 207 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti", cod 14.13.01.13/v.n. Aceasta declaratie inlocuieste formularul fara numar utilizat in anii trecuti pentru declararea impozitului retinut la sursa/veniturilor scutite obtinute de nerezidenti din Romania. Formularul 207 si instructiunile de completare au fost aprobate prin OANAF 3695 din 30 decembrie...» citeste mai departe aici

  • Conditia cu privire la salariati in 2017. Impozit pe venit microintreprinderi
    • In randurile urmatoare, avem cazul unei societati care are in 2017 doi angajati cu timp partial de cate 4 ore/fiecare. Vom vedea daca se poate considera ca fiind un angajat cu 8 ore si sa se aplice astfel cota de impozit pe venit de 1%. Conform prevederilor de la art. 51 alin.(4) din Codul fiscal, prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare....» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.