Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impozit dividende nerezidenti. Cum procedam din punct de vedere fiscal?

12-Dec-2013
1799
Analizam mai jos cazul unei societati cu capital integral strain (asociatul unic este rezident UE) care doreste sa distribuie dividende din profiturile anilor trecuti (2007, 2008) asociatului unic inainte de inchiderea anului 2013 (in cursul lunii decembrie 2013).

In anii 2009, 2010, 2011, 2012 societatea inregistreaza pierdere, iar in anul 2013 inregistreaza profit.

Vom stabili daca este corect sa distribuie dividende inainte de a acoperi pierderile din anii mentionati mai sus, precum si care vor fi implicatiile fiscale.

De asemenea, vom stabili daca societatea trebuie sa intocmeasca sau sa depuna documente la Registrul Comertului pentru aceasta operatiune.

Intrucat profitul care urmeaza a se distribui ca dividende este aferent unei perioade anterioare celei in care s-a inregistrat pierdere, consideram ca societatea poate distribui si plati dividende asociatului unic, fara a acoperi pierderile din anii ulteriori inregistrarii profitului.
Consilier Achizitii Publice
Consilier Achizitii Publice
Vezi detalii
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii
Capcanele comertului online
Capcanele comertului online
Vezi detalii

In acest sens, actionarul trebuie sa intocmeasca o decizie prin care aproba repartizarea la dividende a profitului din anii 2007 si 2008.

In baza deciziei AGA se vor achita dividendele.

Nu ati mentionat, insa, daca asociatul unic este persoana juridica sau persoana fizica, informatie foarte importanta sub aspectul fiscal al impozitarii dividendelor.

Astfel, nu se va datora impozit pe dividende, in conditiile in care asociatul unic este o societate, fiind aplicabile prevederile art. 117 lit. h) din Codul fiscal. Mentionam ca de aceasta scutire se beneficiaza daca societatea platitoare de dividende din Romania este platitoare de impozit pe profit si daca actionarul unic transmite un Certificat de rezidenta fiscala emis de autoritatile fiscale din statul membru UE, precum si o Declaratie prin care face dovada ca este beneficiarul efectiv al dividendelor, conform OMEF 724/2011 privind aprobarea formularisticii prevazute la art. 118 si 120 din Codul fiscal.

Asadar, pentru a beneficia de scutire de impozit pe dividende trebuie respectate intru totul conditiile de la art. 117 lit. h) din Codul fiscal.

In caz contrar, cota de impunere este de 16% sau, daca actionarul transmite un Certificat de rezidenta fiscala valabil la momentul efectuarii platilor de dividende, cota stabilita in Conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si statul membru de rezidenta al asociatului unic.

In cazul in care actionarul unic este o persoana fizica, atunci dividendele sunt impozabile, fiind aplicabile:

- fie cota de 16% conform Codului fiscal, daca actionarul unic NU transmite un Certificat de rezidenta fiscala valabil la momentul efectuarii platilor de dividende;
- fie cota de impunere stabilita in Conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si statul membru de rezidenta al asociatului unic, in cazul in care actionarul transmite Certificatul de rezidenta fiscala.

Impozitul pe dividende retinut se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se platesc dividendele. Impozitul se declara in Declaratia 100 ca impozit pe venitul nerezidentilor.

Pentru dividendele platite societatea va trebui sa depuna pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator celui in care s-a efectuat plata o Declaratie informativa conform art. 119 din Codul fiscal.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impozit dividende nerezidenti. Cum procedam din punct de vedere fiscal?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Sistemul TVA la incasare in 2017. Conditii de eligibilitate si prevederi
    • Retineti, inainte de toate, ca in ce priveste sistemul TVA la incasare, avem urmatoarele doua componente importante: - exigibilitatea TVA se amana pana la data incasarii contravalorii integrale/partiale a livrarii de bunuri/prestarii de servicii, iar - dreptul de deducere a TVA este amanat pana la data la care TVA aferenta bunurilor/serviciilor a fost platita furnizorului/prestatorului . Persoanele care sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare: - persoanele impozabile...» citeste mai departe aici

  • Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 9-15 ianuarie 2017
    • ANAF a transmis recent un nou buletin informativ in care a inclus cele mai importante noutati legislative cu incidenta fiscala din intervalul 9-15 ianuarie 2017. 1. Legea nr.2/2017 pentru modificarea si completarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal si pentru modificarea Legii nr.95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii (M.Of. nr.36 din 12 ianuarie 2017); 2. Ordinul comun al ministrului comunicatiilor si pentru societatea informationala, ministrului educatiei nationale si cercetarii...» citeste mai departe aici

  • MFP si ANAF extind spatiul privat virtual si pentru persoanele juridice
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala extinde serviciul SPATIUL PRIVAT VIRTUAL (SPV) pentru toti contribuabilii. Astfel, pe langa persoanele fizice, si contribuabilii persoane juridice si entitati fara personalitate juridica pot opta sa primeasca, prin mijloace electronice de transmitere la distanta, acte administrative fiscale emise in forma electronica de organul fiscal central, precum si alte documente, daca acceseaza serviciul SPATIUL PRIVAT VIRTUAL (SPV). La randul lor, contribuabilii...» citeste mai departe aici

  • ANAF: Scoaterea din evidenta vectorului fiscal a impozitului pe constructii se va face la nivel centralizat
    • Persoanele juridice romane, cu exceptia institutiilor publice, institutelor nationale de cercetare-dezvoltare, asociatiilor, fundatiilor si a celorlalte persoane juridice fara scop patrimonial, potrivit legilor de organizare si functionare; persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania; precum si persoanele juridice cu sediul social in Romania infiintate potrivit legislatiei europene au fost obligati la plata impozitului pe constructii...» citeste mai departe aici

  • Calculul si declararea impozitului pe profit pentru organizatiile nonprofit. Cum procedam?
    • Prin cele ce urmeaza, facem referire la o asociatie care are drept obiect de activitate practicarea medicinei alternative si care inregistreaza in anul 2016 atat venituri din cotizatii si donatii, cat si venituri din predarea cursurilor in domeniu. In cazul in care cheltuielile asociatiei sunt de 1500 lei respectiv veniturile din cotizatii 1000 lei, iar cele din predarea de cursuri de 4000 lei (activitate economica), stabilim daca asociatia datoreaza impozit pe profit pe anul 2016, precum si...» citeste mai departe aici

  • Cifra de afaceri pentru plafon perioada fiscala. Cum procedam privind includerea in plafon a vanzarii de mijloace fixe?
    • In analiza de mai jos, avem o societate care realizeaza venituri brute din: - incasari pe anul 2016 - aproximativ 200.000 lei - vanzari mijloace fixe (apartament) - aproximativ 300.000 lei - plafonul perioada TVA (lunar/trimestru) 2016 = 454.110 lei. Stabilim daca la calculul plafonului TVA de 100.000 euro se includ si veniturile din vanzarea mijloacelor fixe. De asemenea, cu precizarea ca in anul 2016 este cu TVA la trimestru, vom vedea daca pentru anul 2017 este cu TVA lunar. Potrivit art. 322...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.