Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impozit pe dividendele distribuite din sumele cuvenite din titluri de participare

19-Dec-2012
2536
Supunem astazi atentiei dumneavoastra cazul societatii A, platitoare de impozit pe profit, care detine 90% din capitalul social al societatii B. Societatea A are inregistrat in contul 117 Rezultat reportat un profit nerepartizat; acest profit fiind realizat din venituri neimpozabile, respectiv din divedende primite de la soc.B. Asociatul unic al societatii A doreste sa repartizeze acest profit la dividende. Vom stabili astfel daca acest lucru este posibil, urmand sa identificam taxele si impozitele de plata in cazul ridicarii dividendelor.

Raspuns:

Conform reglementarilor contabile in vigoare, imobilizarile financiare de natura titlurilor de participare sunt recunoscute initial la costul de achizitie si se inregistreaza:

261 = 5121
"Actiuni detinute "Conturi la banci,
la entitatile afiliate" in lei"
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
Vezi detalii
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii



In cazul in care plata pentru achizitionarea titlurilor se face mai tarziu:

261 = 2691

"Actiuni detinute Varsaminte de efectuat
la entitatile afiliate" privind actiunile detinute
la entitatile afiliate"

Ca urmare a detinerii de imobilizari financiare, societatea A urmeaza sa incaseze dividende aferente cotei de participare la societatea B de 90%.

Din punct de vedere fiscal, societatea B poate retine impozit pe dividende sau nu, in functie de urmatoarele prevederi:

- conform dispozitiilor art. 36, alin. (2) din Codul fiscal , cu modificarile ulterioare, aplica cota de 16% asupra sumei brute a dividendelor daca societatea A nu detine, la data primirii dividendelor, 10% din capitalul social al societatii B pe o perioada de 2 ani, impliniti la aceasta data,

- conform dispozitiilor art. 36, alin. (4) din Codul fiscal , cu modificarile ulterioare, nu retine impozit pe dividende, daca la data platii acestora, societatea A detine cele 10% pe o perioada de 2 ani, impliniti la aceasta data.

Presupunand ca societatea A detine 90% din capitalul societatii B pe o perioada mai mare de 2 ani, din suma cuvenita drept dividende nu i se retine impozit.

Aceasta isi inregistreaza in evidenta contabila veniturile din dividende:

5121 = 7611

"Conturi la banci "Venituri din actiuni
in lei" detinute la entitatile
afiliate"

Veniturile primite de la societatea B sunt inregistrate in contul de venituri financiare si din punct de vedere fiscal sunt considerate venituri neimpozabile (art. 20, lit. a).

Potrivit reglementarilor Legii contabilitatii 82/1991, cu modificarile si completarile ulterioare, art. 19, repartizarea profitului contabil se inregistreaza in contabilitate pe destinatiile expres prevazute, dupa aprobarea situatiilor financiare anuale de catre adunarea generala.

Din punct de vedere contabil, profitul realizat in exercitiul curent se poate repartiza astfel:

- la rezerve (legale, statutare),
- poate fi utilizat pentru acoperirea pierderii contabile,
- pentru distribuirea de dividende,
- ca sursa proprie de finantare.
- se poate lasa nerepartizat.

Rezultatul reportat se inregistreaza in contul 117 "Rezultatul reportat".

In situatiile financiare ale exercitiului incheiat singura repartizare este pentru rezerva legala, daca este cazul.

129 = 1061

"Repartizarea profitului" "Rezerve legale"

In exercitiul urmator, se efectueaza inchiderea contului de profit si pierdere si a celui de repartizare

121 = %

"Profit si pierdere"

129

"Repartizarea profitului"

117

"Rezultatul reportat"

Sumele inscrise in ct. 117 "Rezultatul reportat" pot fi utilizate oricand, atunci cand adunarea generala stabileste acest lucru, fie pentru acoperirea pierderii sau majorarea capitalului social, fie pentru repartizarea la dividende sau pentru toate acestea la un loc.

Daca in anul 2013 se doreste distribuirea la dividende a profitului ramas nerepartizat in ct. 117 "Rezultatul reportat" din anii anteriori, acest lucru este posibil. Repartizarea nu presupune ca toata suma sa fie distribuita integral, mai ales atunci cand societatea nu dispune lichiditati pentru plata dividendelor.

Se face urmatoarea nota contabila:

117 = 457

"Rezultatul reportat" "Dividende de plata"

457 %
" Dividende de plata" 5311
"Casa in lei"

446
"Alte impozite
taxe si varsaminte
asimilate"

446 = 5121

"Alte impozite "Conturi la banci
taxe si varsaminte in lei"
asimilate"

In aceasta ultima repartizare a sumelor din dividende catre persoana fizica, asociatul societatii A, impozitul retinut este de 16% (art. 67, lit. a) din Codul fiscal). De mentionat este faptul ca nu exista o limita de timp pentru distribuirea profitului nerepartizat, iar suma distribuita nu este nici ea limitata.


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impozit pe dividendele distribuite din sumele cuvenite din titluri de participare":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Modificarile valabile in 2017 pentru Declaratia 300 decont TVA
    • OPANAF 591/2017 a modificat la acest inceput de an modelul si continutul pentru Declaratia 300 (Decont TVA). De retinut ca se utilizeaza noul model de formular 300 „Decont de taxa pe valoarea adaugata” in varianta impusa de OPANAF nr. 591/27 ianuarie 201 pentru obligatiile fiscale valabile incepand cu 1 ianuarie 2017. Principalele modificari aduse in ce priveste Declaratia 300 decont TVA in 2017: Click aici pentru D 300 model 2017! - s-a introdus randul 26: Compensatia in cota...» citeste mai departe aici

  • Mai putine formulare de depus in 2017! Ce contribuabili scapa de D 392 A si 392B?
    • ANAF a anuntat recent ca se anuleaza pentru declaratiile 392A si 392B (D 392A si D 392B) obligativitatea de depunere pentru anumite categorii de contribuabili. Astfel, contribuabilii neinregistrati sau inregistrati in scopuri de TVA si a caror cifra de afaceri este inferioara sumei de 220.000 lei la data de 31.12.2016 nu mai au obligatia completarii si depunerii formularului 392A - "Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul 2016"-, respectiv a...» citeste mai departe aici

  • Sinteza Fiscalitatea.ro: Noutati din legislatia fiscala si modificari TVA
    • In ultima perioada au fost propuse mai multe modificari legislative si au fost adoptate masuri noi care schimba din nou reglementarile din domeniul fiscal. Avem astfel o procedura clarificata de ANAF in ce priveste anularea codului de TVA, beneficii noi pentru bugetari, un termen-limita de depunere pentru unele declaratii si, totodata, se va aplica TVA zero pentru vanzarea de cladiri si alte tranzactii. ANAF aduce lamuriri privind modul de anulare a codului de TVA ANAF a transmis recent...» citeste mai departe aici

  • In ce conditii se poate incheia un contract de antrepriza reglementat de Codul civil?
    • Regasiti mai jos conditiile in care se poate incheia un contract de antrepriza, reglementat de Codul Civil, art. 1851-1873, cu o persoana fizica, cu exceptia persoanei fizice autorizate. Iata raspunsul oferit de specialist: In functie de tipul activitatii, se va putea incheia fie un contract individual de munca, fie un contract de antrepriza incheiat in baza Codului civil. Daca activitatea este dependenta se va incheia contract individual de munca cu timp partial sau norma intreaga. Daca...» citeste mai departe aici

  • Acordare tichete de incentivare. Care e regimul fiscal?
    • Stabilim prin cele de mai jos ce tratament fiscal se aplica la acordarea de tichete incentivare catre partenerii comerciali in vederea stimularii vanzarilor si care este cadrul legal. Tichetele de incentivare se acorda in cadrul campaniilor pentru fidelizarea clientilor care, pentru un numar de achizitii, beneficiaza de aceste tichete in locul reducerilor comerciale. Potrivit punctului 437 alin. (3) din OMFP 1802/2014, in cazul in care entitatea practica alte sisteme de fidelizare a clientilor...» citeste mai departe aici

  • Ce regim TVA se aplica pentru bunuri expediate in afara UE de catre furnizor in contul cumparatorului din UE?
    • In randurile de mai jos, stabilim cum se procedeaza in situatia unui contract cu un partener din Austria, iar marfa este transportata in Turcia in calitate de furnizor sau o persoana in contul meu (firma transportatoare). Stabilim daca factura emisa catre partenerul din statul strain UE va fi fara TVA, caz in care vom vedea daca se va mentiona pe factura locul livrarii (Turcia). De asemenea, stabilim ce documente sunt necesare pentru a justifica scutirea de TVA. Iata raspunsul specialistului:...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.