Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impozit pe dividendele distribuite din sumele cuvenite din titluri de participare

19-Dec-2012
2449
Supunem astazi atentiei dumneavoastra cazul societatii A, platitoare de impozit pe profit, care detine 90% din capitalul social al societatii B. Societatea A are inregistrat in contul 117 Rezultat reportat un profit nerepartizat; acest profit fiind realizat din venituri neimpozabile, respectiv din divedende primite de la soc.B. Asociatul unic al societatii A doreste sa repartizeze acest profit la dividende. Vom stabili astfel daca acest lucru este posibil, urmand sa identificam taxele si impozitele de plata in cazul ridicarii dividendelor.

Raspuns:

Conform reglementarilor contabile in vigoare, imobilizarile financiare de natura titlurilor de participare sunt recunoscute initial la costul de achizitie si se inregistreaza:

261 = 5121
"Actiuni detinute "Conturi la banci,
la entitatile afiliate" in lei"
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii
Contabilitatii microintreprinderilor
Contabilitatii microintreprinderilor
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii 2016: legislatie fiscal-contabila
Cartea Verde a Contabilitatii 2016: legislatie fiscal-contabila
Vezi detalii



In cazul in care plata pentru achizitionarea titlurilor se face mai tarziu:

261 = 2691

"Actiuni detinute Varsaminte de efectuat
la entitatile afiliate" privind actiunile detinute
la entitatile afiliate"

Ca urmare a detinerii de imobilizari financiare, societatea A urmeaza sa incaseze dividende aferente cotei de participare la societatea B de 90%.

Din punct de vedere fiscal, societatea B poate retine impozit pe dividende sau nu, in functie de urmatoarele prevederi:

- conform dispozitiilor art. 36, alin. (2) din Codul fiscal , cu modificarile ulterioare, aplica cota de 16% asupra sumei brute a dividendelor daca societatea A nu detine, la data primirii dividendelor, 10% din capitalul social al societatii B pe o perioada de 2 ani, impliniti la aceasta data,

- conform dispozitiilor art. 36, alin. (4) din Codul fiscal , cu modificarile ulterioare, nu retine impozit pe dividende, daca la data platii acestora, societatea A detine cele 10% pe o perioada de 2 ani, impliniti la aceasta data.

Presupunand ca societatea A detine 90% din capitalul societatii B pe o perioada mai mare de 2 ani, din suma cuvenita drept dividende nu i se retine impozit.

Aceasta isi inregistreaza in evidenta contabila veniturile din dividende:

5121 = 7611

"Conturi la banci "Venituri din actiuni
in lei" detinute la entitatile
afiliate"

Veniturile primite de la societatea B sunt inregistrate in contul de venituri financiare si din punct de vedere fiscal sunt considerate venituri neimpozabile (art. 20, lit. a).

Potrivit reglementarilor Legii contabilitatii 82/1991, cu modificarile si completarile ulterioare, art. 19, repartizarea profitului contabil se inregistreaza in contabilitate pe destinatiile expres prevazute, dupa aprobarea situatiilor financiare anuale de catre adunarea generala.

Din punct de vedere contabil, profitul realizat in exercitiul curent se poate repartiza astfel:

- la rezerve (legale, statutare),
- poate fi utilizat pentru acoperirea pierderii contabile,
- pentru distribuirea de dividende,
- ca sursa proprie de finantare.
- se poate lasa nerepartizat.

Rezultatul reportat se inregistreaza in contul 117 "Rezultatul reportat".

In situatiile financiare ale exercitiului incheiat singura repartizare este pentru rezerva legala, daca este cazul.

129 = 1061

"Repartizarea profitului" "Rezerve legale"

In exercitiul urmator, se efectueaza inchiderea contului de profit si pierdere si a celui de repartizare

121 = %

"Profit si pierdere"

129

"Repartizarea profitului"

117

"Rezultatul reportat"

Sumele inscrise in ct. 117 "Rezultatul reportat" pot fi utilizate oricand, atunci cand adunarea generala stabileste acest lucru, fie pentru acoperirea pierderii sau majorarea capitalului social, fie pentru repartizarea la dividende sau pentru toate acestea la un loc.

Daca in anul 2013 se doreste distribuirea la dividende a profitului ramas nerepartizat in ct. 117 "Rezultatul reportat" din anii anteriori, acest lucru este posibil. Repartizarea nu presupune ca toata suma sa fie distribuita integral, mai ales atunci cand societatea nu dispune lichiditati pentru plata dividendelor.

Se face urmatoarea nota contabila:

117 = 457

"Rezultatul reportat" "Dividende de plata"

457 %
" Dividende de plata" 5311
"Casa in lei"

446
"Alte impozite
taxe si varsaminte
asimilate"

446 = 5121

"Alte impozite "Conturi la banci
taxe si varsaminte in lei"
asimilate"

In aceasta ultima repartizare a sumelor din dividende catre persoana fizica, asociatul societatii A, impozitul retinut este de 16% (art. 67, lit. a) din Codul fiscal). De mentionat este faptul ca nu exista o limita de timp pentru distribuirea profitului nerepartizat, iar suma distribuita nu este nici ea limitata.


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impozit pe dividendele distribuite din sumele cuvenite din titluri de participare":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Sisteme moderne de plata la comercianti. Oficial ANAF
    • Autoritatile fiscale aduc in atentia contribuabililor faptul ca in Monitorul Oficial al Romaniei nr. 913 din 14 noiembrie 2016 a fost publicata Legea 209/2016 pentru modificarea si completarea OUG nr.193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plata. Astfel, odata cu Legea 209/2016 pentru modificarea si completarea OUG 193/2002 si noile reglementari aferente, se instituie obligatia pentru persoanele juridice care desfasoara activitati de comert cu amanuntul si care realizeaza anual o...» citeste mai departe aici

  • O sansa unica pentru profesionistii din domeniul fiscal-contabil
    • Ca profesionist, aveti sansa de a testa gratuit si de a beneficia astfel de cel mai puternic instrument de informare legislativa si consultanta specializata in domeniul taxelor si impozitelor!. Consilierul de Taxe si Impozite pentru Contabili cuprinde raspunsurile in concordanta cu litera legii, va asigura ca inregistrarile fiscal-contabile sunt perfecte in cazul unei inspectii si va aduce un sprijin esential pentru a avea declaratiile completate corect si raportate la timp! Profitati de o sansa...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.