Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impozit pe profit - Doua perioade fiscale in decursul anului calendaristic 2010

21-Mar-2011
4062
Prezentarea Lectorului Gabriel Gheorghe, Senior Tax Consultant Soter & Partners, in cadrul Seminarului National de Fiscalitate si Contabilitate - Martie 2011


Abrogare impozit minim => (?!) 2 perioade fiscale

Contribuabilii care in Q1-Q3 2010, urmare a comparatiei impozitului pe profit cu impozitul minim au datorat imp pe profit in cele 3 trimestre calculeaza si depun o singura declaratie privind impozitul pe profit pentru intreg anul 2010.

Contribuabilii obligati la plata efectiva a impozitului minim in 2010 (Q1, Q2 si/sau Q3) vor considera anul calendaristic 2010 ca avand doua perioade fiscale:
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
Vezi detalii
Consilier Achizitii Publice
Consilier Achizitii Publice
Vezi detalii
Preturi de Transfer - Curs video
Preturi de Transfer - Curs video
Vezi detalii

Perioada 1 ianuarie ? 30 septembrie 2010
Perioada 1 octombrie ? 31 decembrie 2010


Contribuabili exceptati implicit:

- contribuabilii care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discoteci, cazinouri si pariuri sportive; (art. 18 (1) din Codul Fiscal);

- nerezidentii platitori de impozit pe profitul din asocieri sau pe castigul de capital realizat in Romania (art. 13 lit. c) ?e) din Codul Fiscal);

- contribuabilii scutiti de plata impozitului pe profit (art. 15 si art. 38);

- contribuabilii aflati pe tot parcursul lui 2010 in inactivitate temporara inscrisa la Registrul Comertului (pct. 11^5 din Normele in aplicarea art. 18 din Codul Fiscal);

- contribuabilii infiintati in 2010 (pct. 11^6 din Normele in aplicarea art. 18 din Codul Fiscal);

- contribuabilii aflati pe tot parcursul lui 2010 in procedura insolventei (art. 18 alin. (7) lit. a) din Codul Fiscal);

- contribuabilii aflati pe tot parcursul lui 2010 in procedura de dizolvare (art. 18 alin. (7) lit. b) din Codul Fiscal).


Declarare impozit pe profit pentru 2010 in cazul contribuabililor cu 2 perioade fiscale in 2010:

- depunere formular 101 pana la data de 25 februarie 2011 pentru Q1-Q3 2010, respectiv depunerea formularului 101 pana la data de 25 aprilie 2011 pentru Q4 2010; sau

- depunere formulare 101 pana la data de 25 februarie 2011 pentru ambele perioade in cazul celor care au definitivat inchiderea exercitiului financiar anterior pana la aceasta data

(presupune ca nu s-a declarat prin 100 pana la 25 ianuarie impozitul pe profit aferent trim. IV).

Atentie: DEFINITIVARE nu inseamna DEPUNERE SIT FIN

Precizari Norme
? cheltuielile deductibile limitat se stabilesc in functie de baza aferenta fiecarei perioade, sumele pentru fiecare perioada fiind definitive

? limitele in cuantum valoric (400 eur, 250 eur, 4000 eur) se urmaresc pe intreg anul, nu pe perioade.

? gradul de indatorare se calculeaza pe fiecare perioada in parte

? la depasire plafon protocol, TVA se calculeaza asupra depasirii aferente fiecarei perioade, prin insumarea acestora

? deducerile de rezerva legala au loc in fiecare perioada (!?)

? provizioanele fiscale se deduc in perioada daca sunt indeplinite conditiile de deducere (art. 22)

Atentie: nu sunt furnizate exemple pentru sponsorizare!

Un aspect particular apare in legatura cu pierderile fiscale care se vor reporta astfel:

- pierderile fiscale inregistrate prin declaratiile de impozit pe profit aferente anilor 2005 ? 2009 se recupereaza pe termen de 5 ani (pierderile fiscale din 2005, 2006, 2007, 2008) sau 7 ani (2009), anul 2010 socotindu-se integral ca un singur an fiscal;

Ex.: pierderea fiscala a anului 2008 se va avea in vedere atat la calculul impozitului pe profit din Q1-Q3 2010, dar si, ce ramane, si la calculul impozitului pe profit aferent Q4 2010, respectiv in urmatorii 3 ani fiscali ulteriori.

- pierderea fiscala inregistrata prin declaratia de impozit pe profit aferenta Q1-Q3 2010 se recupereaza pe un termen de 7 ani, insa (in baza alin. (18) de mai sus) se va socoti drept an fiscal si Q4 2010;

Ex.: pierderea fiscala a Q1-Q3 2010 se va avea in vedere la calculul impozitului pe profit din Q4 2010, respectiv, ce ramane, si la calculul impozitului pe profit aferent urmatorilor 6 ani fiscali ulteriori.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impozit pe profit - Doua perioade fiscale in decursul anului calendaristic 2010":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.