Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impozit pe profit - Doua perioade fiscale in decursul anului calendaristic 2010

21-Mar-2011
3979
Prezentarea Lectorului Gabriel Gheorghe, Senior Tax Consultant Soter & Partners, in cadrul Seminarului National de Fiscalitate si Contabilitate - Martie 2011


Abrogare impozit minim => (?!) 2 perioade fiscale

Contribuabilii care in Q1-Q3 2010, urmare a comparatiei impozitului pe profit cu impozitul minim au datorat imp pe profit in cele 3 trimestre calculeaza si depun o singura declaratie privind impozitul pe profit pentru intreg anul 2010.

Contribuabilii obligati la plata efectiva a impozitului minim in 2010 (Q1, Q2 si/sau Q3) vor considera anul calendaristic 2010 ca avand doua perioade fiscale:
Contabilitatii microintreprinderilor
Contabilitatii microintreprinderilor
Vezi detalii
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii
Manualul de politici contabile, 100% editabil
Manualul de politici contabile, 100% editabil
Vezi detalii

Perioada 1 ianuarie ? 30 septembrie 2010
Perioada 1 octombrie ? 31 decembrie 2010


Contribuabili exceptati implicit:

- contribuabilii care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discoteci, cazinouri si pariuri sportive; (art. 18 (1) din Codul Fiscal);

- nerezidentii platitori de impozit pe profitul din asocieri sau pe castigul de capital realizat in Romania (art. 13 lit. c) ?e) din Codul Fiscal);

- contribuabilii scutiti de plata impozitului pe profit (art. 15 si art. 38);

- contribuabilii aflati pe tot parcursul lui 2010 in inactivitate temporara inscrisa la Registrul Comertului (pct. 11^5 din Normele in aplicarea art. 18 din Codul Fiscal);

- contribuabilii infiintati in 2010 (pct. 11^6 din Normele in aplicarea art. 18 din Codul Fiscal);

- contribuabilii aflati pe tot parcursul lui 2010 in procedura insolventei (art. 18 alin. (7) lit. a) din Codul Fiscal);

- contribuabilii aflati pe tot parcursul lui 2010 in procedura de dizolvare (art. 18 alin. (7) lit. b) din Codul Fiscal).


Declarare impozit pe profit pentru 2010 in cazul contribuabililor cu 2 perioade fiscale in 2010:

- depunere formular 101 pana la data de 25 februarie 2011 pentru Q1-Q3 2010, respectiv depunerea formularului 101 pana la data de 25 aprilie 2011 pentru Q4 2010; sau

- depunere formulare 101 pana la data de 25 februarie 2011 pentru ambele perioade in cazul celor care au definitivat inchiderea exercitiului financiar anterior pana la aceasta data

(presupune ca nu s-a declarat prin 100 pana la 25 ianuarie impozitul pe profit aferent trim. IV).

Atentie: DEFINITIVARE nu inseamna DEPUNERE SIT FIN

Precizari Norme
? cheltuielile deductibile limitat se stabilesc in functie de baza aferenta fiecarei perioade, sumele pentru fiecare perioada fiind definitive

? limitele in cuantum valoric (400 eur, 250 eur, 4000 eur) se urmaresc pe intreg anul, nu pe perioade.

? gradul de indatorare se calculeaza pe fiecare perioada in parte

? la depasire plafon protocol, TVA se calculeaza asupra depasirii aferente fiecarei perioade, prin insumarea acestora

? deducerile de rezerva legala au loc in fiecare perioada (!?)

? provizioanele fiscale se deduc in perioada daca sunt indeplinite conditiile de deducere (art. 22)

Atentie: nu sunt furnizate exemple pentru sponsorizare!

Un aspect particular apare in legatura cu pierderile fiscale care se vor reporta astfel:

- pierderile fiscale inregistrate prin declaratiile de impozit pe profit aferente anilor 2005 ? 2009 se recupereaza pe termen de 5 ani (pierderile fiscale din 2005, 2006, 2007, 2008) sau 7 ani (2009), anul 2010 socotindu-se integral ca un singur an fiscal;

Ex.: pierderea fiscala a anului 2008 se va avea in vedere atat la calculul impozitului pe profit din Q1-Q3 2010, dar si, ce ramane, si la calculul impozitului pe profit aferent Q4 2010, respectiv in urmatorii 3 ani fiscali ulteriori.

- pierderea fiscala inregistrata prin declaratia de impozit pe profit aferenta Q1-Q3 2010 se recupereaza pe un termen de 7 ani, insa (in baza alin. (18) de mai sus) se va socoti drept an fiscal si Q4 2010;

Ex.: pierderea fiscala a Q1-Q3 2010 se va avea in vedere la calculul impozitului pe profit din Q4 2010, respectiv, ce ramane, si la calculul impozitului pe profit aferent urmatorilor 6 ani fiscali ulteriori.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impozit pe profit - Doua perioade fiscale in decursul anului calendaristic 2010":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noi reglementari privind Registrul general de evidenta a salariatilor
    • Prin HG 877/2016 au fost aduse modificari si completari Hotararii Guvernului nr. 500/2011 privind registrul general de evidenta a salariatilor, modificari ce au intrat in vigoare la data de 28 noiembrie 2016. Principalele modificari vizeaza: 1. Gestiunea separata a registrului general de evidenta a salariatilor care lucreaza in mediul privat si a registrului general de evidenta a personalului platit din fonduri publice. Astfel, incepand cu 28.11.2016 registrul general de evidenta a salariatilor...» citeste mai departe aici

  • Subventii noi pentru firme si salariati! Masurile luate de Guvern se aplica deja de la 3 decembrie!
    • Pachetul de masuri active pentru stimularea ocuparii fortei de munca va intra in vigoare incepand cu 3 decembrie 2016, dupa ce Guvernul a adoptat astazi normele de aplicare a OUG 60/2016, iar finantarea este asigurata din fonduri nationale si europene. Normele metodologice adoptate la 29 noiembrie stabilesc modalitatea practica de acordare a primelor de activare, incadrare, instalare de care beneficiaza la angajare persoanele fara un loc de munca, precum si documentele in baza carora se obtin...» citeste mai departe aici

  • Campanie ANAF: Cum ne afecteaza coruptia in plan personal, economic si social
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala deruleaza o campanie nationala pentru constientizarea modului in care faptele de coruptie ne afecteaza in plan personal, economic si social. Campania este formata din doua componente, care se adreseaza publicului larg, pe de-o parte, si personalului ANAF pe de alta parte. 85% din finantare - 1,07 mil lei - provine din Granturi Norvegiene 2009-2014, in cadrul proiectului "Cresterea integritatii in Agentia Nationala de Administrare Fiscala prin cooperare...» citeste mai departe aici

  • Se declara in Declaratia 394 facturile unor livrari cu valoare individuala sub 10.000 lei?
    • In Declaratia 394 pana in ianuarie 2017 nu se declara livrarile catre persoane fizice care au valoarea individuala sub 10.000 lei. Stabilim daca seriile acestor facturi se declara sau in Declaratia 394. Conform prevederilor din Ghidul ANAF din 4.11.2016, pagina 27: Facturile emise catre persoanele fizice se raporteaza in Declaratia 394 la sectiunea D. Pentru perioada 1 octombrie 2016 -31 decembrie 2016, vor fi cuprinse in lista de detaliu, numai facturile emise cu valoare individuala mai mare de...» citeste mai departe aici

  • Guvernul majoreaza cu 75% indemnizatiile acordate invalizilor, veteranilor si vaduvelor de razboi
    • Indemnizatiile pentru invalizi, veterani si vaduve de razboi au fost majorate cu 75%, potrivit unei ordonante de urgenta aprobate de Executiv la finele lunii noiembrie. Conform actului normativ, cele trei categorii vor primi indemnizatii majorate, de la 1 ianuarie 2017, dupa cum urmeaza: a) pentru invalizii de razboi - marii mutilati si cei incadrati in gradul 1 de invaliditate vor primi o indemnizatie de 259 de lei lunar (majorata de la 148 de lei) - cei incadrati in gradul II de invaliditate...» citeste mai departe aici

  • Tratament fiscal pentru ambalaje. Care sunt implicatiile TVA?
    • In cazul pe care vi-l prezentam, o firma isi desfasoara activitatea in sistem lohn in domeniul confectii textile. Societatea primeste materie prima prin transfer, pentru prelucrare, o incorporeaza in produsul finit si incaseaza doar contravaloarea manoperei. Pana acum ambalarea articolelor se facea in cutii speciale, personalizate si primite in acelasi regim. Firmei i se cere ca, din aceasta luna, sa achizitioneze aceste cutii direct din Romania facturate catre firma direct si de asemenea...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.