Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impozit pe venit realizat de nerezidenti. Deducere TVA.

13-Oct-2011
3419
Intrebare:

Am incheiat (o firma din Romania) un contract de servicii telefonie cu o firma din Turcia. Trebuie sa retin si sa virez impozit pe venit realizat de nerezidenti in Romania? Am dreptul sa deduc TVA? Mentionez ca am furnizori in Turcia.

Raspuns:

Pentru a prezentarea unui tratament fiscal corect ar fi fost necesare mai multe detalii referitoare la modalitatea de furnizare a serviciilor de telefonie de catre firma din Turcia in calitate de prestator. Totusi, in situatia in care serviciul este prestat de catre firma din Turcia pe teritoriul Turciei, tratamentul fiscal este urmatorul:

  • d.p.d.v. al TVA, in situatia in care serviciile de telefonie sunt prestate de catre sediul activitatii economice din Turcia, valoarea facturata a acestora este impozabila pe teritoriul Romaniei prin aplicarea regimului de taxare inversa care se materializeaza prin formula contabila 4426 = 4427.
    Cartea Verde a Contabilitatii 2016: legislatie fiscal-contabila
    Cartea Verde a Contabilitatii 2016: legislatie fiscal-contabila
    Vezi detalii
    Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
    Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
    Vezi detalii
    Calendarul Contabilului Vesel 2017
    Calendarul Contabilului Vesel 2017
    Vezi detalii

Taxarea se efectueaza prin aplicarea cotei standard TVA la o baza de impozitare determinata in lei prin aplicarea cursului valutar al B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii de catre prestator. Astfel, pentru aceasta operatiune se aplica regula generala de taxare de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal prin care locul prestarii este considerat a fi locul unde este stabilit beneficiarul serviciului, deci in Romania. Aceasta regula de taxare este cunoscuta sub denumirea B2B "business to business" prin care se recunoaste faptul ca ambele parti participante la tranzactie, respectiv prestatorul si beneficiarul au calitatea de persoane impozabile.

Regula generala de taxare de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal aplicabil in Romania este armo-nizata cu prevederile art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006 modificata prin Directiva CEE nr. 8/2008, care, la randul ei, stabileste ca locul de taxare trebuie sa fie "locul in care are loc consumul".

Aplicarea regimului de taxare inversa trebuie evidentiata atat in jurnalul pentru cumparari aferent rulajului debitor al contului 4426 cat si in jurnalul pentru vanzari aferent rulajului creditor al contului 4427.

Valoarea in lei a operatiunii se raporteaza prin decontul de TVA la urmatoarele randuri:

- la randul 7 denumit "Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6, si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa)", dar fara reportarea la randul 7.1 i 7.1.1.;

- randul 19, dar fara reportarea la randul 19.1 si 19.1.1.

Daca serviciile de telefonie sunt prestate prin intermediul unui sediu fix aflat pe teritoriul Romaniei, firma din Turcia trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania si sa emita facturi cu TVA colectata pentru care beneficiarul din Romania isi poate exercita dreptul de deducere numai daca serviciile respective sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile.

Recunosc faptul ca nu inteleg la ce va referiti prin mentiunea "am furnizori in Turcia". Oricum, in situatia in care furnizorii din Turcia emit facturi cu TVA aplicabil in Turcia, nu aveti drept de deducere. Suma TVA facturata de catre partenerul din Turcia reintregeste costul de achizitie al serviciului.

  • d.p.d.v. al impozitului pe venituri persoane nerezidente, prin natura lor, serviciile de telefonie achitate partenerului din Turcia nu reprezinta venituri impozabile obtinute din Romania astfel incat sa fie obligatorie retinerea la sursa a impozitului pe venituri persoane juridice nerezidente.
Acest tip de venituri se impoziteaza in Turcia unde este stabilit prestatorul numai daca serviciile sunt prestate efectiv pe teritoriul Turciei. Daca serviciile respective se presteaza efectiv pe teritoriul Romaniei, pentru veniturile achitate partenerului extern trebuie sa efectuati retinerea la sursa a impozitului deoarece operatiunea se incadreaza in prevederile art. 115 alin. 1 lit. k) "venituri din servicii prestate in Romania, exclusiv transportul international si prestarile de servicii accesorii acestui transport".

Totusi, daca firma din Turcia presteaza serviciile pe teritoriul Romaniei, dar prezinta certificat de rezidenta fiscala, veniturile respective sunt impozabile in Turcia in baza prevederilor art. 7 "Beneficiile intreprinderilor" din acordul incheiat intre Republica Socialista Romania si Republica Turcia pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit reglementat prin Decretul lege nr. 331 din 14 octombrie 1986 pentru ratificarea unor tratate internationale. Prin acest articol se reglementeaza faptul ca "beneficiile unei intreprinderi a unui stat contractant sint impozabile numai in acel stat, in afara de cazul cand intreprinderea exercita activitati in celalalt stat con-tractant printr-un sediu permanent aflat in acel stat".

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impozit pe venit realizat de nerezidenti. Deducere TVA.":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noi reglementari privind Registrul general de evidenta a salariatilor
    • Prin HG 877/2016 au fost aduse modificari si completari Hotararii Guvernului nr. 500/2011 privind registrul general de evidenta a salariatilor, modificari ce au intrat in vigoare la data de 28 noiembrie 2016. Principalele modificari vizeaza: 1. Gestiunea separata a registrului general de evidenta a salariatilor care lucreaza in mediul privat si a registrului general de evidenta a personalului platit din fonduri publice. Astfel, incepand cu 28.11.2016 registrul general de evidenta a salariatilor...» citeste mai departe aici

  • Subventii noi pentru firme si salariati! Masurile luate de Guvern se aplica deja de la 3 decembrie!
    • Pachetul de masuri active pentru stimularea ocuparii fortei de munca va intra in vigoare incepand cu 3 decembrie 2016, dupa ce Guvernul a adoptat astazi normele de aplicare a OUG 60/2016, iar finantarea este asigurata din fonduri nationale si europene. Normele metodologice adoptate la 29 noiembrie stabilesc modalitatea practica de acordare a primelor de activare, incadrare, instalare de care beneficiaza la angajare persoanele fara un loc de munca, precum si documentele in baza carora se obtin...» citeste mai departe aici

  • Campanie ANAF: Cum ne afecteaza coruptia in plan personal, economic si social
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala deruleaza o campanie nationala pentru constientizarea modului in care faptele de coruptie ne afecteaza in plan personal, economic si social. Campania este formata din doua componente, care se adreseaza publicului larg, pe de-o parte, si personalului ANAF pe de alta parte. 85% din finantare - 1,07 mil lei - provine din Granturi Norvegiene 2009-2014, in cadrul proiectului "Cresterea integritatii in Agentia Nationala de Administrare Fiscala prin cooperare...» citeste mai departe aici

  • Se declara in Declaratia 394 facturile unor livrari cu valoare individuala sub 10.000 lei?
    • In Declaratia 394 pana in ianuarie 2017 nu se declara livrarile catre persoane fizice care au valoarea individuala sub 10.000 lei. Stabilim daca seriile acestor facturi se declara sau in Declaratia 394. Conform prevederilor din Ghidul ANAF din 4.11.2016, pagina 27: Facturile emise catre persoanele fizice se raporteaza in Declaratia 394 la sectiunea D. Pentru perioada 1 octombrie 2016 -31 decembrie 2016, vor fi cuprinse in lista de detaliu, numai facturile emise cu valoare individuala mai mare de...» citeste mai departe aici

  • Guvernul majoreaza cu 75% indemnizatiile acordate invalizilor, veteranilor si vaduvelor de razboi
    • Indemnizatiile pentru invalizi, veterani si vaduve de razboi au fost majorate cu 75%, potrivit unei ordonante de urgenta aprobate de Executiv la finele lunii noiembrie. Conform actului normativ, cele trei categorii vor primi indemnizatii majorate, de la 1 ianuarie 2017, dupa cum urmeaza: a) pentru invalizii de razboi - marii mutilati si cei incadrati in gradul 1 de invaliditate vor primi o indemnizatie de 259 de lei lunar (majorata de la 148 de lei) - cei incadrati in gradul II de invaliditate...» citeste mai departe aici

  • Tratament fiscal pentru ambalaje. Care sunt implicatiile TVA?
    • In cazul pe care vi-l prezentam, o firma isi desfasoara activitatea in sistem lohn in domeniul confectii textile. Societatea primeste materie prima prin transfer, pentru prelucrare, o incorporeaza in produsul finit si incaseaza doar contravaloarea manoperei. Pana acum ambalarea articolelor se facea in cutii speciale, personalizate si primite in acelasi regim. Firmei i se cere ca, din aceasta luna, sa achizitioneze aceste cutii direct din Romania facturate catre firma direct si de asemenea...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.