Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impozit pe veniturile din franciza platite partenerului din SUA. Documente atestare impozit

09-Mai-2012
3173
O societate comerciala este afiliata Amex si primeste anual o factura pentru taxa de afiliere (franciza) de la sediul Amex din SUA. In cele ce urmeaza vom vedea daca societatea trebuie sa plateasca impozit pe redeventa, daca se plateste o suma catre beneficiarul de venit si ce document oficial se va transmite catre beneficiar ca dovada ca impozitul s-a platit.

Raspuns:

Franciza este considerata redeventa conform art. 7 alin. 1 pct. 28 lit. b din Codul fiscal si este supusa impozitului pe veniturile persoanelor juridice nerezidente potrivit art. 115 alin. 1 lit. d din Codul fiscal .

Cota de impozit este de 16% din suma bruta a francizei si este prevazuta la art. 116 alin. 2 lit. d din Codul fiscal . In situatia in care firma americana prezinta certificatul sau de rezidenta fiscala eliberat de autoritatile competente din SUA, atunci cota de impozit este 15% din suma bruta a francizei (redeventa industriala), in conformitate cu prevederile art. 118 alin. 1 din Codul fiscal si art. 12 paragr. 2 si 3 lit. b din Conventia de evitare a dublei impuneri dintre Romania si SUA.
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Vezi detalii
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
Repartizarea dividendelor in 2017
Repartizarea dividendelor in 2017
Vezi detalii

Suma ce trebuie platita catre beneficiarul de venit nerezident este suma neta ramasa dupa impozitare, respectiv 84% (sau 85%, dupa caz) din suma bruta a francizei facturata de partenerul american.

Plata impozitului este atestata de autoritatile fiscale romane (cele in administrarea carora se afla societatea platitoare din Romania) pe baza "Certificatului privind atestarea impozitului platit in Romania de persoane juridice straine" (anexa nr. 10). Aceste certificat se elibereaza la cererea platitorului de venit materializata in formularul "Cerere pentru eliberarea certificatului privind atestarea impozitului platit in Romania de persoane juridice straine" (anexa nr. 9), la care se anexeaza copii ale documentelor prin care se face dovada realizarii venitului si a platii impozitului datorat de persoana juridica straina, cum ar fi facturi, contracte, dispozitii de plata valutare externe, ordine de plata a impozitelor, precum si copia certificatului de rezidenta fiscala al persoanei juridice straine, tradus si legalizat de organul autorizat din Romania. Ambele formulare (anexa nr. 9 si anexa nr. 10) sunt prevazute de OMFP 724/2011 pentru aprobarea formularisticii prevazute de art. 118 si 120 din Codul fiscal si stabilirea competentelor in ceea ce priveste semnarea acestor formulare.

In baza certificatului eliberat de autoritatile fiscale romane, partenerul american isi va putea deduce impozitului platit in Romania din impozitele datorate in SUA sub forma de credit fiscal, in temeiul art. 21 paragr 2 din Conventia de evitare a dublei impuneri dintre Romania si SUA.

De mentionat ca, in prealabil, persoanei juridice straine trebuie sa i se atribuie un cod de identificare fiscala, in conformitate cu prevederile art. 72 alin. 1 din Codul de procedura fiscala . Deoarece veniturile din franciza obtinute de persoana juridica nerezidenta este un venit impozabil supus regulilor de impunere la sursa, iar impozitul este final, atribuirea codului pentru partenerul american se poate face la solicitarea platitorului de venit, fara a fi necesara existenta unei imputerniciri in acest sens, dupa cum se prevede la art. 72 alin. 4 din Codul de procedura fiscala .


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impozit pe veniturile din franciza platite partenerului din SUA. Documente atestare impozit":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Transfer dreptul de proprietate asupra bunurilor. Ce regim fiscal se aplica?
    • In analiza de mai jos, avem ca subiect o persoana fizica rezidenta in Romania care a vandut altei persoane fizice NON-UE bunuri facute in Romania. Vom vedea ce declaratii este obligata persoana fizica din Romania sa depuna si ce impozite trebuie sa plateasca pentru venitul obtinut din vanzarea acestor bunuri. In stabilirea obligatiilor fiscale trebuie identificata natura si scopul operatiunii, precum si provenienta bunurilor. Astfel in situatia in care vanzarea vizeaza un transfer a dreptului de...» citeste mai departe aici

  • 6 categorii noi de operatiuni vor avea TVA zero de la 1 martie
    • Potrivit unui nou proiect de lege, mai multe operatiuni de livrare vor avea TVA zero de la 1 martie, in cazul in care proiectul va fi aprobat. Totodata, odata cu noul proiect, se propune si majorarea plafonului de TVA de la 220.000 lei la 300.000 lei (circa 85.000 euro). Iata care sunt categoriile de operatiuni pentru care ar urma sa se aplice TVA zero, conform proiectului: Cota redusa de 0% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele livrari de bunuri si prestari de servicii: a)...» citeste mai departe aici

  • ONG-urile trebuie sa declare si sa achite impozitul pe profit pana la 27 februarie 2017
    • Organizatiile nonprofit sunt obligate sa declare si sa achite impozitul pe profit aferent anului 2016 mai devreme decat alti contribuabili, potrivit Codului fiscal. Concret, desi obligatia de raportare si plata intervine, in general, in luna martie, organizatiile nonprofit trebuie sa faca aceste lucruri cu o luna mai devreme, adica in februarie. In caz contrar, amenzile pe care le risca acesti contribuabili sunt de pana la 5.000 de lei. Declararea si plata impozitului pe profit (in cota de 16%)...» citeste mai departe aici

  • UE elimina neconcordantele hibride de care profita unele companii pentru a plati mai putine taxe
    • Uniunea Europeana extinde masurile de combatere a evaziunii fiscale de catre marile companii. In concret, Consiliul Europei a decis sa aplice noi masuri prin care sa combata evitarea impozitelor prin intermediul tarilor care sunt membre ale Uniunii Europene. Inca de anul trecut au fost dezvoltate noi reguli sau au fost incheiate noi conventii care au ca obiectiv combaterea situatiilor prin care multinationalele profita de lacunele din legislatia europeana pentru a evita plata taxelor datorate....» citeste mai departe aici

  • Obligatii declarative privind veniturile platite nerezidentilor. Ce declaratii se depun?
    • In randurile de mai jos, analiza noastra de azi se refera la serviciile prestate de nerezidenti (din SUA, Singapore, Republica Moldova) in anul 2016 catre o societate din Romania pentru a stabili daca acestea trebuie declarate veniturile in declaratia D207 in cazul in care serviciile au fost efectuate pe teritoriul tarii nerezidente si nu in Romania. Se mentioneaza ca societatea platitoare nu a retinut impozit pe venituri aferente nerezidentilor tocmai pentru ca serviciile nu au fost prestate in...» citeste mai departe aici

  • Buletin informativ ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 13-19 februarie 2017
    • In randurile de mai jos, regasiti o lista de acte normative noi din domeniul fiscal. ANAF a publicat astfel un nou buletin informativ care se refera la perioada 13-19 februarie 2017. 1. Legea bugetului de stat pe anul 2017 nr.6/2017 (M.Of. nr.127 din 17 februarie 2017); 2. Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2017 nr.7/2017 (M.Of. nr.128 din 17 februarie 2017); 3. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.15/2017 pentru completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.51/2015 privind...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.