Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impozit si contributii sanatate la PFA: sistem real sau norma de venit. Ce aleg?

03-Iun-2016
4550

Impozitarea veniturilor si retinerea contributiilor la asigurarile de sanatate ale unei persoane fizice autorizate (PFA) se poate face in doua moduri: in sistem real sau la norma de venit. Intreprinzatorul poate opta pentru un mod sau altul cu respectarea anumitor restrictii. Sistemul real presupune ca aplicarea cotelor de impozit si contributii se va face asupra venitului net total iar norma de venit presupune ca aplicarea cotelor de impozit si contributii la asigurarile de sanatate se va face asupra unei sume fixe stabilita anual de catre ANAF. in prezent, cota unica de impozit pe venit este de 16% iar cota de contributie la asigurarile de sanatate este de 5,5%.

Care sunt conditiile pentru norma de venit?

In practica de zi cu zi, PFA impozitate in sistem real sunt mult mai numeroase decat cele impozitate la norma de venit datorita conditiilor care trebuie indeplinite pentru a putea opta pentru cea de-a doua varianta. Iata mai jos aceste conditii care fac optionala alegerea unui sistem sau altul:

- Regasirea obiectului de activitate in nomenclatorul aprobat de ANAF (gasiti nomenclatorul aici);

Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii

- Activitatea sa se desfasoare individual, fara salariati;
- Daca este cazul, cifra de afaceri in anul anterior mai mica de 100.000 euro la cursul BNR comunicat la sfarsit de an.
- Neindeplinirea uneia dintre conditiile de mai sus face ca PFA sa fie incadrat obligatoriu la impozitarea in sistem real.

Cum se exprima optiunea?

Autorizarea PFA se face conform OUG 44 din 2008, iar in termen de 30 zile de la inregistrarea in Registrul Comertului, PFA este obligata sa depuna declaratia D220 - Declaratie privind venitul estimat/norma de venit prin care se exprima si optiunea pentru unul dintre cele doua sistem de impozitare.

In cele ce urmeaza vom descrie in detaliu modul de calcul al impozitului si contributiilor in fiecare caz in parte si vom da exemple concrete astfel incat optiunea pentru un sistem sau altul, acolo unde este posibila, sa poata fi facuta cu usurinta.

Sistemul real

Dupa depunerea D220, PFA va primi de la ANAF D260 - Decizie de impunere privind platile anticipate urmand sa efectueze platile in patru transe trimestriale, cu data scadenta ziua 25 a ultimei luni din fiecare trimestru.

In anul urmator, pana la data de 25 mai, PFA va depune D200 – Declaratie privin veniturile obtinute in Romania prin care se declara veniturile efectiv obtinute si cheltuielile efectiv realizate. in urma depunerii D200 contribuabilul va primi de la ANAF D250 - Decizie de impunere anuala pentru veniturile realizate din Romania de persoanele fizice care va specifica sumele de plata rezultate din diferenta intre ceea ce s-a declarat ca si estimare si ceea ce s-a declarat ca si realizari efective.

Norma de venit

Contribuabilii impozitati la norma de venit primesc si ei D260 dupa depunerea D220 urmand sa faca platile in patru transe trimestriale, cu data scadenta ziua 25 a ultimei luni din fiecare trimestru. Normele anuale de venit pe anul 2016, stabilite pentru activitati independente, conform art. 49 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, le regasiti aici.

Acestia nu mai depun insa D200, nemaifiind necesara pentru ca nu mai sunt sume de regularizat - ei au platit impozitele si contributiile aplicate la norma fixa, nu conteaza veniturile si cheltuielile realizate efectiv.

Totusi, PFA care a depasit cifra de afaceri in suma de 100.000 euro are obligatia ca, in anul urmator sa treaca la sistemul real, in acest sens fiind obligat sa depuna D220 pana la 31 ianuarie a anului imediat urmator celui in care s-a depasit plafonul antementionat.

Sinteza asemanari si deosebiri intre cele 2 sisteme


Studiu de caz:
CAEN 4776: Comert cu amanuntul al florilor, plantelor ?i semin?elor; comer? cu amanuntul al animalelor de companie ?i a hranei pentru acestea, in magazine specializate cu sediul;
Sediu profesional: centru, zona 0, Bucuresti, sector 1.

Conform sitului ANAF norma de venit valabila in 2016 pentru un astfel de PFA este 14.400 lei.
Venituri brute realizate: 100.000 lei

Cheltuieli deductibile realizate: 80.000 lei, exclusiv contributia la sanatate
Venituri nete realizate = Venituri brute – Cheltuieli deductibile = 20.000 lei.

Concluzie

Alegerea intre sistemul real si cel la norma de venit nu este intotdeauna disponibila dar acolo unde este disponibila decizia trebuie luata in functie de comparatia intre veniturile nete si norma de venit. Pana la urma acestea sunt sumele asupra carora se vor aplica procentele de impozit si contributii si trebuie ales acel sistem in care cotele se aplica la o suma mai mica.
Ar fi de luat in considerare si aspectul birocratic, lucrurile fiind mult mai simplu de gestionat pentru PFA in sistem la norma de venit.

In viata de zi cu zi, cu cat un PFA are venituri mai mari si cheltuielile deductibile devin mai mici raportat la cifra de afaceri, se va prefera desigur norma de venit. Daca cheltuielile deductibile sunt foarte mari si duc venitul net catre zero, se va prefera sistemul real.

Alte precizari importante

Incepand cu 1 ianuarie 2016, plata contributiei la asigurarile sociale (pensie) a devenit obligatorie pentru PFA. Acest aspect fiscal este insa mai putin influentat de optiunea pentru sistemul real sau cel la norma de venit iar modul de calcul este foarte complicat. in exemplul nostru atat venitul net cat si norma de venit indeplinesc criteriile pentru a declara si plati si aceasta contributie.

Articol scris de Andrei Ene, Managing Partner la Accountable, o firma de contabilitate care, pe langa serviciile specifice, ofera consultanta fiscala, administreaza personal si presteaza servicii de inmatriculare la Registrul Comertului, indiferent de forma aleasa, PFA sau SRL. Accountable si-a facut un obiectiv din a sprijini afacerile aflate la inceput de drum oferind facilitati importante in acest sens.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impozit si contributii sanatate la PFA: sistem real sau norma de venit. Ce aleg?":
Rating:

Nota: 4.08 din 18 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Articole similare

S-a simplificat un pic AUTORIZAREA PFA
Mai multe articole despre autorizarea pfa




Subiectele saptamanii

  • ANAF aduce lamuriri privind modul de anulare a codului de TVA
    • ANAF a transmis recent informatii oficiale referitoare la modul de anulare a codului de TVA. Raspunsul a vizat cateva interventii ale domnului Adrian Benta, consultant fiscal, in ce priveste anularea codului de TVA. Iata explicatiile oferite de ANAF: Procedura efectiva de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA se realizeaza in urma unei discutii fata in fata cu persoana impozabila, identificata cu risc fiscal. Aceste persoane sunt invitate la sediul organului fiscal, in vederea evaluarii...» citeste mai departe aici

  • Ce declaratii fiscale depunem pana la 27 februarie?
    • Prin cele ce urmeaza, reamintim contribuabililor interesati ca, luni, 27 ianuarie 2017, inclusiv, este ultima zi in care se pot depuna la administratiile financiare teritoriale, urmatoarele declaratii: - Formular 010 - Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica. Se completeaza, pentru anul 2017, de persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2016 indeplinesc...» citeste mai departe aici

  • Luni, 27 februarie 2017, expira termenul pentru declararea impozitului pe profit pentru anumite categorii de contribuabili
    • Potrivit art.41, alin.(5) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul, urmatoarele categorii de contribuabili: - organizatiile nonprofit; - contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice si a cartofului, pomicultura si viticultura. Intrucat termenul limita...» citeste mai departe aici

  • Trecerea de la micro la impozit pe profit. Cum procedam la aplicarea plafonului de 45.000 euro?
    • In analiza de mai jos, avem o societate a trecut de la data de 01.01.2017 la impozitul pe venit. La data de 31.12.2016 veniturile erau sub 100.000 euro. Capitalul social al societatii este de 69.000 lei, societatea opteaza sa treaca la impozit pe profit de la data de 01.02.2017. Vom vedea cum trebuie depusa declatia 100 pentru primul trimestru si daca se depune D100 cu impozit microintreprindere pentru luna ianuarie pana in data de 25.02.2017 si pana in data de 25.04.2017 se va depune D100 cu...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 010 microintreprindere dizolvare cu lichidare. Ce ne sfatuieste specialistul?
    • In analiza noastra de mai jos, avem ca exemplu o societate comerciala, platitoare de impozit pe venit, care hotaraste dizolvarea cu lichidare a intreprinderii. Vom stabili cand trebuie depusa la ANAF declaratia 010 cu trecere de la platitor de impozit pe venit la platitor de impozit pe profit. Microintreprinderea este persoana juridica romana care indeplineste cumulativ la data de 31 decembrie a anului anterior conditiile prevazute la art. 47 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare....» citeste mai departe aici

  • Asigurarea medicala de sanatate pentru companii, deductibilitate fiscala de 400 de euro pe an
    • La inceput de 2017, una dintre cele mai cunoscute companii de servicii profesionale, de consultanta si audit din lume, PWC, afirma ca rata de crestere a costurilor medicale va fi de 6,5%, procent egal cu cel din anul precedent. In ceea ce priveste companiile care ofera planuri de asigurare de sanatate ca beneficiu la angajare, cea mai mare contributie la costurile angajatorului o au serviciile medicale in regim de spitalizare continua. Mai exact, ponderea acestora in costurile medicale suportate...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.