Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impozitare venituri din premii. Exista notiuni speciale de retinut in cazul persoanelor nerezidente?

07-Ian-2014
3836
O situatie care presupune impozitare venituri din premii adresate unor persoane nerezidente poate ridica unele probleme in ce priveste calculul impozitului si inregistrarea in contabilitate. Luam drept caz concret o societate inregistrata cu un cod de TVA valid pe teritoriul a doua tari din UE pentru comert online (Ungaria si Bulgaria).

Societatea acorda premii in produse clientilor din cele doua tari prin intermediul unor campanii de promovare a produselor. Se va vedea astfel care este modul de calcul al impozitului si de inregistrare in contabilitate a acestor premii, precum si ce declaratii trebuie intocmite.

La editarea solutiei noastre pornim de la prezumtia ca cele doua coduri de TVA sunt utilizate numai pentru a respecta legislatia cu privire la vanzarile la distanta din punctul de vedere al TVA din cele doua state (Ungaria si Bulgaria), iar societatea din Romania nu realizeaza un sediu permanent in nici unul dintre cele doua state.

Din punctul de vedere al cheltuielilor cu premiile, consideram ca acestea se incadreaza la cheltuielile cu reclama si publicitate, deductibile integral la calculul impozitului pe profit, conform art. 21 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal.
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Vezi detalii

Veniturile din premii primite de nerezidenti sunt in sfera impozitului datorat de nerezidenti in Romania, conform art. 115 alin. (1) lit. o) din Codul fiscal si presupunem noi ca vor fi primite de persoane fizice ce din motive de birocratie nu va vor prezenta un certificat de rezidenta fiscala.

Mai retinem faptul ca prevederile mai sus amintite nu acorda un plafon de scutire la impozitare pentru veniturile realizate de nerezidenti.

Astfel, in principiu, impozitarea se va face prin aplicarea procentului de 16% din valoarea premiului. Impozitul se declara lunar in declaratia 100, iar pana pe data de 28 februarie a anului urmator se va declara prin declaratia centralizatoare, conform art. 119 din Codul fiscal.

Desigur, pentru premiile in bani este mai usor de aplicat aceasta procedura si se vor efectua inregistrarile contabile:

623 "Cheltuieli de reclama si publicitate" = 462 "Creditori diversi" cu valoarea bruta a premiului
462 "Creditori diversi" = 446 "Alte impozite si taxe" pentru suma impozitului
446 "Alte impozite si taxe" = 5121 "Conturi la banci in lei" pentru plata impozitului prin transfer bancar
462 "Creditori diversi" = 5124 "Conturi la banci in valuta" cu plata premiului presupunem prin transfer bancar.

In cazul in care premiile se vor acorda in bunuri, consideram de asemenea ca aceste cheltuieli sunt efectuate in scop de reclama si publicitate, deductibile la calculul impozitului pe profit, conform art. 21 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal.

Scaderea din gestiune a bunurilor se efectueaza prin articolul contabil:
623 "Cheltuieli de reclama si publicitate" = clasa 3, cu valoarea costului de achizitie.

Insa, impozitul se datoreaza in continuare catre buget, si cum nu poate fi achitat in bunuri si nici solicitat de la persoana fizica din ratiuni comerciale, societatea dvs il va inregistra pe seama unei cheltueili, determinata prin metoda sutei majorate, astfel incat valoarea bunului sa fie suma neta dupa calculul impozitului.


Inregistrare si plata impozit:

635 "Cheltuieli cu alte impozite si taxe" = 446 "Alte impozite si taxe" cu suma impozitului
446 "Alte impozite si taxe" = 5121 "Conturi la banci in lei" pentru plata impozitului prin transfer bancar.

Aceasta cheltuiala este nedeductibila la calculul impozitului pe profit, deoarece este suportat in numele persoanei fizice nerezidente, conform art. 21 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal.

Si in acest caz, se mentine obligatia declararii impozitului in declaratia 100, depusa pana pe data de 25 a lunii urmatoare si in declaratia centralizatoare, depusa pana pe data de 28 februarie a anului urmator.

Desigur, in ambele situatii se necesita sa existe documente de identificare a persoanei beneficiare a premiului, precum si documente ce atesta acordarea acestuia.

In cazul in care persoanele beneficiare ale premiilor va prezinta un certificat de rezidenta fiscala, impozitarea se va efectua in cel mai favorabil mod intre cel din legislatia interna a Romaniei - Codul fiscal si Conventia de evitare a dublei impuneri semnata cu statul unde este rezidenta persoana fizica beneficiara a premiului.


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impozitare venituri din premii. Exista notiuni speciale de retinut in cazul persoanelor nerezidente?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Transfer dreptul de proprietate asupra bunurilor. Ce regim fiscal se aplica?
    • In analiza de mai jos, avem ca subiect o persoana fizica rezidenta in Romania care a vandut altei persoane fizice NON-UE bunuri facute in Romania. Vom vedea ce declaratii este obligata persoana fizica din Romania sa depuna si ce impozite trebuie sa plateasca pentru venitul obtinut din vanzarea acestor bunuri. In stabilirea obligatiilor fiscale trebuie identificata natura si scopul operatiunii, precum si provenienta bunurilor. Astfel in situatia in care vanzarea vizeaza un transfer a dreptului de...» citeste mai departe aici

  • 6 categorii noi de operatiuni vor avea TVA zero de la 1 martie
    • Potrivit unui nou proiect de lege, mai multe operatiuni de livrare vor avea TVA zero de la 1 martie, in cazul in care proiectul va fi aprobat. Totodata, odata cu noul proiect, se propune si majorarea plafonului de TVA de la 220.000 lei la 300.000 lei (circa 85.000 euro). Iata care sunt categoriile de operatiuni pentru care ar urma sa se aplice TVA zero, conform proiectului: Cota redusa de 0% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele livrari de bunuri si prestari de servicii: a)...» citeste mai departe aici

  • ONG-urile trebuie sa declare si sa achite impozitul pe profit pana la 27 februarie 2017
    • Organizatiile nonprofit sunt obligate sa declare si sa achite impozitul pe profit aferent anului 2016 mai devreme decat alti contribuabili, potrivit Codului fiscal. Concret, desi obligatia de raportare si plata intervine, in general, in luna martie, organizatiile nonprofit trebuie sa faca aceste lucruri cu o luna mai devreme, adica in februarie. In caz contrar, amenzile pe care le risca acesti contribuabili sunt de pana la 5.000 de lei. Declararea si plata impozitului pe profit (in cota de 16%)...» citeste mai departe aici

  • UE elimina neconcordantele hibride de care profita unele companii pentru a plati mai putine taxe
    • Uniunea Europeana extinde masurile de combatere a evaziunii fiscale de catre marile companii. In concret, Consiliul Europei a decis sa aplice noi masuri prin care sa combata evitarea impozitelor prin intermediul tarilor care sunt membre ale Uniunii Europene. Inca de anul trecut au fost dezvoltate noi reguli sau au fost incheiate noi conventii care au ca obiectiv combaterea situatiilor prin care multinationalele profita de lacunele din legislatia europeana pentru a evita plata taxelor datorate....» citeste mai departe aici

  • Obligatii declarative privind veniturile platite nerezidentilor. Ce declaratii se depun?
    • In randurile de mai jos, analiza noastra de azi se refera la serviciile prestate de nerezidenti (din SUA, Singapore, Republica Moldova) in anul 2016 catre o societate din Romania pentru a stabili daca acestea trebuie declarate veniturile in declaratia D207 in cazul in care serviciile au fost efectuate pe teritoriul tarii nerezidente si nu in Romania. Se mentioneaza ca societatea platitoare nu a retinut impozit pe venituri aferente nerezidentilor tocmai pentru ca serviciile nu au fost prestate in...» citeste mai departe aici

  • Buletin informativ ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 13-19 februarie 2017
    • In randurile de mai jos, regasiti o lista de acte normative noi din domeniul fiscal. ANAF a publicat astfel un nou buletin informativ care se refera la perioada 13-19 februarie 2017. 1. Legea bugetului de stat pe anul 2017 nr.6/2017 (M.Of. nr.127 din 17 februarie 2017); 2. Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2017 nr.7/2017 (M.Of. nr.128 din 17 februarie 2017); 3. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.15/2017 pentru completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.51/2015 privind...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.