Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impozitare venituri microintreprindere. Ce conditii se impun si cine poate detine parti sociale?

21-Mar-2016
830

In analiza de mai jos, avem o societate comerciala infiintata in luna decembrie 2015, neplatitoare de TVA si platitoare de impozit pe venitul microintreprinderi, cu un angajat din luna martie 2016. Vom vedea care este cota de impozit pe venit pe care o va aplica in anul 2016.

De asemenea, aceasta societate doreste sa ia in folosinta doua imobile (cladiri) care apartin unei persoane fizice minore pe care sa le administreze si sa le inchirieze. Stabilim ce forma de asociere ar trebui incheiata intre cele doua parti pentru ca persoana fizica sa dea in folosinta aceste doua cladiri pe care societatea sa le inchirieze ( si ce documente ar trebui incheiate intre parti).

In plus, stabilim cum se vor distribui veniturile realizate din inchirierea cladirilor intre parti, ce impozite va trebui sa plateasca atat persoana fizica, cat si societatea la aceste venituri, precum si daca o persoana fizica minora poate detine parti sociale intr-o societate.

1. Conform prevederilor Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal (art. 47 si urmatoarele) microintreprinderea este persoana juridica romana infiintata in baza Legii societatilor comerciale nr. 31/1990, republicata, cu modificarile ulterioare care, incepand cu data de 1 ianuarie 2016 indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului 2015:
- a realizat venituri, altele decat cele obtinute din desfasurarea de activitati din domeniul bancar, al asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital, din domeniul jocurilor de noroc si din activitatea de explorare, dezvoltare, exploatare a zacamintelor petroliere si gazelor naturale.
- a realizat venituri, altele decat cele din consultanta si management, in proportie de peste 80% din veniturile totale;

Capcanele comertului online
Capcanele comertului online
Vezi detalii
Consilier Achizitii Publice
Consilier Achizitii Publice
Vezi detalii
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Vezi detalii

- a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 100.000 euro.
Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar 2015 si anume 4,5245.

Plafonul de 100.000 de euro se calculeaza prin insumarea tuturor veniturilor obtinute din orice sursa, inregistrate in evidenta proprie, din care se scad veniturile expres prevazute la art. 53 alin. (1) si la care se adauga veniturile de la art. 53, alin. (2).

Cota de impozit care se aplica in stabilirea marimii acestui impozit difera in functie de numarul de salariati detinuti de societate. Impozitul se calculeaza si se achita trimestrial. In functie de numarul de salariati cotele de impozit se aplica in mod corespunzator, incepand cu trimestrul in care s-a efectuat modificarea. In cazul prezentat de d-voastra, daca s-a angajat o persoana cu contract de munca pe durata nedeterminata sau pe o durata determinata de minim 12 luni in luna martie 2016, societatea aplica o cota de impozit de 2% pentru trim. I 2016.

2. In ceea ce priveste intrebarea privind asocierea mentionam ca informatiile sunt insuficiente pentru a putea oferi un raspuns la obiect.

In primul rand nu cunoastem daca minorul este ocrotit prin lege (existenta parintilor, a tutelei, este dat in plasament) sau, dupa caz, prin alte masuri de protectie speciala anume prevazute de lege.

Tutela minorului se instituie atunci cand ambii parinti sunt, dupa caz, decedati, necunoscuti, decazuti din exercitiul drepturilor parintesti sau li s-a aplicat pedeapsa penala a interzicerii drepturilor parintesti, pusi sub interdictie judecatoreasca, disparuti ori declarati judecatoreste morti etc.

De asemenea nu cunoastem varsta minorului si in ce conditii a intrat in posesia imobilelor.

In functie de varsta minorului, prevederile Legii nr. 287/2009 privind Codul civil stabilesc urmatoarele:
- minorul poate avea capacitatea deplina de exercitiu (recunoscuta de instanta pentru motive temeinice) dupa ce a implinit varsta de 16 ani.

Legea prevede ca in acest scop sunt ascultati si parintii sau tutorele minorului, luandu-se, cand este cazul, si avizul consiliului de familie.
- minorul poate avea o capacitate restransa de exercitiu dupa implinirea varstei de 14 ani.

El poate incheia anumite acte juridice cu incuviintarea parintilor sau, dupa caz, a tutorelui, iar in cazurile prevazute de lege, si cu autorizarea instantei de tutela.
- minorul care nu a implinit varsta de 10 ani nu are capacitate de exercitiu.

In acest caz, actele juridice se incheie, in numele acestuia, de reprezentantul legal prevazut de lege.

In ceea ce priveste posibilitatea ca un minor sa dobandeasca parti sociale la o societate cu raspundere limitata, intrebarile care se pun sunt legate de conditiile in care acesta poate deveni asociat si anume, decesul parintelui care era asociat unic la societatea comerciala, primirea unei mosteniri sub forma unei activitati, numirea de catre parinte ca asociat etc.

Daca intrebarea se refera la faptul ca ar deveni asociat cu ocazia constituirii unei societati, mentionam ca in acest caz persoana fizica ar trebui sa aiba capacitatea deplina de exercitiu (art. 6, alin. (2) din Legea societatilor nr. 31/1990, cu modificarile ulterioare.

 Referitor la asociere, Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, defineste contractul de asociere in participatiune ca fiind „contractul prin care o persoana acorda uneia sau mai multor persoane o participatie la beneficiile si pierderile uneia sau mai multor operatiuni pe care le intreprinde" (art. 1949 si urmatoarele).

Asocierea in participatie nu are personalitate juridica si se probeaza numai prin inscris.

Obiectul asocierii in participatiune poate consta dintr-o anumita operatiune sau de totalitatea actelor de comert efectuate de o persoana, cum este ?i cazul d-voastr? asocierea in vederea obtinerii de venituri din inchirierea unor spatii.

Prin contractul de asociere in participatiune se stabilesc partile contractante, obiectul, contributia fiecarei parti (aporturile la asociere), conditiile de administrare si conducere a asocierii, modalitatea de impartire a beneficiilor si pierderilor decurgand din activitatea desfasurata (cote si termene), cauzele de incetare a asocierii si modalitatea de impartire a rezultatelor lichidarii etc.

Si in acest caz intervine analiza capacitatii minorului de a incheia acte juridice.

Din punct de vedere contabil, operatiunile realizate in cadrul contractelor de asociere sunt prevazute de Omfp nr. 1802/2014, la pct 214.

Evidenta in cazul asocierii dintre o persoana juridica romana si o persoana fizica romana se tine de catre persoana juridica (art. 125, alin. (8) din Legea nr. 227/2015). Venitul sau pierderea neta realizata se distribuie asociatului persoana fizica proportional cu cota de participare la asociere.

De asemenea, impozitul datorat de persoana fizica pentru veniturile din asociere, se retine si se plateste de persoana juridica.

Persoana fizica nu are obligatii fiscale potrivit prevederilor Titlului IV "Impozitul pe venit"

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impozitare venituri microintreprindere. Ce conditii se impun si cine poate detine parti sociale?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 9-15 ianuarie 2017
    • ANAF a transmis recent un nou buletin informativ in care a inclus cele mai importante noutati legislative cu incidenta fiscala din intervalul 9-15 ianuarie 2017. 1. Legea nr.2/2017 pentru modificarea si completarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal si pentru modificarea Legii nr.95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii (M.Of. nr.36 din 12 ianuarie 2017); 2. Ordinul comun al ministrului comunicatiilor si pentru societatea informationala, ministrului educatiei nationale si cercetarii...» citeste mai departe aici

  • MFP si ANAF extind spatiul privat virtual si pentru persoanele juridice
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala extinde serviciul SPATIUL PRIVAT VIRTUAL (SPV) pentru toti contribuabilii. Astfel, pe langa persoanele fizice, si contribuabilii persoane juridice si entitati fara personalitate juridica pot opta sa primeasca, prin mijloace electronice de transmitere la distanta, acte administrative fiscale emise in forma electronica de organul fiscal central, precum si alte documente, daca acceseaza serviciul SPATIUL PRIVAT VIRTUAL (SPV). La randul lor, contribuabilii...» citeste mai departe aici

  • Sedinta ANAF privind Formularul 088. Deschidere totala a ANAF catre mediul de afaceri
    • Intr-un comunicat recent, se arata ca presedintele ANAF, domnul Bogdan-Nicolae Stan, impreuna cu specialisti ai institutiei au participat in data de 17 ianuarie, la prima sedinta a grupului de lucru care va identifica solutiile pentru posibile probleme generate de eliminarea formularului 088. Cu aceasta prima ocazie, presedintele ANAF a anuntat deschiderea totala a institutiei fata de mediul de afaceri, astfel incat activitatea acesteia sa simplifice interactiunea contribuabililor cu organele...» citeste mai departe aici

  • ANAF: Scoaterea din evidenta vectorului fiscal a impozitului pe constructii se va face la nivel centralizat
    • Persoanele juridice romane, cu exceptia institutiilor publice, institutelor nationale de cercetare-dezvoltare, asociatiilor, fundatiilor si a celorlalte persoane juridice fara scop patrimonial, potrivit legilor de organizare si functionare; persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania; precum si persoanele juridice cu sediul social in Romania infiintate potrivit legislatiei europene au fost obligati la plata impozitului pe constructii...» citeste mai departe aici

  • Calculul si declararea impozitului pe profit pentru organizatiile nonprofit. Cum procedam?
    • Prin cele ce urmeaza, facem referire la o asociatie care are drept obiect de activitate practicarea medicinei alternative si care inregistreaza in anul 2016 atat venituri din cotizatii si donatii, cat si venituri din predarea cursurilor in domeniu. In cazul in care cheltuielile asociatiei sunt de 1500 lei respectiv veniturile din cotizatii 1000 lei, iar cele din predarea de cursuri de 4000 lei (activitate economica), stabilim daca asociatia datoreaza impozit pe profit pe anul 2016, precum si...» citeste mai departe aici

  • Cifra de afaceri pentru plafon perioada fiscala. Cum procedam privind includerea in plafon a vanzarii de mijloace fixe?
    • In analiza de mai jos, avem o societate care realizeaza venituri brute din: - incasari pe anul 2016 - aproximativ 200.000 lei - vanzari mijloace fixe (apartament) - aproximativ 300.000 lei - plafonul perioada TVA (lunar/trimestru) 2016 = 454.110 lei. Stabilim daca la calculul plafonului TVA de 100.000 euro se includ si veniturile din vanzarea mijloacelor fixe. De asemenea, cu precizarea ca in anul 2016 este cu TVA la trimestru, vom vedea daca pentru anul 2017 este cu TVA lunar. Potrivit art. 322...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.