Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impozitul pe profit. Deductibilitatea cheltuielilor cu autoturismul

19-Aug-2009
5200

Intrebare:


Pentru o societate cu raspundere limitata care se ocupata cu executia si montajul de jaluzele verticale care are 1 asociat, 1 administrator, zero salariati si o masina care o foloseste in interesul activitatii, conform noilor reglementari ce cheltuieli sunt deductibile? ( cheltuielile legate de autoturismul folosit in interesul societatii)

Raspuns
Daca autoturismul din dotare este un vehicul rutiere motorizat destinat exclusiv transportului de persoane si indeplineste conditiile de capacitate si greutate specificate in OUG 34/2009 (maxim 3500 kg si nu mai mult de 9 locuri ? inclusiv scaunul soferului), atunci exista anumite limitari in ceea ce priveste deductibilitatea cheltuielilor si a TVA ?ului aferent combustibilului.

In conformitate cu prevederile OUG 34/2009 si a HG 488/2009 ? avem urmatoarele deductibilitati

1. Din punct de vedere al impozitului pe profit:

- este deductibila cheltuiala cu amortizarea autoturismului;
- sunt deductibile cheltuielile cu intretinerea, reparatiile, piesele de schimb, asigurarea auto, service-ul;

Tratamente fiscal-contabile  pentru gestiunea corecta a trezorerie
Tratamente fiscal-contabile pentru gestiunea corecta a trezorerie
Vezi detalii
Contabilitatea activitatilor agricole
Contabilitatea activitatilor agricole
Vezi detalii
CD-ul Contabilitatea Tertilor. De la asociati la stat
CD-ul Contabilitatea Tertilor. De la asociati la stat
Vezi detalii

- nu este deductibila cheltuiala cu combustibilul folosit de autoturimul din dotare de catre administrator.

2. Din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata:

- este deductibila taxa aferenta cheltuielilor de intretinere, reparatii, service efectuate pentru autoturismul respectiv;
- nu este deductibil tva ?ul aferent combustibilului folosit de autoturismul din dotare.

In situatia actuala, prezentata de Dvs., nu puteti deduce cheltuiala cu combustibilul si TVA ?ul aferent datorita prevederilor art 21 alin 3 lit n , conform carora: au deductibilitate limitata: ? cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, exclusiv cele privind combustibilul, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice, deductibile limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu astfel de atributii?.

Pentru a deduce cheltuiala si tva ?ul aferent combustibilului utilizat de autoturism in scopul desfasurarii activitatii, atunci ar trebui sa aveti angajat un salariat care sa nu aiba o functie de conducere ci o functie de executie? iar autoturismul respectiv sa fie utilizat exclusiv pentru activitati exceptate ?a sa cum sunt prevazute la art. 1451 Cod fiscal.

Printre activitatile exceptate se regaseste si activitatea de interventie si reparatii - care ar putea include si activitatea pe care o desfasurati Dvs ? de exemplu: deplasarea pentru interventii la sediul clietului in vederea montarii jaluzelelor, luarii masuratorilor, repararii sistemelor, repararea jaluzelelor.

Conform normelor de aplicare a OUG 34/2009 aprobate prin HG 488/2009 ? vehicul destinat exclusiv activitatii de reparatii si interventii reprezinta vehicule care pot fi inzestrate sau nu cu echipamente tehnice specifice, ce deservesc personalul specializat in vederea repararii bunurilor precum si cele utilizate pentru deplasare in actiuni de interventie.

Utilizarea exclusiva pentru activitatea de interventie se demonstreaza prin:

- Decizie interna a Administratorului /conducerii societati prin care se precizeaza ferm ca autoturismul marca?.., cu numarul............, va fi utilizat exclusiv de catre salariatul X pentru activitati de reparatii si interventii la sediul clientilor /al beneficiarilor;
- Foi de parcurs completate pentru deplasarile in scopul desfasurarii activitatii de reparatii si interventii;
- Personal de specialitate angajat care sa aiba ca si atributii in fisa postului astfel de activitati: interventii pentru reparatii, deplasari pentru montare ?instalare, etc.
- Contracte privind asigurarea mentenantei, a serviceului in perioada de garantie si post garantie;
- Facturi din care sa rezulte prestarea serviciilor respective.

Totodata mai este exceptata cheltuiala cu combustibilul si TVA ?ul aferent daca vehiculul este folosit exclusiv de catre agenti de vanzari ? astfel puteti angaja o persoana ca agent vanzari - cu atributii in acest sens si analog ca si mai sus trebuie sa demonstrati utilizarea acesteia de catre agenti de vanzari prin documente doveditoare stipulate mai sus (Decizie, foi parcurs, contracte, facturi vanzare, personal de specialitate angajat, etc).

Desigur, Dumneavoastra analizati si celelalte activitati exceptate stipulate in OUG 34/2009 si daca va incadrati la una sau mai multe dintre ele, atunci puteti deduce cheltuiala cu combustibilul si TVA aferent.

Articol adaugat in 19 august 2009

Solutie acordata in luna iunie de Serviciul de Consultanta al Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 2009

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impozitul pe profit. Deductibilitatea cheltuielilor cu autoturismul":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • ANAF: Corespondenta de la domiciliul fiscal este foarte importanta!
    • Va reamintim ca o noua controversa pe tema Formularului 088 a avut loc recent dupa ce unui antreprenor i-a fost anulat codul de TVA, desi afacerea nu avea datorii si avea peste 50 de angajati. Ca urmare, Formularul 088 va include o etapa de gratie sau un status intermediar (cititi AICI). ANAF a explicat printr-un comunicat ca "situatia relatata de dl Valentin Radu, administrator al Marketizator Friends SRL, a ajuns in atentia conducerii ANAF si au fost adoptate masurile legale pentru facilitarea...» citeste mai departe aici

  • Autofactura si cheltuieli de protocol. Ce tratament fiscal se aplica si cum declaram corect factura?
    • In analiza de mai jos, exemplul nostru se refera la o societate care inregistreaza o factura de protocol care depaseste suma de 100 lei. Se emite o autofactura pentru diferenta pentru limitarea TVA-ului. Vom vedea daca aceasta factura trebuie declarata in 394 la iulie 2016. Potrivit unui anunt facut recent de ANAF, Declaratia 394 se va completa integral, pentru toate operatiunile efectuate pe teritoriul incepand cu data de 01 octombrie 2016. Asadar, baza de impozitare si suma TVA colectata prin...» citeste mai departe aici

  • Evidenta comert cu amanuntul si en-gros. Ce regim fiscal se aplica?
    • In analiza de mai jos, avem ca subiect o firma care are ca obiect principal de activitate vanzarea en-gros si care deschide un magazin unde va face vanzarea marfii in sistem cu amanuntul catre persoane fizice si juridice. Vom vedea care sunt prevederile din punct de vedere contabil si fiscal care trebuie respectate in cazul vanzarii cu amanuntul prin magazinul propriu. 1. Utilizati casa de marcat pentru vanzarile cu amanuntul Operatorii economici care incaseaza, integral sau partial, cu numerar...» citeste mai departe aici

  • Sotiile veteranilor de razboi si sotii vaduvelor de razboi vor fi scutiti de la plata impozitelor locale
    • Ministerul Finantelor Publice vine in sprijinul veteranilor de razboi, al vaduvelor de razboi, al persoanelor persecutate din motive politice, precum si al celor deportate in strainatate ori constituite in prizonieri si restabileste facilitatile fiscale acordate pana la 31 decembrie 2015. In cazul veteranilor si al vaduvelor de razboi, ministerul propune scutirea integrala de la plata impozitelor pentru cladirile si terenurile detinute in comun cu sotii/sotiile acestora, precum si pentru un...» citeste mai departe aici

  • O multinationala din domeniul farma a adus prejudicii de cca. 10 milioane de euro statului roman
    • Inspectorii Directiei Generale de Administrare a Marilor Contribuabili (DGAMC) au verificat activitatea unei firme specializate in comertul cu produse farmaceutice si au constatat un prejudiciu de 44,49 de milioane de lei (cca. 10 milioane de euro) cauzat bugetului de stat prin sustragere de la plata TVA. In iulie 2016, DGAMC a sesizat organele de urmarire penala pentru asigurarea recuperarii prejudiciului. Societatea a prestat pe teritoriul Romaniei servicii de marketing, promovare si...» citeste mai departe aici

  • Noutati aduse de OG 15/2016 in ce priveste rectificarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe 2016
    • In randurile de mai jos, regasiti modificarile aduse de Ordonan?a Guvernului nr. 15/2016 pentru rectificarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2016. OG 15/2016 a fost publicat in Monitorul Oficial nr. 628 din 16 august 2016. Acestea sunt aspectele importante incluse in ordonanta: √ bugetul asigurarilor sociale de stat aferent sistemului public de pensii pe anul 2016 se diminueaza la venituri cu suma de 129.743 mii lei prin diminuarea veniturilor curente cu suma de 1.558.970...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.