Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impozitul pe profit. Deductibilitatea cheltuielilor cu autoturismul

19-Aug-2009
5580

Intrebare:


Pentru o societate cu raspundere limitata care se ocupata cu executia si montajul de jaluzele verticale care are 1 asociat, 1 administrator, zero salariati si o masina care o foloseste in interesul activitatii, conform noilor reglementari ce cheltuieli sunt deductibile? ( cheltuielile legate de autoturismul folosit in interesul societatii)

Raspuns
Daca autoturismul din dotare este un vehicul rutiere motorizat destinat exclusiv transportului de persoane si indeplineste conditiile de capacitate si greutate specificate in OUG 34/2009 (maxim 3500 kg si nu mai mult de 9 locuri ? inclusiv scaunul soferului), atunci exista anumite limitari in ceea ce priveste deductibilitatea cheltuielilor si a TVA ?ului aferent combustibilului.

In conformitate cu prevederile OUG 34/2009 si a HG 488/2009 ? avem urmatoarele deductibilitati

1. Din punct de vedere al impozitului pe profit:

- este deductibila cheltuiala cu amortizarea autoturismului;
- sunt deductibile cheltuielile cu intretinerea, reparatiile, piesele de schimb, asigurarea auto, service-ul;
- nu este deductibila cheltuiala cu combustibilul folosit de autoturimul din dotare de catre administrator.

Regimul fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Regimul fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii
Repartizarea dividendelor in 2017
Repartizarea dividendelor in 2017
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii

2. Din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata:

- este deductibila taxa aferenta cheltuielilor de intretinere, reparatii, service efectuate pentru autoturismul respectiv;
- nu este deductibil tva ?ul aferent combustibilului folosit de autoturismul din dotare.

In situatia actuala, prezentata de Dvs., nu puteti deduce cheltuiala cu combustibilul si TVA ?ul aferent datorita prevederilor art 21 alin 3 lit n , conform carora: au deductibilitate limitata: ? cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, exclusiv cele privind combustibilul, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice, deductibile limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu astfel de atributii?.

Pentru a deduce cheltuiala si tva ?ul aferent combustibilului utilizat de autoturism in scopul desfasurarii activitatii, atunci ar trebui sa aveti angajat un salariat care sa nu aiba o functie de conducere ci o functie de executie? iar autoturismul respectiv sa fie utilizat exclusiv pentru activitati exceptate ?a sa cum sunt prevazute la art. 1451 Cod fiscal.

Printre activitatile exceptate se regaseste si activitatea de interventie si reparatii - care ar putea include si activitatea pe care o desfasurati Dvs ? de exemplu: deplasarea pentru interventii la sediul clietului in vederea montarii jaluzelelor, luarii masuratorilor, repararii sistemelor, repararea jaluzelelor.

Conform normelor de aplicare a OUG 34/2009 aprobate prin HG 488/2009 ? vehicul destinat exclusiv activitatii de reparatii si interventii reprezinta vehicule care pot fi inzestrate sau nu cu echipamente tehnice specifice, ce deservesc personalul specializat in vederea repararii bunurilor precum si cele utilizate pentru deplasare in actiuni de interventie.

Utilizarea exclusiva pentru activitatea de interventie se demonstreaza prin:

- Decizie interna a Administratorului /conducerii societati prin care se precizeaza ferm ca autoturismul marca?.., cu numarul............, va fi utilizat exclusiv de catre salariatul X pentru activitati de reparatii si interventii la sediul clientilor /al beneficiarilor;
- Foi de parcurs completate pentru deplasarile in scopul desfasurarii activitatii de reparatii si interventii;
- Personal de specialitate angajat care sa aiba ca si atributii in fisa postului astfel de activitati: interventii pentru reparatii, deplasari pentru montare ?instalare, etc.
- Contracte privind asigurarea mentenantei, a serviceului in perioada de garantie si post garantie;
- Facturi din care sa rezulte prestarea serviciilor respective.

Totodata mai este exceptata cheltuiala cu combustibilul si TVA ?ul aferent daca vehiculul este folosit exclusiv de catre agenti de vanzari ? astfel puteti angaja o persoana ca agent vanzari - cu atributii in acest sens si analog ca si mai sus trebuie sa demonstrati utilizarea acesteia de catre agenti de vanzari prin documente doveditoare stipulate mai sus (Decizie, foi parcurs, contracte, facturi vanzare, personal de specialitate angajat, etc).

Desigur, Dumneavoastra analizati si celelalte activitati exceptate stipulate in OUG 34/2009 si daca va incadrati la una sau mai multe dintre ele, atunci puteti deduce cheltuiala cu combustibilul si TVA aferent.

Articol adaugat in 19 august 2009

Solutie acordata in luna iunie de Serviciul de Consultanta al Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 2009

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impozitul pe profit. Deductibilitatea cheltuielilor cu autoturismul":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Modificari Codul fiscal: OUG 3/2017, Legea nr. 1/2017 si HG nr. 1/2017
    • In urma cu doar un an, incercam sa ne imaginam viitorul pentru antreprenorii din Romania prin prisma a ceea ce, la momentul respectiv, insemna un nou Cod fiscal. Modificarile fiscale abia intrate in vigoare au fost insa schimbate din nou, facand ca lipsa de predictibilitate fiscala sa isi consolideze iarasi prezenta in mediul de afaceri autohton. La inceputul acestui an, in Monitorul Oficial al Romaniei nr. 15 si 16 din 6 ianuarie 2017, au fost publicate mai multe acte normative prin care se...» citeste mai departe aici

  • 28 februarie e ultima zi de depunere pentru mai multe obligatii fiscale. Se depune si D 394
    • Va reamintim ca pana marti, 28 februarie 2017, trebuie depuse, dupa caz, la unitatile fiscale, urmatoarele: - Declaratia informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit pentru anul precedent - formularul 205 - Declaratia informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti - formularul 207 - Declaratia informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul...» citeste mai departe aici

  • Calendar ANAF: Ce formulare se depun in martie 2017?
    • Regasiti mai jos principalele obligatii declarative si de plata cu termen in luna martie 2017. Acestea sunt formularele pe care trebuie sa le depuneti la organul fiscal competent, dupa caz, la termenele limita precizate mai jos, in luna martie 2017 si in privinta platilor pe care trebuie sa le efectuati, dupa caz, pana la data de 27 martie 2017. I. Obligatii declarative 30 zile de la data infiintarii/ data eliberarii actului legal de functionare/ data inceperii activitatii/ data eliberarii...» citeste mai departe aici

  • Cota zero de TVA atrage factori de risc. Ce obstacole apar pentru firme daca intra in vigoare?
    • In fata acordarii de TVA zero pentru mai multe categorii de tranzactii (dintre care amintim livrari de cladiri si difuzare publicitate in mass-media), ANAF risca sa se trezeasca in imposibilitatea de a solutiona eficient si in timp util numarul mare de cereri de rambursare TVA la care se asteapta deja consultantii fiscali. Mai mult, asa cum au atras atentia specialisti din domeniul fiscalitatii, masurile propuse recent de liderul PSD, Liviu Dragnea, risca sa atraga dupa sine declansarea unor...» citeste mai departe aici

  • ANAF actualizeaza unele formulare utilizate in domeniul colectarii creantelor fiscale
    • ANAF actualizeaza modelele unor formulare utilizate in domeniul colectarii creantelor fiscale, emise si tiparite prin intermediul Unitatii de imprimare rapida. Totodata, prin acest proiect de act normativ au fost prevazute doua noi modele de formulare, respectiv "Decizie referitoare la obligatiile fiscale accesorii reprezentand penalitati de nedeclarare" si "Notificare privind obligatiile fiscale restante", care vor fi tiparite si transmise debitorilor prin Unitatea de imprimare rapida....» citeste mai departe aici

  • 15 martie 2017: Termen pentru depunerea formularului 204 de catre asocierile fara personalitate juridica
    • Va informam ca miercuri, 15 martie 2017, este termenul-limita pentru depunerea declaratiei anuale de venit aferente anului 2016 pentru asocieri (formularul 204), cu exceptia celor care realizeaza venituri din activitati agricole impuse pe baza normelor de venit. Cine depune declaratia Declaratia 204 se completeaza si se depune in cazul asocierilor fara personalitate juridica, constituite intre persoane fizice care realizeaza venituri din activitati independente - activitati de productie, comert,...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.