Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impozitul pe profit. Deductibilitatea cheltuielilor cu autoturismul

19-Aug-2009
4606

Intrebare:


Pentru o societate cu raspundere limitata care se ocupata cu executia si montajul de jaluzele verticale care are 1 asociat, 1 administrator, zero salariati si o masina care o foloseste in interesul activitatii, conform noilor reglementari ce cheltuieli sunt deductibile? ( cheltuielile legate de autoturismul folosit in interesul societatii)

Raspuns
Daca autoturismul din dotare este un vehicul rutiere motorizat destinat exclusiv transportului de persoane si indeplineste conditiile de capacitate si greutate specificate in OUG 34/2009 (maxim 3500 kg si nu mai mult de 9 locuri ? inclusiv scaunul soferului), atunci exista anumite limitari in ceea ce priveste deductibilitatea cheltuielilor si a TVA ?ului aferent combustibilului.

In conformitate cu prevederile OUG 34/2009 si a HG 488/2009 ? avem urmatoarele deductibilitati

1. Din punct de vedere al impozitului pe profit:

- este deductibila cheltuiala cu amortizarea autoturismului;
- sunt deductibile cheltuielile cu intretinerea, reparatiile, piesele de schimb, asigurarea auto, service-ul;

Cartea rosie a fiscalitatii 2016: lista contraventiilor si infractiunilor fiscale
Cartea rosie a fiscalitatii 2016: lista contraventiilor si infractiunilor fiscale
Vezi detalii
 Cheltuieli deductibile si nedeductibile conform noului Cod fiscal
Cheltuieli deductibile si nedeductibile conform noului Cod fiscal
Vezi detalii
 Cartea Verde a Contabilitatii 2016
Cartea Verde a Contabilitatii 2016
Vezi detalii

- nu este deductibila cheltuiala cu combustibilul folosit de autoturimul din dotare de catre administrator.

2. Din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata:

- este deductibila taxa aferenta cheltuielilor de intretinere, reparatii, service efectuate pentru autoturismul respectiv;
- nu este deductibil tva ?ul aferent combustibilului folosit de autoturismul din dotare.

In situatia actuala, prezentata de Dvs., nu puteti deduce cheltuiala cu combustibilul si TVA ?ul aferent datorita prevederilor art 21 alin 3 lit n , conform carora: au deductibilitate limitata: ? cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, exclusiv cele privind combustibilul, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice, deductibile limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu astfel de atributii?.

Pentru a deduce cheltuiala si tva ?ul aferent combustibilului utilizat de autoturism in scopul desfasurarii activitatii, atunci ar trebui sa aveti angajat un salariat care sa nu aiba o functie de conducere ci o functie de executie? iar autoturismul respectiv sa fie utilizat exclusiv pentru activitati exceptate ?a sa cum sunt prevazute la art. 1451 Cod fiscal.

Printre activitatile exceptate se regaseste si activitatea de interventie si reparatii - care ar putea include si activitatea pe care o desfasurati Dvs ? de exemplu: deplasarea pentru interventii la sediul clietului in vederea montarii jaluzelelor, luarii masuratorilor, repararii sistemelor, repararea jaluzelelor.

Conform normelor de aplicare a OUG 34/2009 aprobate prin HG 488/2009 ? vehicul destinat exclusiv activitatii de reparatii si interventii reprezinta vehicule care pot fi inzestrate sau nu cu echipamente tehnice specifice, ce deservesc personalul specializat in vederea repararii bunurilor precum si cele utilizate pentru deplasare in actiuni de interventie.

Utilizarea exclusiva pentru activitatea de interventie se demonstreaza prin:

- Decizie interna a Administratorului /conducerii societati prin care se precizeaza ferm ca autoturismul marca?.., cu numarul............, va fi utilizat exclusiv de catre salariatul X pentru activitati de reparatii si interventii la sediul clientilor /al beneficiarilor;
- Foi de parcurs completate pentru deplasarile in scopul desfasurarii activitatii de reparatii si interventii;
- Personal de specialitate angajat care sa aiba ca si atributii in fisa postului astfel de activitati: interventii pentru reparatii, deplasari pentru montare ?instalare, etc.
- Contracte privind asigurarea mentenantei, a serviceului in perioada de garantie si post garantie;
- Facturi din care sa rezulte prestarea serviciilor respective.

Totodata mai este exceptata cheltuiala cu combustibilul si TVA ?ul aferent daca vehiculul este folosit exclusiv de catre agenti de vanzari ? astfel puteti angaja o persoana ca agent vanzari - cu atributii in acest sens si analog ca si mai sus trebuie sa demonstrati utilizarea acesteia de catre agenti de vanzari prin documente doveditoare stipulate mai sus (Decizie, foi parcurs, contracte, facturi vanzare, personal de specialitate angajat, etc).

Desigur, Dumneavoastra analizati si celelalte activitati exceptate stipulate in OUG 34/2009 si daca va incadrati la una sau mai multe dintre ele, atunci puteti deduce cheltuiala cu combustibilul si TVA aferent.

Articol adaugat in 19 august 2009

Solutie acordata in luna iunie de Serviciul de Consultanta al Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 2009

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impozitul pe profit. Deductibilitatea cheltuielilor cu autoturismul":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Subiectele saptamanii

  • Ce venituri sunt neimpozabile in 2016?
    • Consideram util sa va prezentam o lista in conformitate cu prevederile actuale in ce priveste veniturile neimpozabile in 2016, conform Legii 227/2015 privind Codul fiscal, in vigoare incepand cu 1 ianuarie 2016. Astfel, in intelesul impozitului pe venit si avand ca temei legal art. 62 din noul Cod fiscal, urmatoarele venituri nu sunt impozabile: a) ajutoarele, indemnizatiile si alte forme de sprijin cu destinatie speciala, primite de la bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat,...» citeste mai departe aici

  • Zoom fiscal: Iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderii in cursul anului
    • In randurile de mai jos, prezentam noile reguli de iesire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderii in cursul anului, potrivit noului Cod fiscal. Astfel, in aceasta privinta, art. 52 alin. (1) mentioneaza ca daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 100.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si management in veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta datoreaza impozit pe profit, incepand cu trimestrul in...» citeste mai departe aici

  • Schimbare sediu social. In ce conditii depunem Formularul 088?
    • In cazul urmator, avem situatia in care, pentru schimbare sediu social, se va depune Declaratia 088. Societatea presteaza servicii intracomunitare si aplica taxare inversa. Vom stabili daca societatea poate continua activitatea (in speta sa emita facturile catre clientii din UE) pana la data comunicarii deciziei de aprobare sau respingere a declaratiei 088. Potrivit art. 4 din OPANAF 3841/2015 privind aprobarea modelului si continutului formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru...» citeste mai departe aici

  • In atentia firmelor: Tendinte in evolutia activitatii economice in perioada ianuarie - martie 2016
    • Un nou raport economic vine sa prezinte cele mai semnificative tendinte in evolutia activitatii economice in perioada ianuarie - martie 2016, incluzand aici aspecte precum stabilitatea activitatii in industria prelucratoare si servicii, tendinta de scadere a activitatii si a numarului de salariati in constructii si scaderea preturilor in comertul cu amanuntul. Industrie prelucratoare In cadrul anchetei de conjunctura din luna ianuarie 2016, managerii din industria prelucratoare preconizeaza...» citeste mai departe aici

  • Societate in faliment. Ce obligatii implica declararea destinatiei unei cladiri la DITL?
    • In analiza de mai jos, discutam despre o societate comerciala aflata in faliment care detine in patrimoniu un apartament achizitionat pentru sediu de firma. Fiind in faliment acesta este scos la vanzare. Vom stabili daca se poate declara apartamentul drept cladire rezidentiala pentru a plati un impozit mai mic pentru 2016, precum si care sunt formalitatile de indeplinit pentru a recunoaste in bilantul contabil la 31.12.2015 apartamentul drept cladire rezidentiala. De asemenea, vom vedea ce alte...» citeste mai departe aici

  • Care sunt noile propuneri la nivel european pentru combaterea evaziunii fiscale?
    • Comisia Europeana a prezentat recent noile propuneri de combatere a evaziunii fiscale. Acestea au in vedere un raspuns coordonat la nivelul UE, prin alinierea legislatiilor fiscale nationale, pentru a contracara in mod real si eficient practicile fiscale agresive ale companiilor mari. Pierre Moscovici, comisarul pentru afaceri economice si financiare, impozitare si vama, a declarat: "in fiecare an, se pierd miliarde de euro din cauza evaziunii fiscale - bani care ar putea fi folositi pentru...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.