Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impozitul pe profit si impozitul specific pentru anul 2017. Ce firme vor plati?

09-Nov-2016
363

In analiza urmatoare, avem ca exemplu o societate care isi desfasoara activitatea prin intermediul unui restaurant si hotel (cod CAEN principal 5610 si secundar 5510, 5621, 5629) si are un alt punct de lucru (cod CAEN 5630). De asemenea, firma obtine venituri din chirii. Stabilim daca societatea va plati impozit pe profit in anul 2017.

Potrivit prevederilor Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, noul sistem de impozitare aplicabil de la 1 ianuarie 2017 se adreseaza hotelurilor, barurilor sau restaurantelor de pe teritoriul Romaniei indiferent de marimea cifrei de afaceri si de nivelul profitului, calculat pe numarul de locuri de cazare sau marimea spatiului alocat activitatii. Sunt obligate la plata acestui impozit acele persoane juridice romane care realizeaza venituri din desfasurarea activitatilor corespunzatoare codurilor CAEN 5510, 5520, 5530, 5590, 5610, 5621, 5629 si 5630.

Aplicarea prevederilor impozitul specific incepand cu anul 2017 este obligatorie pentru persoanele juridice romane care la sfarsitul anului 2016 realizeaza venituri din derularea activitatilor mai sus prezentate, inscrise in actele constitutive. De asemenea aceste entitati nu trebuie sa se afle in procedura de lichidare (art. 4).

Prevederile sunt aplicabile si microintreprinderilor daca indeplinesc aceste conditii.

Ghid practic Excel
Ghid practic Excel
Vezi detalii
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii
Capcanele comertului online
Capcanele comertului online
Vezi detalii

La art. 10 din lege se prevede ca daca persoanele respective realizeaza si venituri din alte activitati decat cele din codurile CAEN expres prevazute, acestea aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit prevazut de Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv datoreaza impozit pe profit.

Asa cum se prevede la alin. (3) din Lege, "veniturile din alte activitati luate in calcul sunt cele inregistrate pana la data de 31 decembrie a anului respectiv, inclusiv".

Declararea si plata impozitului specific se efectueaza semestrial, pana la data de 25 a lunii urmatoare fiecarui semestru. Suma de plata reprezinta o jumatate din impozitul specific anual.

Persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit comunica organelor fiscale aplicarea impozitului specific pana la data de 31 martie a anului pentru care se plateste acest impozit.

Din informatiile prezentate in intrebare retinem ca societatea isi desfasoara activitatile inscrise la infiintare prin intermediul unui complex hotelier si obtine venituri inclusiv din inchirierea spatiilor.

Complexul hotelier este definit ca fiind "structura de primire turistica cu functiuni de cazare care pentru obtinerea certificatului de clasificare include in perimetrul ei alte activitati, dar cel putin una clasificata ca impusa aferenta codurilor CAEN 5610 si/sau 5630, si indeplineste cumulativ urmatoarele conditii: (i) sunt exploatate de aceeasi persoana juridica romana; (ii) inregistreaza distinct in evidenta contabila operatiunile efectuate."

Daca activitatea de inchiriere se refera la cazarea turistilor sau a diferitor grupuri de persoane pentru activitati organizate (de ex. pentru team building, aniversari firme etc.) aceasta se inscrie in definitia generala si impozitul se calculeaza potrivit formulelor stabilite pentru hoteluri.

Daca v-ati referit la inchirierea unor spatii detinute de societate altor persoane juridice si/sau fizice pentru desfasurarea altor activitati (magazine, expozitii, depozite etc.) atunci pentru aceste venituri se are in vedere calculul impozitului pe profit.

De asemenea, pentru veniturile de natura celor prevazute de Legea nr. 170/2016, realizate de punctul de lucru, ca unitate distincta, se va calcula impozitul specific separat si se va insuma celui realizat de societatea care l-a infiintat.

Raspunsul a fost formulat in spiritul legii si in concordanta cu nota de fundamentare a actului normativ, care prevede ca se urmareste obtinerea de venituri suplimentare la bugetul de stat prin aplicarea acestui tip de impozit, obiectiv care nu s-ar fi realizat numai din colectarea impozitului pe profit.

Publicarea normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2016, asa cum se prevede la art. 13, va clarifica si modul de stabilire a impozitului specific.

Avand in vedere scopul pentru care a fost elaborat acest act normativ, consider ca societatea nu va plati impozit pe profit in anul 2017 ci impozit specific si numai daca activitatea de inchiriere este distincta si prevazuta in obiectul de activitate se va datora si impozit pe profit, fapt pentru care va fi necesar ca evidenta sa se tina separat.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impozitul pe profit si impozitul specific pentru anul 2017. Ce firme vor plati?":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • OUG 84/2016 si noul Cod fiscal: Firmele pot deduce TVA din 2017 pentru perioadele cu cod TVA anulat
    • Odata cu noile reglementari privind codul de TVA aduse de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 84/2016 (OUG 84/2016) pentru modificarea si completarea unor acte normative din domeniul financiar-fiscal, va prezentam aspectele esentiale de care sa tineti cont din 2017. Astfel, ca modificare principala, retineti ca persoanele impozabile pot refactura, din 2017, cu TVA catre clienti vanzarile realizate in perioada in care codul de TVA era anulat. Astfel, se schimba regulile privind deducerea TVA in...» citeste mai departe aici

  • Plata impozit pe profit si CASS aferent: Termen-limita 15 decembrie
    • Pana joi, 15 decembrie 2016, contribuabilii obligatia sa efectueze plata celei de a doua rate de 50% din impozitul pe veniturile din activitati agricole impuse pe baza de norme de venit, precum si a contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS) aferente acestor venituri, pentru anul 2016. Contribuabilii care realizeaza venituri de aceasta natura datoreaza impozit de 16% si contributie de asigurari sociale de sanatate, in cota de 5,5% asupra venitului stabilit pe baza normelor anuale de...» citeste mai departe aici

  • Oficial ANAF: Executarea silita in cazul debitorilor care au de incasat sume de la stat
    • In Monitorul Oficial al Romaniei nr. 968/ 29.11.2016, a fost publicat OPANAF nr. 3.454/ 25.11.2016 pentru aprobarea Procedurii de executare silita in cazul debitorilor care au de incasat sume certe, lichide si exigibile de la autoritati sau institutii de stat. Acest ordin se aplica de la data aparitiei in Monitorul Oficial, respectiv 29.11.2016. Contribuabilii care au obligatii fiscale restante pentru care sunt in derulare masuri de executare silita pot beneficia de ridicarea masurilor de...» citeste mai departe aici

  • Buletin informativ ANAF: Noutati cu incidenta fiscala in perioada 28 noiembrie-4 decembrie 2016
    • ANAF, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili, publica lista si continutul noutatilor legislative cu incidenta fiscala. Iata cuprinsul numarului 47 (112) din 2016, care se refera la perioada 28 noiembrie-4 decembrie 2016. Regasiti mai jos lista acestor noutati legislative: 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.86/2016 cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2016 (M.Of. nr.961 din 28 noiembrie 2016); 2. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.87/2016 pentru...» citeste mai departe aici

  • Un nou pas catre operationalizarea Agentiei Nationale de Administrare a Bunurilor Indisponibilizate
    • Guvernul a aprobat Regulamentul privind distribuirea sumelor incasate din valorificarea bunurilor confiscate in materie penala dupa ramanerea definitiva a hotararii de confiscare, unul din actele normative din legislatia secundara necesara operationalizarii Agentiei Nationale de Administrare a Bunurilor Indisponibilizate (ANABI). Regulamentul stabileste modul in care sumele rezultate din valorificarea bunurilor mobile si imobile intrate prin confiscare in proprietatea privata a statului vor fi...» citeste mai departe aici

  • Tratament servicii turistice. Cum tratam cheltuielile sociale?
    • In randurile urmatoare, vom vedea care este modalitatea prin care se pot acorda salariatilor proprii contravaloarea de servicii turistice si/sau tratament inclusiv transportul acestora incadrate in categoria de cheltuieli sociale (5%). Contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament sunt neimpozabile din punct de vedere al impozitului pe venit si nu intra in baza de calcul a contributiilor sociale, doar daca posibilitatea de acordare a acestora este prevazuta prin contractul individual...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.