Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Exemplu de calcul baza impozabila

12-Apr-2013
9701
In randurile urmatoare analizam cazul unei societati comerciale care la 31.12.2012 prezinta urmatoarea situatie:

- rulaj 701 = 200.000 lei;
- rulaj 765 = 80.000 lei;
- rulaj 709 = 5.000 lei;
- rulaj 609 = 8.000 lei;
- sold creditor 711 = 5.600 lei.

Vom stabili daca aceasta societate este obligata sa treaca la categoria de platitor de impozit pe venit microintreprindere incepand cu 01.02.2013.
Regimul fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Regimul fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Vezi detalii


Nota: Societatea este platitor de impozit pe profit la data de 31.12.2013.

Solutia consultantului:

La punctul 4 din normele date in aplicarea art. 112^1 din Codul fiscal se arata ca "incadrarea in conditia privind nivelul veniturilor realizate in anul precedent, se vor lua in calcul aceleasi venituri care constituie baza impozabila prevazuta la art. 112^7 din Codul fiscal , iar cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel de la inchiderea aceluiasi exercitiu financiar."

La punctul 14 din normele date in aplicarea art. 112^7 se determina baza asupra careia se aplica procentul de 3% ca fiind "totalul veniturilor trimestriale care sunt inregistrate in creditul conturilor din clasa a 7-a «Conturi de venituri», cu exceptia celor inregistrate in:

- Veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
- Veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;
- Veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
- Veniturile din subventii de exploatare;
- Veniturile din provizioane si ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare ;
- Veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobinzi si/sau penalitati de intirziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
- Veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor denatura stocurilor sau a activelor corporale proprii."

Din cele prezentate, rezulta ca baza pentru determinarea plafonului de 65.000 euro este reprezentata de rulajele creditoare ale conturilor din clasa 7, cu exceptiile mentionate.

Astfel, in cazul dvs. baza este formata din:
- rulaj creditor 701 = 200.000 lei
- rulaj creditor 765 = 80.000 lei
Total = 280.000 lei.

Contul 709 nu intra in baza, deoarece are rulaj debitor (isi incepe functiunea prin debitare), contul 609 nu intra in baza, deoarece nu face parte din clasa 7, chiar daca isi incepe functiunea prin creditare, iar soldul creditor al contului 711 nu intra in baza, deoarece, asa cum reiese din exceptii, rulajul contului 711 se exclude, iar soldurile contului 711 nu apare inregistrat de sine statator in balanta, ci se calculeaza ca diferenta intre rulajul creditor, aferent intrarilor de produse finite, si rulajul debitor, aferent iesirilor de produse finite.

Deci, plafonul este de 65.000 euro*4.4287 lei / euro = 287.866 lei, iar baza impozabila a societatii este de 280.000 lei, mai mica decit plafon.

Asadar, societatea are obligatia de a trece la impozitul pe veniturile microintreprinderii de la 01.02.2013.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Exemplu de calcul baza impozabila":
Rating:

Nota: 3.6 din 5 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.