Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impunerea venituri din prestari de servicii realizate in Romania. Intreprinderea straina schimba regulile?

13-Mar-2013
2220
Tinand cont de Ordinul 8/2013 privind veniturile obtinute de nerezidenti, vom stabili cum vor fi tratate din punct de vedere al impozitului unele servicii prestate in Romania de catre un reprezentant al unei intreprinderi straine.

Solutia consultantului:

Conform prevederilor art. 7 "Profiturile intreprinderii" coroborate cu cele ale art. 5 "Sediu permanent" din Conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Regatul Olandei, veniturile din prestarea de servicii de punere in functiune a utilajelor realizate din Romania de catre o societate din Olanda se impun in tara noastra, conform prevederilor art. 115, alin. (1), lit. k) din OUG 8/2013 pentru modificarea Codului fiscal, aplicabile de la 1 februarie 2013 si prevederilor Titlului II din Codul fiscal daca sunt obtinute printr-un sediu permanent.

Incepand cu data de 1 februarie 2013, veniturile realizate din prestarile de servicii, exclusiv transportul international, atat din Romania cat si din afara ei sunt impozabile in Romania, daca persoana nerezidenta nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala sau este rezidenta intr-un stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri.

Potrivit prevederilor art. 8, alin. (7 indice 1) din Codul fiscal, persoanele juridice romane, persoanele fizice rezidente, precum si sediile permanente din Romania apartinand persoanelor juridice straine sunt obligate sa inregistreze contractele de prestari de servicii incheiate cu nerezidenti de natura urmatoarelor activitati:
Manualul de politici contabile, 100% editabil
Manualul de politici contabile, 100% editabil
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA 2016
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA 2016
Vezi detalii
Contabilitatii microintreprinderilor
Contabilitatii microintreprinderilor
Vezi detalii


- lucrari de constructii,

- montaj,

- supraveghere,

- consultanta,

- asistenta tehnica,

- orice alte activitati, executate pe teritoriul Romaniei.

Contractele se inregistreaza la organele fiscale competente, potrivit procedurii instituite prin OPANAF 1400/2012 pentru aprobarea "Declaratiei de inregistrare a contractelor/documentelor care justifica prestarile efective de servicii pe teritoriul Romaniei initiale/aditionale (conexe) incheiate cu persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente"

Contractele incheiate pentru activitati desfasurate in afara teritoriului Romaniei nu trebuie inregistrate.

Pentru veniturile obtinute de nerezidenti din redevente si prestari de servicii, asa cum sunt definite acestea la art. 115, alin. (1), lit. a) - g) si k, tot cu data de 1.02.2013, s-a introdus cota de impozit de 50% in cazul in care venitul este platit intr-un stat cu care Romania nu are ratificat un acord de evitare a dublei impuneri sau acordul nu prevede schimbul de informatii.

Pentru a se evita impunerea veniturilor cu aceasta cota de 50% si de asemenea si dubla impunere pentru acelasi venit, legislatia nationala (art. 118 din Codul Fiscal) a a prevazut reglementari in concordanta cu prevederile din conventiile fiscale internationale ratificate de Romania. Dispozitiile art. 118, alin 1 din Codul Fiscal prevede faptul ca atunci cand sunt aplicabile doua cote diferite de impozitare asupra venitului impozabil si intre cele doua state exista incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, cota de impozit care se aplica nu poate depasi cota de impozit prevazuta in conventie.

De aceea, nerezidentul are obligatia obtinerii de la autoritatea competenta din tara lui a certificatului de rezidenta fiscala pe care il prezinta platitorului de venit, la momentul incasarii venitului impozabil. Certificatul atesta faptul ca beneficiarul venitului a avut, in termenul de prescriptie de cinci ani aplicabil in materia fiscala, rezidenta fiscala in statul contractant cu care este incheiata conventia de evitare a dublei impuneri.

Atunci cand certificatul fiscal este prezentat dupa data obtinerii venitului, se aplica cota de impozit prevazuta de Codul fiscal urmand ca ulterior sa se regularizeze impozitul, la cererea persoanei nerezidente. Sumele retinute peste cota prevazuta in conventie sunt rambursate, in termenul legal de prescriptie.

Certificatul de rezidenta fiscala prezentat in cursul anului pentru care se fac platile este valabil si in primele 60 de zile calendaristice din anul urmator, cu exceptia situatiei in care se schimba conditiile de rezidenta.

Referitor la intrebarea d-voastra este de retinut ca daca punerea in functiune a utilajului nu implica si un transfer de know-how venitul realizat de societatea din Olanda este impozitat in Olanda daca se prezinta certificatul de rezidenta fiscala.

Totodata trebuie sa verificati ca persoana fizica detasata in tara noastra pentru punerea in functiune a utilajului sa nu depaseasca perioada 183 de zile de sedere in Romania pe parcursul unui an de zile sau sa nu fie considerat ca are o baza fixa (definitia sediului permanent aplicabila, conform prevederilor art. 8 din Codul fiscal). In acest ultim caz impozitarea veniturilor se face in Romania.


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impunerea venituri din prestari de servicii realizate in Romania. Intreprinderea straina schimba regulile?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • ANAF: Care sunt modificarile Codului fiscal, aplicabile de la 1 ianuarie 2017?
    • Noul Cod fiscal a intrat in vigoare la inceputul anului in curs, insa unele prevederi devin aplicabile incepand cu prima zi a anului viitor. Totodata, exista si reglementari care vor disparea efectiv din 2017, precum impozitul pe constructii cunoscut mai bine ca "taxa pe stalp". Despre acestea, dar si despre celelalte noutati fiscale ce vor intra in vigoare la 1 ianuarie 2017, aflati din cele ce urmeaza. TVA standard de 19% Una dintre principalele prevederi aplicabile din prima zi a anului...» citeste mai departe aici

  • Se modifica din nou legea evaziunii fiscale. Prejudiciul achitat ii scapa pe infractori de dosar penal
    • O sedinta din cursul acestei saptamani, organizata de Guvern, a avut ca subiect legea evaziunii fiscale si, spun unele surse, a vizat modificarea legii evaziunii fiscale prin aducerea mai multor completari referitoare la plata prejudiciilor cauzate de aceasta infractiune. O prima schita a proiectului emis de Ministerul de Finante si analizata de HotNews.ro arata ca una dintre prevederi propune ca, in cazul in care un faptuitor plateste integral prejudiciul provocat de o fapte de evaziune...» citeste mai departe aici

  • Cum se pot evita problemele generate de o acuzatie de aparenta evaziune fiscala
    • Noul Cod de Procedura Fiscala, intrat in vigoare pe 1 ianuarie 2016, permite "criminalizarea" litigiilor fiscale, adica posibilitatea ca organele fiscale sa considere evaziune fiscala sau frauda fiscala aplicarea unui tratament fiscal diferit fata de cel avut in vedere de organul fiscal. Practica judiciara recenta a organelor de urmarire penala confirma tendinta acestora de a considera ca s-a savarsit o infractiune de evaziune fiscala ori de cate ori regimul fiscal al unei cheltuieli...» citeste mai departe aici

  • Procedura faliment. Se poate anula provizionul nedeductibil in 2016?
    • In analiza urmatoare, avem ca subiect situatia in care pentru creanta veche din anul 2012 s-a constituit in luna decembrie 2012 un provizion 30% deductibil, 70% nedeductibil. In cursul anului 2013, se declara deschiderea procedurii de faliment a clientului, procedura aflata inca in desfasurare (societatea este inscrisa la masa credala). Stabilim astfel daca se poate anula in 2016 provizionul nedeductibil de 70% si constitui provizion deductibil. Conform art. 26 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal...» citeste mai departe aici

  • Dividende distribuite unei persoane nerezidente. Cum vom proceda corect?
    • Analiza de mai jos are ca subiect o societate care plateste dividende aferente anilor precedenti catre actionarul unic, persoana juridica rezidenta in Grecia, actionar al societatii din Romania in procent de 100%. Vom vedea cine achita ?i unde impozitul pe dividende, ce documente trebuie sa prezinte actionarul din Grecia si daca in declaratia 100 trebuie trecut impozitul la cod 631 "Impozit pe venituri din dividende obtinut din Romania de personane nerezidente". Conform art. 229 din Codul...» citeste mai departe aici

  • Sunt disponibile noua pozitii de membru in Consiliul de Administratie al CEC Bank
    • in conformitate cu prevederile OUG nr.109/2011 privind guvernanta corporativa a intreprinderilor publice, cu modificarile si completarile ulterioare, Ministerul Finantelor Publice, in calitate de autoritate publica tutelara, a selectat compania TRANSEARCH International S.R.L. pentru a-l asista in procesul de recrutare a noua pozitii de membru in Consiliul de Administratie la CEC BANK S.A. CEC BANK S.A. este persoana juridica româna, organizata in forma juridica a unei societati pe actiuni,...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.