Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

In ce conditii o microintreprindere devine platitoare de impozit pe profit?

21-Mar-2014
7211
Intrarea in registrul platitorilor de impozit pe profit va avea la baza, ca exemplu concret, cazul unei societati neplatitoare de TVA din Romania, platitoare de impozit pe venit microintreprinderi, cod CAEN 7021 activitati de consultanta in domeniul relatiilor publice si al comunicarii, care presteaza servicii de consultanta, publicitate si impresariat:
1. pentru persoane fizice neimpozabile din punct de vedere TVA din UE;

2. pentru persoane fizice neimpozabile din punct de vedere TVA nonUE;

incluzand si baza legala). Asadar, pentru aceasta societate, vom vedea daca si cand intervine obligatia de a se declara platitor de impozit pe profit.

Microintreprinderea este persoana juridica romana infiintata conform prevederilor Legii societatilor comerciale nr. 31/1990, cu modificarile ulterioare, care, potrivit dispozitiilor art. 112 indice 1 din Codul fiscal, indeplineste cumulativ, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, urmatoarele conditii:
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA 2016
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA 2016
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii
Manualul de politici contabile, 100% editabil
Manualul de politici contabile, 100% editabil
Vezi detalii

- realizeaza venituri, altele decat cele expres prevazute la art. 112^2 alin. (6);
- realizeaza venituri din consultanta si management, in proportie de maxim 20% din veniturile totale;
- a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 65.000 euro;
- capitalul social al acesteia este detinut de alte persoane decat statul si autoritatile locale;
- nu se afla in dizolvare cu lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.

Statutul de microintreprindere ii este conferit de tipul impozitului pe care il plateste, respectiv de 3% aplicat asupra tuturor veniturilor realizate, cu exceptiile expres prevazute la art. 112 indice 7, alin. (1).

Pentru incadrarea in conditia privind impunerea cu impozit pe venit, societatea respectiva nu trebuie sa inregistreze venituri din activitatile prevazute la art. 112 indice 2 alin. (6) din Codul fiscal
si venituri din activitati de consultanta si management care depasesc 20% din totalul veniturilor inregistrate.

Incadrarea in categoria veniturilor din consultanta si management se efectueaza prin analiza contractelor incheiate si a altor documente care justifica natura veniturilor.

Pentru incadrarea in conditiile privind nivelul veniturilor realizate in anul precedent, se iau in calcul aceleasi venituri care constituie baza impozabila (prevazuta la art. 112^7 din Codul fiscal), iar cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro a fost la inchiderea exercitiu financiar 2013 4,4847lei/euro.

Conditia privind realizarea de venituri din consultanta si management in limita de pana la 20% din Codul fiscal trebuie verificata pentru anul fiscal 2014 pe baza veniturilor realizate de societate in anul 2013, pe baza informatiilor din contabilitatea proprie.

Pornind de la faptul ca o societate a indeplinit conditiile de microintreprindere in anul 2013, conform prevederilor aplicabile in acel an, si este microintreprindere in anul 2014, aceasta isi poate pierde statutul atunci cand in timpul anului 2014:
- realizeaza venituri mai mari de 65.000 euro, caz in care devine platitoare de impozit pe profit incepand din acel trimestru, calculul impozitului efectuandu-se pe baza veniturilor si cheltuielilor inregistrate de la inceputul exercitiului fiscal,
- ponderea veniturilor realizate din consultanta si management in volumul total al veniturilor depaseste 20% inclusiv, situatie in care va calcula impozit pe profit incepand cu trimestrul in care a depasit ponderea, pe baza veniturilor si cheltuielilor inscrise in evidenta contabila de la inceputul anului.

Veniturile care se iau in calcul pentru stabilirea limitei de 65.000 euro sau a ponderii de 20% sunt aceleasi cu cele care constituie baza impozabila (prevazute de art. 112 indice 7 din Codul fiscal)

Cursul de schimb utilizat pentru verificarea depasirii limitei de 65.000 euro in timpul anului sau a limitei de 20% inclusiv, este cel comunicat la inchiderea exercitiului financiar precedent (cel de la sfarsitul anului 2013 pentru anul 2014).

In ceea ce priveste intrebarea d-voastra mentionam ca nu are importanta de la ce tip de societate (platitoare sau nu de tva, romana sau straina, persoana fizica sau juridica) realizati veniturile. Pentru ca societatea sa fie declarata platitoare de impozit pe profit trebuie ca aceasta sa nu mai indeplineasca conditiile prevazute de art. 112 indice 1, la sfarsitul anului, sau pe cele privind limita de 65.000 sau ponderea de 20%, in timpul anului 2014 (art. 112 indice 6).

Avand in vedere faptul ca nu stim cand a fost infiintata societate, o prima constatare ar fi aceea ca, daca aceasta a realizat in anul 2013 venituri din consultanta in publicitate si impresariat, conform codului CAEN declarat si pe baza informatiilor din evidenta contabila proprie, societatea nu mai indeplinea conditiile de microintreprindere inca din anul 2013.


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "In ce conditii o microintreprindere devine platitoare de impozit pe profit?":
Rating:

Nota: 4.75 din 4 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noi reglementari privind Registrul general de evidenta a salariatilor
    • Prin HG 877/2016 au fost aduse modificari si completari Hotararii Guvernului nr. 500/2011 privind registrul general de evidenta a salariatilor, modificari ce au intrat in vigoare la data de 28 noiembrie 2016. Principalele modificari vizeaza: 1. Gestiunea separata a registrului general de evidenta a salariatilor care lucreaza in mediul privat si a registrului general de evidenta a personalului platit din fonduri publice. Astfel, incepand cu 28.11.2016 registrul general de evidenta a salariatilor...» citeste mai departe aici

  • Subventii noi pentru firme si salariati! Masurile luate de Guvern se aplica deja de la 3 decembrie!
    • Pachetul de masuri active pentru stimularea ocuparii fortei de munca va intra in vigoare incepand cu 3 decembrie 2016, dupa ce Guvernul a adoptat astazi normele de aplicare a OUG 60/2016, iar finantarea este asigurata din fonduri nationale si europene. Normele metodologice adoptate la 29 noiembrie stabilesc modalitatea practica de acordare a primelor de activare, incadrare, instalare de care beneficiaza la angajare persoanele fara un loc de munca, precum si documentele in baza carora se obtin...» citeste mai departe aici

  • ANAF: Care sunt modificarile Codului fiscal, aplicabile de la 1 ianuarie 2017?
    • Noul Cod fiscal a intrat in vigoare la inceputul anului in curs, insa unele prevederi devin aplicabile incepand cu prima zi a anului viitor. Totodata, exista si reglementari care vor disparea efectiv din 2017, precum impozitul pe constructii cunoscut mai bine ca "taxa pe stalp". Despre acestea, dar si despre celelalte noutati fiscale ce vor intra in vigoare la 1 ianuarie 2017, aflati din cele ce urmeaza. TVA standard de 19% Una dintre principalele prevederi aplicabile din prima zi a anului...» citeste mai departe aici

  • Campanie ANAF: Cum ne afecteaza coruptia in plan personal, economic si social
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala deruleaza o campanie nationala pentru constientizarea modului in care faptele de coruptie ne afecteaza in plan personal, economic si social. Campania este formata din doua componente, care se adreseaza publicului larg, pe de-o parte, si personalului ANAF pe de alta parte. 85% din finantare - 1,07 mil lei - provine din Granturi Norvegiene 2009-2014, in cadrul proiectului "Cresterea integritatii in Agentia Nationala de Administrare Fiscala prin cooperare...» citeste mai departe aici

  • Se declara in Declaratia 394 facturile unor livrari cu valoare individuala sub 10.000 lei?
    • In Declaratia 394 pana in ianuarie 2017 nu se declara livrarile catre persoane fizice care au valoarea individuala sub 10.000 lei. Stabilim daca seriile acestor facturi se declara sau in Declaratia 394. Conform prevederilor din Ghidul ANAF din 4.11.2016, pagina 27: Facturile emise catre persoanele fizice se raporteaza in Declaratia 394 la sectiunea D. Pentru perioada 1 octombrie 2016 -31 decembrie 2016, vor fi cuprinse in lista de detaliu, numai facturile emise cu valoare individuala mai mare de...» citeste mai departe aici

  • Tratament fiscal pentru ambalaje. Care sunt implicatiile TVA?
    • In cazul pe care vi-l prezentam, o firma isi desfasoara activitatea in sistem lohn in domeniul confectii textile. Societatea primeste materie prima prin transfer, pentru prelucrare, o incorporeaza in produsul finit si incaseaza doar contravaloarea manoperei. Pana acum ambalarea articolelor se facea in cutii speciale, personalizate si primite in acelasi regim. Firmei i se cere ca, din aceasta luna, sa achizitioneze aceste cutii direct din Romania facturate catre firma direct si de asemenea...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.