Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Indemnizatia administratorului strain si plata contributiilor datorate. Ce tratament fiscal aplicam?

23-Oct-2013
3299
Analizam mai jos cazul unei societati care are un administratyor angajat pe baza de contract de administrare. Acesta este cetatean strain si detine un NIF. Pentru indemnizatia din contract, acestuia i se calculeaza lunar toata taxele si contributiile salariale (identice cu ale unui salariat). De asemenea, administratorul primeste pentru deplasarile din afara tarii in interesul firmei cheltuieli cu diurna, transportul si cazare.

Vom stabili in ce masura e corect ca societatea sa ii retina acestuia toate contributiile si taxele salariale, declarandu-le in Declaratia 112. De asemenea, vom stabili daca aceste cheltuieli cu cazarea si cu transportul sunt deductibile.

Mentionam ca impozitul pe venitul asimilat salariilor si contributiile sociale obligatorii aferente indemnizatiei administratorului strain sunt retinute in conditii similare salariilor si declarate in mod specific in declaratia nominala 112.

Insa, pentru indemnizatia administratorului nu se datoreaza contributia la asigurarile pentru somaj (angajat si angajator), contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale si contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, potrivit exceptiilor specifice reglementate de art. 29616 lit. c1, d1 si f coroborate cu art. 2964 alin. 1 lit. e din Codul fiscal. Prin urmare, pentru indemnizatia administratorului se datoreaza impozit pe venit, contributia la asigurarile sociale de stat (individuala si a angajatorului), contributia la asigurarile sociale de sanptate (angajat si angajator) si contributia pentru concedii si indemnizatii.

De mentionat este si ipoteza in care administratorul strain este rezident intr-un stat membru UE, caz in care devin aplicabile dispozitiile Regulamentului (CE) 883/2004 al Parlamentului European si al Consiliului din 29 aprilie 2004 privind coordonarea sistemelor de securitate sociala si Regulamentul (CE) 987/2009 al Parlamentului European si al Consiliului din 16 septembrie 2009 de stabilire a procedurii de punere in aplicare a Regulamentului (CE) 883/2004.
Capcanele comertului online
Capcanele comertului online
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii


Potrivit acestora regula este aceea ca sistemul de securitate sociala aplicabil este cel stabilit de legislatia statului membru in care lucratorul presteaza activitate, in acest caz legislatia din Romania. Insa, in ipoteza in care administratorul strain cetatean UE este considerat detasat sau se afla in situatie de pluriactivitate si prezinta documentul portabil A1 eliberat de autoritatile competente din tara sa de rezidenta, atunci el nu datoreaza contributii sociale in Romania pentru perioada inscrisa in certificat. Daca nu prezinta documentul portabil A1 se aplica regula generala, respectiv datoreaza contributiile sociale conform legislatiei din Romania (CAS, CASS si CCI).

In privinta impozitului pe venit, nu prezinta nicio relevanta ca prezinta sau nu certificat de rezidenta fiscala intrucat indemnizatia asimilata salariului este suportata de societatea din Romania.

Diurna acordata administratorului este considerata avantaj de natura salariala si supusa impozitului pe venit conform art. 55 alin. 2 lit. k din Codul fiscal si contributiilor sociale obligatorii conform art. 2964 alin. 1 lit. u din Codul fiscal.

Numai in cazul salariatilor (ceea ce nu este cazul administratorului) diurna acordata pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul din institutiile publice este considerata ca venit neimpozabil conform art. 55 alin. 4 lit. g din Codul fiscal.

Fiind vorba de o cheltuiala de natura salariala supusa impozitului pe venit, diurna administratorului este deductibila la calculul profitului impozabil, in conformitate cu prevederile art. 21 alin. 1 coroborat cu art. 21 alin. 4 lit. l din Codul fiscal.

Sursa: PortalContabilitate.ro


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Indemnizatia administratorului strain si plata contributiilor datorate. Ce tratament fiscal aplicam?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • OUG 84/2016 si noul Cod fiscal: Firmele pot deduce TVA din 2017 pentru perioadele cu cod TVA anulat
    • Odata cu noile reglementari privind codul de TVA aduse de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 84/2016 (OUG 84/2016) pentru modificarea si completarea unor acte normative din domeniul financiar-fiscal, va prezentam aspectele esentiale de care sa tineti cont din 2017. Astfel, ca modificare principala, retineti ca persoanele impozabile pot refactura, din 2017, cu TVA catre clienti vanzarile realizate in perioada in care codul de TVA era anulat. Astfel, se schimba regulile privind deducerea TVA in...» citeste mai departe aici

  • Plata impozit pe profit si CASS aferent: Termen-limita 15 decembrie
    • Pana joi, 15 decembrie 2016, contribuabilii obligatia sa efectueze plata celei de a doua rate de 50% din impozitul pe veniturile din activitati agricole impuse pe baza de norme de venit, precum si a contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS) aferente acestor venituri, pentru anul 2016. Contribuabilii care realizeaza venituri de aceasta natura datoreaza impozit de 16% si contributie de asigurari sociale de sanatate, in cota de 5,5% asupra venitului stabilit pe baza normelor anuale de...» citeste mai departe aici

  • Buletin informativ ANAF: Noutati cu incidenta fiscala in perioada 28 noiembrie-4 decembrie 2016
    • ANAF, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili, publica lista si continutul noutatilor legislative cu incidenta fiscala. Iata cuprinsul numarului 47 (112) din 2016, care se refera la perioada 28 noiembrie-4 decembrie 2016. Regasiti mai jos lista acestor noutati legislative: 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.86/2016 cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2016 (M.Of. nr.961 din 28 noiembrie 2016); 2. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.87/2016 pentru...» citeste mai departe aici

  • Oficial ANAF: Executarea silita in cazul debitorilor care au de incasat sume de la stat
    • In Monitorul Oficial al Romaniei nr. 968/ 29.11.2016, a fost publicat OPANAF nr. 3.454/ 25.11.2016 pentru aprobarea Procedurii de executare silita in cazul debitorilor care au de incasat sume certe, lichide si exigibile de la autoritati sau institutii de stat. Acest ordin se aplica de la data aparitiei in Monitorul Oficial, respectiv 29.11.2016. Contribuabilii care au obligatii fiscale restante pentru care sunt in derulare masuri de executare silita pot beneficia de ridicarea masurilor de...» citeste mai departe aici

  • Un nou pas catre operationalizarea Agentiei Nationale de Administrare a Bunurilor Indisponibilizate
    • Guvernul a aprobat Regulamentul privind distribuirea sumelor incasate din valorificarea bunurilor confiscate in materie penala dupa ramanerea definitiva a hotararii de confiscare, unul din actele normative din legislatia secundara necesara operationalizarii Agentiei Nationale de Administrare a Bunurilor Indisponibilizate (ANABI). Regulamentul stabileste modul in care sumele rezultate din valorificarea bunurilor mobile si imobile intrate prin confiscare in proprietatea privata a statului vor fi...» citeste mai departe aici

  • Tratament servicii turistice. Cum tratam cheltuielile sociale?
    • In randurile urmatoare, vom vedea care este modalitatea prin care se pot acorda salariatilor proprii contravaloarea de servicii turistice si/sau tratament inclusiv transportul acestora incadrate in categoria de cheltuieli sociale (5%). Contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament sunt neimpozabile din punct de vedere al impozitului pe venit si nu intra in baza de calcul a contributiilor sociale, doar daca posibilitatea de acordare a acestora este prevazuta prin contractul individual...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.