Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Infiintare sediu permanent. Declaratia 104

23-Mai-2011
4117
Problema:
O societate - persoana juridica italiana a infiintat in Romania un sediu permanent, declarand in Romania impozit profit obtinut de persoane juridice straine.

Este obligatoriu de completat declaratia 104?
Formularul nu accepta asociere de 100%, adica participatie de 100% a societatii italiene la asociere asa cum se intampla, sau ar trebui sa trec numele actionarilor societatii italiene?
Ce venituri si cheltuieli din asociere trebuie completate, la ce se refera formularul?

Solutie:
Din punct de vedere juridic, sucursala (sediul permanent) este definita de Legea societatilor comerciale 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, ca un dezmembramant fara personalitate juridica, care trebuie inregistrata in Romania.
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Ghid de proceduri contabile pentru PFA
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii
Cartea Verde a Contabilitatii
Vezi detalii

Potrivit dispozitiilor Legii contabilitatii 31/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, toate societatile comerciale, persoane juridice romane, inclusiv subunitatile fara personalitate juridica ale societatilor din afara Romaniei au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitate proprie, respectiv contabilitate financiara si contabilitate de gestiune, adaptata la specificul de activitate.

Sediul permanent, asa cum se gaseste reglementat de Codul fiscal , Titlul I si in Conventia de evitare a dublei impuneri, poate fi definit, astfel:

- locul prin care se desfatsoara integral sau partial activitatea unui nerezident, fie direct, fie printr-un agent dependent.

- un loc de conducere, sucursala, birou, fabrica, magazin, atelier, precum si o mina, un put de titei sau gaze, o cariera sau alte locuri de extractie a resurselor naturale.

- un santier de constructii, un proiect de constructie, ansamblu sau montaj sau activitati de supervizare legate de acestea, numai daca santierul, proiectul sau activitatile dureaza mai mult de 6 luni.

Dupa inregistrarea fiscala (conform procedurilor O.G. 92/2004, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare) sediul permanent, sucursala societatii din Italia, are si obligatii fiscale privind declararea si plata impozitelor in Romania.

In timpul anului, acesta trebuie sa completeze si sa depuna formularul 100, aprobat prin OPANAF 73/2011, pentru impozitul pe profit realizat in Romania, iar la finele anului formularul 101 pentru impozitul pe profit anual.

Formularul 104 se depune numai pentru asocierile in participatiune, definite conform reglementarilor Codului Comercial , art. 251-256. Declaratia privind distribuirea intre asociati a veniturilor si cheltuielilor se completeaza pentru asocierile fara personalitate juridica, constituite intre contribuabilii prevazuti la art. 13 lit. c) si e), Titlul II din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare, de catre persoana responsabila, desemnata potrivit legii.

Sediul permanent nu depune aceasta declaratie.

Impozitul pe profit realizat de sediul permanent este determinat pe baza tuturor veniturilor atribuibile lui, din care se scad cheltuielile efectuate pentru realizarea acestor venituri. Pentru stabilirea profitului impozabil al unui sediu permanent se au in vedere tsi regulile preturilor de transfer, atunci cand au loc operatiuni intre sediu si persoana juridica straina.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Infiintare sediu permanent. Declaratia 104":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (1)

14-Oct-2011

imi puteti da un articol, fie din Codul fiscal, fie din Legea 31 in care sa se specifice faptul ca sucursala si sediu permanent sunt aceleasi lucru?





Subiectele saptamanii

  • Declaratia 112 actualizata in ianuarie 2017!
    • Va informam ca ANAF a actualizat in luna ianuarie 2017 PDF-ul inteligent pentru D 112 - Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate - conform Ordinului comun al ministrului finantelor publice nr. 1977/ 09.12.2013, ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice nr.2757/ 23.12.2013 si al ministrului sanatatii nr. 1580/ 23.12.2013, valabil incepand cu 01/2017. Declaratia 112 a ajuns la...» citeste mai departe aici

  • Impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Conditii de aplicare 2017
    • Prin ceea ce urmeaza, retineti ca de la 1 februarie, societatile care la data de 31.12.2016 au realizat o cifra de afacere sub 500.000 euro sunt obligate sa treaca la platitor de impozit microintreprindere. Vom vedea astfel daca obligativitatea de a avea un angajat pentru a plati numai 1% impozit din februarie se refera la 31.12 sau daca se pot face angajari in ianuarie pentru a avea din data de 1 februarie un angajat. De asemenea, vom vedea daca este suficient ca la sfarsitul anului societatea...» citeste mai departe aici

  • Intocmirea dosarului preturilor de transfer. Ce riscam daca depasim termenul de predare?
    • Supunem atentiei dumneavoastra cazul unui contribuabil mijlociu care achizitioneaza servicii de la parte afiliata cu o suma ce depaseste 250.000 euro pentru anul 2016. Stabilim daca exista obligatia ca incepand cu data de 25.03.2017 acesta sa puna la dispozitia ANAF dosarul preturilor de transfer in 10 zile sau intr-un termen de 30-60 zile si daca exista alte riscuri, in cazul in care nu il prezinta, in afara amenzii de 14.000 lei. Iata raspunsul specialistului: In conformitate cu prevederile...» citeste mai departe aici

  • 25 ianuarie 2017 e termenul-limita pentru declarare si plata impozit pe dividende
    • Va reamintim ca 25 ianuarie 2017 este termenul limita de plata si de declarare al impozitului pe dividende, in urmatoarele situatii: - in cazul dividendelor distribuite in anul 2016 si care nu au fost platite actionarilor/asociatilor persoane juridice pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale. Aceste prevederi nu se aplica pentru dividendele distribuite si neplatite pana la sfarsitul anului 2016, daca in ultima zi a anului calendaristic, persoana juridica romana...» citeste mai departe aici

  • Bogdan-Nicolae Stan este noul presedinte al ANAF
    • Bogdan-Nicolae Stan a fost numit in functia de presedinte, cu rang de secretar de stat, al Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, in urma deciziei prim-ministrului, publicata in Monitorul Oficial nr 0039, din 13 ianuarie 2017. Bogdan-Nicolae Stan a avut atributii de coordonare a activitatilor de combatere a evaziunii si fraudei fiscale, in func?ii precum cea de Director general/Director general adjunct, in cadrul Activitatii de inspectie fiscala de la DGRFP Ilfov (2012 - 2013) si respectiv...» citeste mai departe aici

  • O noua metodologie de calcul a contributiilor si taxelor datorate la Fondul pentru mediu
    • Prin O.U.G. nr. 39/2016 din 28 iunie 2016 a fost modificata si completata Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 196/2005 in sensul modificarii unor taxe si introducerii unor noi taxe si contributii la bugetul Fondului pentru mediu. Contributiile nou introduse sunt: >> o contributie datorata de operatorii economici care introduc pe piata nationala echipamente electrice si electronice, astfel: 1. de la data de 1 ianuarie 2017 pana la data de 31 decembrie 2017, pentru diferenta dintre cantitatile...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.