Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
Influente fiscale rezultate din reorganizarea societatilor comerciale - Cesiunea Conform Codului fiscal, dupa data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii:
1. active si pasive transferate ? activele si pasivele societatii cedente care, in urma fuziunii, divizarii sau divizarii partiale, sunt integrate unui sediu permanent al societatii beneficiare, situat in statul membru al societatii cedente, si care contribuie la generarea profiturilor sau pierderilor luate in calcul la stabilirea bazei de impozitare;
2. transfer de active ? operatiunea prin care o societate transfera, fara a fi dizolvata, totalitatea sau una ori mai multe ramuri ale activitatii sale catre alta societate, in schimbul transferarii titlurilor de participare reprezentand capitalul societatii beneficiare;
3. schimb de actiuni ? operatiunea prin care o societate dobandeste o participatie in capitalul altei societati in asa fel incat dobandeste majoritatea drepturilor de vot sau majoritatea titlurilor de participare in societatea respectiva, in schimbul emiterii catre participantii acesteia din urma, in schimbul titlurilor lor, a titlurilor reprezentand capitalul societatii initiale si, daca este cazul, a sumei in numerar de maximum 10% din valoarea nominala sau, in absenta valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor emise ca valoare de schimb;
4. societate cedenta ? societatea care isi transfera activele si pasivele ori care transfera totalitatea sau una ori mai multe dintre ramurile activitatii sale;
5. societate beneficiara ? societatea care primeste activele si pasivele sau totalitatea ori una sau mai multe dintre ramurile de activitate ale societatii cedente;
6. societate achizitionata ? societatea in care alta societate detine o participatie, in urma unui schimb de titluri de participare;
7. societate achizitoare ? societatea care achizitioneaza o participatie, din actiunile unei societati, in urma unui schimb de titluri de participare.
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Conform prevederilor din Codul fiscal, veniturile din investitii cuprind castiguri din transferul titlurilor de valoare. Reprezinta titlu de valoare orice valori mobiliare, titluri de participare la un fond deschis de investitii sau alt instrument financiar, calificat astfel de catre Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si partile sociale.
In cazul transferului dreptului de proprietate asupra partilor sociale, castigul din instrainarea partilor sociale se determina ca diferenta pozitiva intre pretul de vanzare si valoarea nominala/pretul de cumparare, incepand cu a doua tranzactie, valoarea nominala va fi inlocuita cu pretul de cumparare, care include si cheltuielile privind comisioanele, taxele aferente tranzactiei si alte cheltuieli similare justificate cu documente.
Determinarea castigului se efectueaza la data incheierii tranzactiei, pe baza contractului incheiat intre parti.
Aspecte juridice privind cesiunea
Cesiunea partilor sociale reprezinta transmiterea acestora catre una sau mai multe persoane, care astfel vor dobandi calitatea de asociati.
Aceasta operatiune juridica se realizeaza prin intermediul contractului de cesiune de parti sociale incheiat intre cele doua parti, actualul asociat, care urmeaza sa cedeze partile sociale detinute si viitorul asociat, care va prelua partile sociale.
Cesionarea partilor sociale se poate realiza la valoarea nominala a acestora, mentionata in actul constitutiv al societatii, sau se poate realiza la o valoare mai mare decat cea nominala, in aceasta situatie noul asociat avand obligatia de a achita catre stat impozitul in cuantum de 16%, procent ce se aplica asupra diferentei dintre valoarea nominala si valoarea achizitionarii.
Pentru ca cesiunea partilor sociale sa fie opozabila tertelor persoane, straine de contract, aceasta trebuie inregistrata la Oficiul Registrului Comertului si publicata in Monitorul Oficial.
Sunt nedeductibile cheltuielile determinate de diferentele nefavorabile de valoare a titlurilor de participare la persoanele juridice la care se detin participatii, precum si de diferentele nefavorabile de valoare aferente obligatiunilor emise pe termen lung, cu exceptia celor determinate de vanzarea-cesionarea acestora.
Exceptia nu se aplica pentru cheltuielile reprezentand valoarea de inregistrare a titlurilor de participare tranzactionate pe piata autorizata si supravegheata de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare, in perioada 1 ianuarie 2009 ? 31 decembrie 2009 inclusiv.
Exemplu:
O societate comerciala ?A? (S.R.L.) cumpara integral partile sociale (actiunile) detinute la societatea ?B? (S.R.L.) de catre doua persoane fizice. Capitalul social ramane neschimbat (200 lei).
Ce declaratie trebuie sa intocmeasca societatea B pentru impozitul retinut la sursa si virat?
Societatea A plateste contravaloarea partilor sociale (actiunile) societatii B:
261 = 5121 pentru 100 lei
Societatea B inregistreaza primirea banilor:
5121 = 462.1 50 lei
5121 = 462.2 50 lei
Restituie capitalul subscris asociatilor:
1012 = 456 100 lei
456 = 5311/5121 100 lei
Aportul societatii cumparatoare:
5121 = 461.1 200 lei
461.1 = 1011 200 lei
1011 = 1012 200 lei
Plata convenita de catre cumparator cu cele doua persoane fizice (fostii actionari); se calculeaza impozit din suma bruta primita/actionar:
50 x 16% = 8 lei (impozit pe venit)
Se achita pretul convenit pentru contractul de cesiune:
462.1 = 5121/5311 (50 lei ? 8 lei) = 42 lei
446.X = 5121 8 lei
Alte impozite pe venit, profit si castiguri din capital:
462.2 = 5121/5311 (50 lei ? 8 lei) = 42 lei
446.X = 5121 8 lei
Acest caz poate fi aplicat si pentru (vanzarea) cesiunea catre o persoana fizica, a partilor sociale in cazul nostru.
Articol adaugat in 12 august 2009
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 2009
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
Articole similare
Cesiune creanta client in faliment. E in avantajul nostru sa stabilim corect impozitul pe profitUnde a disparut reCESIUNEA din analiza anului 2014?Noutati Legislatie Fiscala 01 - 05 decembrie 2008Leul recupereaza tot terenul pierdut dupa cresterea TVAImpactul fiscal la cesionarea ratelor restante de catre un IFN. Ce ne sfatuieste consultantul?Ultimele articole
Contractul de inchiriere: conditii, obligatii si modelOrdinul 172/2024. Ce modificari au fost aduse formularelor 100 si 710D100 si D710, modificate in urma schimbarilor fiscale introduse prin Legea 296/2023. De cand se utilizeaza formulareleANAF modifica D100 si D710, utilizate pentru declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa5 moduri de a fi pregatit in caz de recesiuneArticole similare
CODUL FISCAL, modificat prin OUG 31/2024. Care sunt schimbarile in privinta impozitului micro, pe profit si TVAStabilire impozit pe dividende pentru persoana juridica si persoana fizicaTot ce trebuie sa stii despre veniturile din activitati independe si obligativitatea completarii Registrului de evidenta fiscala PFASalariat temporar. Cheltuieli efectuate de utilizator. DeductibilitateModificari fiscale in domeniul impozitului pe veniturile micro, cu aplicabilitate din 1 ianuarie 2023, conform OG 16/2022Ultimele articole
D212 in 2024: Trebuie depusa rectificativa D212 pentru dobanzile incasate in 2023?Proiect: Cum va fi inregistrat in contabilitate impozitul minim pentru firmele mariPentru anul 2023 se mai poate ajusta norma de venit in cazul unui PFA?Modificari importante aduse impozitului pe veniturile micro in 2024CODUL FISCAL, modificat prin OUG 34/2024. Care sunt schimbarileArticole similare
Incepand cu 1 februarie 2022 rambursarea TVA cu control ulterior va fi permanentizataMinisterul Finantelor Publice: Raportul privind executia bugetara pe trimestrul I 2016ANAF va putea sa retina 15% din sumele recuperate. Banii, transformati in bonusuri pentru angajatiDepasire plafon cheltuieli de protocol. Intocmim autofactura?Colaborare in vederea schimbului de informatii intre ANAF si autoritatile administratiei publice localeUltimele articole
Proiect: Cum va fi inregistrat in contabilitate impozitul minim pentru firmele mariFacturi in E-Factura. Exista exceptii de la obligativitatea transmiterii lor in 5 zile de la data emiterii?Facturare in E-Factura: CCF cere lamuriri in privinta emiterii de facturi de catre persoanele impozabile care au codul de TVA anulatCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta pe 25 aprilie 2024Cum se face incadrarea corecta a firmelor intr-o anumita categorie si cand trebuie depus bilantulArticole similare
Ce imprumuturi se mai acorda doar pana la 29 martiePresedintele PDL raspunde invitatiei premierului de a discuta pe masuri economiceTichete cadou in 2013. Ce regim fiscal se aplica?Impozitul pe venit pe scurt in 2014. Partea ICe tratament se aplica pentru rezerve preluate de o societate dupa dizolvarea altei societati?Ultimele articole
Proiect: Cum va fi inregistrat in contabilitate impozitul minim pentru firmele mariAutoturisme utilizate in scop personal. Cheltuielile sunt deductibile sau nedeductibile?Cum se face incadrarea corecta a firmelor intr-o anumita categorie si cand trebuie depus bilantulAtentie, contribuabili! ANAF a demarat cea mai ampla actiune de control fiscal in comertul onlineIntreprinderi legate. Ce inseamna detinerea in mod indirect in contextul aplicarii impozitului pe venitul microSfaturi de la experti
Cont inregistrare avantaje salariale
Intrebare: O societate are 3 salariate carora le acorda cadou de 8 martie suma de 500 lei net fiecare. Am inregistrat in contabilitate plata astfel: % = 5311 1.500 lei 6458 cheltuieli sociale deductibile 5% FS 900 lei - partea neimpozabila...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Data trecerii la sistemul de impozitare pe profit
Intrebare: O persoana fizica detine la 31.12.2023 80% dintr-o societate platitoare de impozit pe profit care activeaza in domeniul HORECA si 51% intr-o societate cu codul CAEN 6920 - servicii de consultanta, audit financiar, servicii...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<