Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Inregistarea corecta a unei facturi de decontare

18-Sep-2012
18883
Intrebare: Care este modul de facturare corect precum si inregistrarea in contabilitate al unei prestatii de consultanta, astfel:
- societatea - incaseaza prin banca de la client o suma, ce reprezinta onorariu + cheltuieli diverse (registrul comertului, notar, etc.)

- societatea factureaza suma integral clientului ca avans;
- in urma sustinerii cheltuielilor efectuate in contul clientului, societatea, detine chitante si facturi in numele acestuie, pentru care se intocmeste decont de cheltuieli;
- societatea storneaza intreaga suma si refactureaza doar onorariul fara suma care s-a folosit la sustinerea cheltuielilor diverse, conform decont.

Va rog sa-mi spuneti daca e corecta facturarea si care sunt inregistrarile contabile, pentru a nu ramane agatat cu sume nejustificate.

Societatea va trebui sa plateasca
Repartizarea dividendelor in 2017
Repartizarea dividendelor in 2017
Vezi detalii
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii
impozit pe intreaga suma sau doar strict pe onorariul.

Raspuns: In situatia prezentata, avand in vedere faptul ca toate sumele sunt achitate in contul clientului conform facturilor emise pe numele sau, societatea pe care o reprezentati poate intocmi doua facturi, din care:

- optional, o factura de decontare care se emite pentru o valoare totala formata din insumarea facturilor achitate in contul beneficiarului serviciului de consultanta.

La factura astfel emisa se anexeaza toate documentele justificative emise pe numele clientului iar pe documentul emis se inscrie mentiunea "factura de decontare", fara a se inscrie o mentiune de genul "avans"asa cum mentionati prin intrebarea formulata.

Sumele astfel facturate prin factura de decontare nu se inregistreaza in evidenta contabila pe cheltuieli de exploatare, ci prin debitul contului 461 "Debitori" in corespondenta cu creditul contului 401 "Furnizori". Aceasta factura nu intra in sfera de aplicare a TVA deoarece este efectul unei relatii de decontare, fara a reprezenta contravaloarea unui bun sau a unui serviciu.

Pentru aplicarea acestui tratament fiscal aduc drept argument prevederile art. 137 alin. (3) lit. e) conform caruia nu intra in baza de imozitare " sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia, precum si sumele incasate de o persoana impozabila in numele si in contul unei alte persoane.".

- obligatoriu, o factura de prestari servicii consultanta la un tarif negociat prin contractul incheiat sau stabilit prin comanda formulata in scris. Valoarea serviciului prestat reprezinta baza de impozitare TVA, motiv pentru care trebuie colectata TVA prin aplicarea cotei standard TVA de 24%. D.p.d.v. al impozitului pe profit, tariful negociat, exclusiv TVA reprezinta un venit impozabil pentru firma pe care o reprezentati.

Inregistrarile contabile care se efectueaza sunt urmatoarele:
1. pentru factura de decontare:
- efectuarea achizitiei unui serviciu, conform facturii emise pe numele clientului, de exemplu pentru inregistrarea la O.N.R.C.:
461 = 401 75
"Debitori" "Furnizori"
- efectuarea platii catre O.N.R.C.:
401 = 5131 75
"Furnizori" "Casa"
- achizitia unui serviciu notarial, conform facturii emise pe numele clientului:
461 = 401 320
"Debitori" "Furnizori"

Suma de 320 lei reprezinta valoarea totala a facturii emise de catre notar pe numele clientului, din care baza de impozitare TVA 258,06 lei si TVA aferenta 61,94 lei. Deoarece factura este emisa pe numele clientului, societatea dvs. nu exercita dreptul de deducere a sumei TVA de 61,94 lei. Dreptul de deducere se exercita de catre clientul pe numele caruia s-a emis factura.
- plata notarului:
401 = 5121 320
"Furnizori" "Conturi curente la banci"

In acest caz, valoarea facturii de decontare este in suma de 395 lei si corespunde soldului debitor al contului 461 "Debitori". Factura de decontare nu se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 300.
- incasarea facturii de decontare emise in suma de 395 lei:
5121 = 461 395
"Conturi curente la banci" "Debitori"

In situatia in care se primeste un avans pentru decontarea cheltuielilor efectuate in numele clientului, este recomandabil sa efectuati urmatoarele inregistrari contabile:
- incasarea avansului:
5121 = 462
"Conturi curente la banci" "Creditori"

Pentru avansul incasat in aceste conditii nu trebuie emisa factura deoarece operatiunea nu se incadreaza in sfera de aplicare a TVA.
- inchiderea avansului incasat prin factura de decontare:
462 = 461
"Creditori" "Debitori"


2. pentru factura de prestari servicii:
- facturarea comisionului negociat si a sumei TVA colectate:
411 = % 558
"Clienti" 704 450
"Venituri din servicii prestate"
4427 108
"TVA colectata"

Factura emisa pentru serviciul prestat se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%" si prin declaratia cod 394 in situatia in care beneficiarul este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA.

Astfel, la venituri impozabile supuse impozitului pe profit se incadreaza doar suma de 450 lei.
- incasarea contravalorii facturii de prestari servicii:
5121 = 411 558
"Conturi curente la banci" "Clienti"
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Inregistarea corecta a unei facturi de decontare":
Rating:

Nota: 3.17 din 9 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (2)

20-Sep-2012

Este mai corect sa se inregistreze direct debitorul si plata 461=% 5311 sau 5121, fara a mai trece si prin furnizori, pentru ca, practic, nici ONRC si nici Notarul nu au emis vreo factura pe numele societatii care a platit, deci NU sunt furnizorii acesteia. Si ca sa completez tema, daca insa facturile se emit pe numele biroului de consultanta si apoi se recupereaza de la terti costurile, atunci aceta inregistreaza 628 si 4426=401, iar cand recupereaza si emite factura inregistreaza 4111=708 si 4427, considerand corecta utilizarea contului 708, caci nu sunt servicii 704-care se reflecta in obiectul de activitate, ci doar venituri anexe acesteia.

19-Sep-2012

cred ca, oarecum va complicati, prin incasarea sumelor in contul dvs. evident ca impozit se plateste, numai la onorariu minus cheltuielile dvs.tonere, rechizite, sal, etc. mai simplu ar fi sa lasati sumele pe seama societatii pentru care efectuati serviciul dvs facturandu-i onorariul si incasandu-va suma aferente onorariului. Restul sunt operatiuni ale societatii. Evident ca mai sunt si alte solutii. Cu spor,





Subiectele saptamanii

  • Transfer dreptul de proprietate asupra bunurilor. Ce regim fiscal se aplica?
    • In analiza de mai jos, avem ca subiect o persoana fizica rezidenta in Romania care a vandut altei persoane fizice NON-UE bunuri facute in Romania. Vom vedea ce declaratii este obligata persoana fizica din Romania sa depuna si ce impozite trebuie sa plateasca pentru venitul obtinut din vanzarea acestor bunuri. In stabilirea obligatiilor fiscale trebuie identificata natura si scopul operatiunii, precum si provenienta bunurilor. Astfel in situatia in care vanzarea vizeaza un transfer a dreptului de...» citeste mai departe aici

  • 6 categorii noi de operatiuni vor avea TVA zero de la 1 martie
    • Potrivit unui nou proiect de lege, mai multe operatiuni de livrare vor avea TVA zero de la 1 martie, in cazul in care proiectul va fi aprobat. Totodata, odata cu noul proiect, se propune si majorarea plafonului de TVA de la 220.000 lei la 300.000 lei (circa 85.000 euro). Iata care sunt categoriile de operatiuni pentru care ar urma sa se aplice TVA zero, conform proiectului: Cota redusa de 0% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele livrari de bunuri si prestari de servicii: a)...» citeste mai departe aici

  • ONG-urile trebuie sa declare si sa achite impozitul pe profit pana la 27 februarie 2017
    • Organizatiile nonprofit sunt obligate sa declare si sa achite impozitul pe profit aferent anului 2016 mai devreme decat alti contribuabili, potrivit Codului fiscal. Concret, desi obligatia de raportare si plata intervine, in general, in luna martie, organizatiile nonprofit trebuie sa faca aceste lucruri cu o luna mai devreme, adica in februarie. In caz contrar, amenzile pe care le risca acesti contribuabili sunt de pana la 5.000 de lei. Declararea si plata impozitului pe profit (in cota de 16%)...» citeste mai departe aici

  • UE elimina neconcordantele hibride de care profita unele companii pentru a plati mai putine taxe
    • Uniunea Europeana extinde masurile de combatere a evaziunii fiscale de catre marile companii. In concret, Consiliul Europei a decis sa aplice noi masuri prin care sa combata evitarea impozitelor prin intermediul tarilor care sunt membre ale Uniunii Europene. Inca de anul trecut au fost dezvoltate noi reguli sau au fost incheiate noi conventii care au ca obiectiv combaterea situatiilor prin care multinationalele profita de lacunele din legislatia europeana pentru a evita plata taxelor datorate....» citeste mai departe aici

  • Obligatii declarative privind veniturile platite nerezidentilor. Ce declaratii se depun?
    • In randurile de mai jos, analiza noastra de azi se refera la serviciile prestate de nerezidenti (din SUA, Singapore, Republica Moldova) in anul 2016 catre o societate din Romania pentru a stabili daca acestea trebuie declarate veniturile in declaratia D207 in cazul in care serviciile au fost efectuate pe teritoriul tarii nerezidente si nu in Romania. Se mentioneaza ca societatea platitoare nu a retinut impozit pe venituri aferente nerezidentilor tocmai pentru ca serviciile nu au fost prestate in...» citeste mai departe aici

  • Buletin informativ ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 13-19 februarie 2017
    • In randurile de mai jos, regasiti o lista de acte normative noi din domeniul fiscal. ANAF a publicat astfel un nou buletin informativ care se refera la perioada 13-19 februarie 2017. 1. Legea bugetului de stat pe anul 2017 nr.6/2017 (M.Of. nr.127 din 17 februarie 2017); 2. Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2017 nr.7/2017 (M.Of. nr.128 din 17 februarie 2017); 3. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.15/2017 pentru completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.51/2015 privind...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.