Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Inregistrare eronata factura. Cum se regleaza?

12-Ian-2015
2522
O societate primeste in luna octombrie o proforma din Bulgaria, dar o inregistreaza eronat ca factura normala si in D390. In luna decembrie firma a primit invoice cu aceeasi suma.

Vom vedea cum se inregistreaza sau cum se regleaza factura, cu mentiunea ca intreaga factura a fost achitata in octombrie la emiterea proformei.

Nu specificati daca operatiunea in cauza este o achizitie intracomunitara de bunuri sau o prestare de servicii. Nu precizati daca ambii parteneri, cel din Romania si cel din Bulgaria, detin coduri valide de TVA (verificabile in VIES) . Presupunem ca avem de a face cu o tranzactie intracomunitara scutita de taxa conform art 143 alin (2) din Codul Fiscal.

Astfel, in lipsa altor informatii, va prezentam cateva cazuri posibile. In conformitate cu art. 156^4, alin. (1) lit. d) din Codul Fiscal in declaratia recapitulativa, care se intocmeste si se depune pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice, se mentioneaza (se inscriu) achizitiile intracomunitare de bunuri taxabile, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva (luna pentru care se face depunerea).

Art. 135 alin. (2) prevede ca pentru achizitiile intracomunitare de bunuri exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (14) sau, dupa caz, la data emiterii autofacturii prevazute la art. 155 alin. (8) ori in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva.
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Vezi detalii

Totodata, partea 163^1 din Normele Metodologice date in aplicarea Codului Fiscal
precizeaza (pct. 17) ca faptul generator in cazul unei livrari intracomunitare de bunuri si faptul generator in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri intervin in acelasi moment, respectiv in momentul livrarii de bunuri.

Daca furnizorul opteaza pentru emiterea facturii anterior faptului generator de taxa pentru livrarea intracomunitara de bunuri efectuata in conditiile art. 143 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv in cazul incasarii de avansuri, exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare la beneficiar intervine la data emiterii facturii, conform art. 135 alin. (2) din Codul fiscal.

Daca beneficiarul nu a primit o factura de la furnizor pana in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a avut loc faptul generator, are obligatia sa emita autofactura prevazuta la art. 155^1 alin. (1) din Codul fiscal.(aplicabil doar in cazul achizitiei intracomunitare de bunuri, nu si de servicii. A se vedea si art. 155^1, alin. 2).

Fata de cele de mai sus:

Daca factura proforma emisa cu data de octombrie reprezinta contravaloarea unui avans pentru o achizitie intracomunitara de bunuri atunci exigibilitatea TVA nu intervine in octombrie, ci la data primirii facturii, respectiv in luna decembrie (presupunand ca bunurile au fost primite in decembrie). In acest caz, pentru plata avansului nefacturat nu aveati obligatia de a emite autofactura si nici de a raporta operatiunea in declaratia 390.

Potrivit prevederilor Codului de Procedura Fiscala, in interiorul termenului de prescriptie a dreptului de a stabili obligatii fiscale, contribuabilii pot proceda la corectarea declaratiilor fiscale. Declaratiile fiscale pot fi corectate ori de cate ori contribuabilul constata erori in declaratia initiala prin depunerea la organul fiscal competent a unei declaratii rectificative.
Declaratia rectificativa se intocmeste pe acelasi model de formular ca si cel care se corecteaza, situatie in care se va inscrie "X" in casuta prevazuta in acest scop si va fi completata inscriindu-se toate datele si informatiile prevazute de formular, inclusiv cele care nu difera fata de declaratia initiala.

Declaratia recapitulativa, formular 390 VIES, aprobata prin Ordinul presedintelui ANAF nr. 76/2010, cu modificarile si completarile ulterioare, se rectifica prin depunerea unei noi declaratii, pe acelasi format, bifand casuta corespunzatoare de pe formular.

In declaratia rectificativa se rectifica tranzactii declarate in orice perioada de raportare anterioara si se completeaza toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declararii, indiferent daca acestea au mai fost declarate.
Se completeaza cate o declaratie rectificativa pentru fiecare perioada de raportare pentru care se opereaza rectificari.
In consecinta, in acest caz veti depune o declaratie 390 rectificativa aferenta lunii octombrie.


Daca factura proforma emisa cu luna octombrie reprezinta contravaloarea unei livrari (din Bulgaria) , respectiv achizitii (in Romania) intracomunitare de bunuri . In acest caz este important de stabilit momentul exigibilitatii TVA (a se vedea mai sus prevederile art. 135).

Astfel:


Daca livrarea/achizitia intracomunitara a bunurilor (transferul) a avut loc in luna octombrie atunci aveati obligatia sa emiteti o factura pana la data de 15 noiembrie, luna in care intervenea exigibilitatea taxei. In aceste conditii veti depune o Declaratie 390 rectificativa aferenta lunii octombrie , in care nu veti declara tranzactia si o declaratie 390 rectificativa aferenta lunii noiembrie in care veti declara tranzactia. In decembrie nu veti mai declara nimic in 390. Pe factura primita in decembrie veti face o referire la autofactura emisa in noiembrie, iar pe autofactura veti face o referire la factura primita in decembrie.
Daca livrarea/achizitia intracomunitara a bunurilor (transferul, faptul generator) s-a produs in luna noiembrie, iar factura a fost primita dupa data de 15 decembrie atunci aveati obligatia de a emite autofactura pana pe data de 15 decembrie.

Se depune o Declaratie 390 rectificativa la octombrie si o declartie 390 rectificativa aferenta lunii noiembrie.

Daca livrarea//achizitia intracomunitara a bunurilor (transferul, faptul generator) s-a produs in luna decembrie (data primirii facturii) veti depune o declaratie rectificativa 390 aferenta lunii octombrie.


Din punct de vedere contabil, in decembrie, la data constatarii erorii, veti storna factura proforma inregistrata.


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Inregistrare eronata factura. Cum se regleaza?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • ANAF aduce lamuriri privind modul de anulare a codului de TVA
    • ANAF a transmis recent informatii oficiale referitoare la modul de anulare a codului de TVA. Raspunsul a vizat cateva interventii ale domnului Adrian Benta, consultant fiscal, in ce priveste anularea codului de TVA. Iata explicatiile oferite de ANAF: Procedura efectiva de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA se realizeaza in urma unei discutii fata in fata cu persoana impozabila, identificata cu risc fiscal. Aceste persoane sunt invitate la sediul organului fiscal, in vederea evaluarii...» citeste mai departe aici

  • Ce declaratii fiscale depunem pana la 27 februarie?
    • Prin cele ce urmeaza, reamintim contribuabililor interesati ca, luni, 27 ianuarie 2017, inclusiv, este ultima zi in care se pot depuna la administratiile financiare teritoriale, urmatoarele declaratii: - Formular 010 - Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica. Se completeaza, pentru anul 2017, de persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2016 indeplinesc...» citeste mai departe aici

  • Luni, 27 februarie 2017, expira termenul pentru declararea impozitului pe profit pentru anumite categorii de contribuabili
    • Potrivit art.41, alin.(5) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul, urmatoarele categorii de contribuabili: - organizatiile nonprofit; - contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice si a cartofului, pomicultura si viticultura. Intrucat termenul limita...» citeste mai departe aici

  • Trecerea de la micro la impozit pe profit. Cum procedam la aplicarea plafonului de 45.000 euro?
    • In analiza de mai jos, avem o societate a trecut de la data de 01.01.2017 la impozitul pe venit. La data de 31.12.2016 veniturile erau sub 100.000 euro. Capitalul social al societatii este de 69.000 lei, societatea opteaza sa treaca la impozit pe profit de la data de 01.02.2017. Vom vedea cum trebuie depusa declatia 100 pentru primul trimestru si daca se depune D100 cu impozit microintreprindere pentru luna ianuarie pana in data de 25.02.2017 si pana in data de 25.04.2017 se va depune D100 cu...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 010 microintreprindere dizolvare cu lichidare. Ce ne sfatuieste specialistul?
    • In analiza noastra de mai jos, avem ca exemplu o societate comerciala, platitoare de impozit pe venit, care hotaraste dizolvarea cu lichidare a intreprinderii. Vom stabili cand trebuie depusa la ANAF declaratia 010 cu trecere de la platitor de impozit pe venit la platitor de impozit pe profit. Microintreprinderea este persoana juridica romana care indeplineste cumulativ la data de 31 decembrie a anului anterior conditiile prevazute la art. 47 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare....» citeste mai departe aici

  • Declaratii din partea Ministerului de Comunicatii privind interogarile ANAF pentru domeniile.ro
    • In cadrul intalnirii pe care a avut-o la sfarsitul saptamanii trecute cu presedintele Fiscului, Bogdan-Nicolae Stan, ministrul Comunicatiilor, Augustin Jianu a declarat ca interogarile de date pe care Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) le va solicita despre detinatorii de domenii .ro' trebuie sa fie realizate numai pentru situatii temeinic fundamentate, in conformitate cu legislatia in vigoare. "Este esential sa ne asiguram ca interogarile nu pot fi facute decat pentru situatii...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.