Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Inregistrare eronata factura. Cum se regleaza?

12-Ian-2015
2325
O societate primeste in luna octombrie o proforma din Bulgaria, dar o inregistreaza eronat ca factura normala si in D390. In luna decembrie firma a primit invoice cu aceeasi suma.

Vom vedea cum se inregistreaza sau cum se regleaza factura, cu mentiunea ca intreaga factura a fost achitata in octombrie la emiterea proformei.

Nu specificati daca operatiunea in cauza este o achizitie intracomunitara de bunuri sau o prestare de servicii. Nu precizati daca ambii parteneri, cel din Romania si cel din Bulgaria, detin coduri valide de TVA (verificabile in VIES) . Presupunem ca avem de a face cu o tranzactie intracomunitara scutita de taxa conform art 143 alin (2) din Codul Fiscal.

Astfel, in lipsa altor informatii, va prezentam cateva cazuri posibile. In conformitate cu art. 156^4, alin. (1) lit. d) din Codul Fiscal in declaratia recapitulativa, care se intocmeste si se depune pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice, se mentioneaza (se inscriu) achizitiile intracomunitare de bunuri taxabile, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva (luna pentru care se face depunerea).

Art. 135 alin. (2) prevede ca pentru achizitiile intracomunitare de bunuri exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (14) sau, dupa caz, la data emiterii autofacturii prevazute la art. 155 alin. (8) ori in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva.
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA 2016
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA 2016
Vezi detalii
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii

Totodata, partea 163^1 din Normele Metodologice date in aplicarea Codului Fiscal
precizeaza (pct. 17) ca faptul generator in cazul unei livrari intracomunitare de bunuri si faptul generator in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri intervin in acelasi moment, respectiv in momentul livrarii de bunuri.

Daca furnizorul opteaza pentru emiterea facturii anterior faptului generator de taxa pentru livrarea intracomunitara de bunuri efectuata in conditiile art. 143 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv in cazul incasarii de avansuri, exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare la beneficiar intervine la data emiterii facturii, conform art. 135 alin. (2) din Codul fiscal.

Daca beneficiarul nu a primit o factura de la furnizor pana in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a avut loc faptul generator, are obligatia sa emita autofactura prevazuta la art. 155^1 alin. (1) din Codul fiscal.(aplicabil doar in cazul achizitiei intracomunitare de bunuri, nu si de servicii. A se vedea si art. 155^1, alin. 2).

Fata de cele de mai sus:

Daca factura proforma emisa cu data de octombrie reprezinta contravaloarea unui avans pentru o achizitie intracomunitara de bunuri atunci exigibilitatea TVA nu intervine in octombrie, ci la data primirii facturii, respectiv in luna decembrie (presupunand ca bunurile au fost primite in decembrie). In acest caz, pentru plata avansului nefacturat nu aveati obligatia de a emite autofactura si nici de a raporta operatiunea in declaratia 390.

Potrivit prevederilor Codului de Procedura Fiscala, in interiorul termenului de prescriptie a dreptului de a stabili obligatii fiscale, contribuabilii pot proceda la corectarea declaratiilor fiscale. Declaratiile fiscale pot fi corectate ori de cate ori contribuabilul constata erori in declaratia initiala prin depunerea la organul fiscal competent a unei declaratii rectificative.
Declaratia rectificativa se intocmeste pe acelasi model de formular ca si cel care se corecteaza, situatie in care se va inscrie "X" in casuta prevazuta in acest scop si va fi completata inscriindu-se toate datele si informatiile prevazute de formular, inclusiv cele care nu difera fata de declaratia initiala.

Declaratia recapitulativa, formular 390 VIES, aprobata prin Ordinul presedintelui ANAF nr. 76/2010, cu modificarile si completarile ulterioare, se rectifica prin depunerea unei noi declaratii, pe acelasi format, bifand casuta corespunzatoare de pe formular.

In declaratia rectificativa se rectifica tranzactii declarate in orice perioada de raportare anterioara si se completeaza toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declararii, indiferent daca acestea au mai fost declarate.
Se completeaza cate o declaratie rectificativa pentru fiecare perioada de raportare pentru care se opereaza rectificari.
In consecinta, in acest caz veti depune o declaratie 390 rectificativa aferenta lunii octombrie.


Daca factura proforma emisa cu luna octombrie reprezinta contravaloarea unei livrari (din Bulgaria) , respectiv achizitii (in Romania) intracomunitare de bunuri . In acest caz este important de stabilit momentul exigibilitatii TVA (a se vedea mai sus prevederile art. 135).

Astfel:


Daca livrarea/achizitia intracomunitara a bunurilor (transferul) a avut loc in luna octombrie atunci aveati obligatia sa emiteti o factura pana la data de 15 noiembrie, luna in care intervenea exigibilitatea taxei. In aceste conditii veti depune o Declaratie 390 rectificativa aferenta lunii octombrie , in care nu veti declara tranzactia si o declaratie 390 rectificativa aferenta lunii noiembrie in care veti declara tranzactia. In decembrie nu veti mai declara nimic in 390. Pe factura primita in decembrie veti face o referire la autofactura emisa in noiembrie, iar pe autofactura veti face o referire la factura primita in decembrie.
Daca livrarea/achizitia intracomunitara a bunurilor (transferul, faptul generator) s-a produs in luna noiembrie, iar factura a fost primita dupa data de 15 decembrie atunci aveati obligatia de a emite autofactura pana pe data de 15 decembrie.

Se depune o Declaratie 390 rectificativa la octombrie si o declartie 390 rectificativa aferenta lunii noiembrie.

Daca livrarea//achizitia intracomunitara a bunurilor (transferul, faptul generator) s-a produs in luna decembrie (data primirii facturii) veti depune o declaratie rectificativa 390 aferenta lunii octombrie.


Din punct de vedere contabil, in decembrie, la data constatarii erorii, veti storna factura proforma inregistrata.


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Inregistrare eronata factura. Cum se regleaza?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noi reglementari privind Registrul general de evidenta a salariatilor
    • Prin HG 877/2016 au fost aduse modificari si completari Hotararii Guvernului nr. 500/2011 privind registrul general de evidenta a salariatilor, modificari ce au intrat in vigoare la data de 28 noiembrie 2016. Principalele modificari vizeaza: 1. Gestiunea separata a registrului general de evidenta a salariatilor care lucreaza in mediul privat si a registrului general de evidenta a personalului platit din fonduri publice. Astfel, incepand cu 28.11.2016 registrul general de evidenta a salariatilor...» citeste mai departe aici

  • Subventii noi pentru firme si salariati! Masurile luate de Guvern se aplica deja de la 3 decembrie!
    • Pachetul de masuri active pentru stimularea ocuparii fortei de munca va intra in vigoare incepand cu 3 decembrie 2016, dupa ce Guvernul a adoptat astazi normele de aplicare a OUG 60/2016, iar finantarea este asigurata din fonduri nationale si europene. Normele metodologice adoptate la 29 noiembrie stabilesc modalitatea practica de acordare a primelor de activare, incadrare, instalare de care beneficiaza la angajare persoanele fara un loc de munca, precum si documentele in baza carora se obtin...» citeste mai departe aici

  • Campanie ANAF: Cum ne afecteaza coruptia in plan personal, economic si social
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala deruleaza o campanie nationala pentru constientizarea modului in care faptele de coruptie ne afecteaza in plan personal, economic si social. Campania este formata din doua componente, care se adreseaza publicului larg, pe de-o parte, si personalului ANAF pe de alta parte. 85% din finantare - 1,07 mil lei - provine din Granturi Norvegiene 2009-2014, in cadrul proiectului "Cresterea integritatii in Agentia Nationala de Administrare Fiscala prin cooperare...» citeste mai departe aici

  • Guvernul majoreaza cu 75% indemnizatiile acordate invalizilor, veteranilor si vaduvelor de razboi
    • Indemnizatiile pentru invalizi, veterani si vaduve de razboi au fost majorate cu 75%, potrivit unei ordonante de urgenta aprobate de Executiv la finele lunii noiembrie. Conform actului normativ, cele trei categorii vor primi indemnizatii majorate, de la 1 ianuarie 2017, dupa cum urmeaza: a) pentru invalizii de razboi - marii mutilati si cei incadrati in gradul 1 de invaliditate vor primi o indemnizatie de 259 de lei lunar (majorata de la 148 de lei) - cei incadrati in gradul II de invaliditate...» citeste mai departe aici

  • Se declara in Declaratia 394 facturile unor livrari cu valoare individuala sub 10.000 lei?
    • In Declaratia 394 pana in ianuarie 2017 nu se declara livrarile catre persoane fizice care au valoarea individuala sub 10.000 lei. Stabilim daca seriile acestor facturi se declara sau in Declaratia 394. Conform prevederilor din Ghidul ANAF din 4.11.2016, pagina 27: Facturile emise catre persoanele fizice se raporteaza in Declaratia 394 la sectiunea D. Pentru perioada 1 octombrie 2016 -31 decembrie 2016, vor fi cuprinse in lista de detaliu, numai facturile emise cu valoare individuala mai mare de...» citeste mai departe aici

  • Tratament fiscal pentru ambalaje. Care sunt implicatiile TVA?
    • In cazul pe care vi-l prezentam, o firma isi desfasoara activitatea in sistem lohn in domeniul confectii textile. Societatea primeste materie prima prin transfer, pentru prelucrare, o incorporeaza in produsul finit si incaseaza doar contravaloarea manoperei. Pana acum ambalarea articolelor se facea in cutii speciale, personalizate si primite in acelasi regim. Firmei i se cere ca, din aceasta luna, sa achizitioneze aceste cutii direct din Romania facturate catre firma direct si de asemenea...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.