Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Inregistrarea reducerilor comerciale la defectele de calitate

06-Feb-2013
3659
Pentru o vanzare cu amanuntul a unui produs care are un mic defect, vom stabili cum poate o societate comerciala sa acorde reducere de pret (aceasta vanzare cu reducere fiind in afara perioadei ce trebuie anuntata la Primarie). Totodata, se va vedea cum ar trebui sa se reflecte in bonul fiscal emis de casa de marcat, care sunt inregistrarile contabile si cum se pot acorda reduceri comerciale pentru defecte de calitate.

Reducerile comerciale sunt reglementate, din punct de vedere contabil, de pct. 51 al Reglementarilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE, O.M.F.P. nr. 3.055/2009. Potrivit alin. (5) lit. a) pct. 51 din actul normativ precizat, reducerile comerciale care pot fi acordate/primite pentru defecte de calitate si care se practica asupra pretului de vanzare poarta denumirea de rabat.

Titlul II (Impozitul pe profit) din Legea nr. 571/2003, Codul fiscal, prevede ca profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile.

Cheltuiala cu costul marfii aferente unei vanzari nu se incadreaza in niciuna din lit. a) - t) ale alin. (4), art. 21 (cheltuieli neeductibile la calculul impozitului pe profit). in baza prevederilor art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile sunt considerate cheltuieli deductibile. Cheltuielile reprezentand costul marfurilor sunt aferente
unor venituri impozabile, obtinute din vanzarea acestora, indiferent de valoarea lor.
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii
Capcanele comertului online
Capcanele comertului online
Vezi detalii

In consecinta, putem aprecia ca, din punct de vedere fiscal, nu exista o restrictie privind deducerea la calculul impozitului pe profit a cheltuielii reprezentand costul marfurilor vandute. Singura conditie impusa este ca aceste cheltuieli sa fie efectuate in scopul realizarii de venituri. insa preturile practicate in relatiile comerciale trebuie sa reflecte continutul economic al tranzactiilor efectuate si sa fie in concordanta cu preturile pietei la momentul respectiv si nu trebuie sa fie folosite ca instrumente pentru diminuarea impozitelor si taxelor datorate bugetului de stat.
in caz contrar, cu ocazia inspectiei fiscale, daca se constata ca in tranzactiile comerciale s-au practicat preturi fundamentate incorect in scopul diminuarii obligatiilor fiscale, echipa de inspectie poate stabili obligatii fiscale suplimentare in sarcina societatii comerciale, conform art 11 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal: "La stabilirea sumei unui impozit sau a unei taxe in intelesul prezentului cod, autoritatile fiscale pot sa nu ia in considerare o tranzactie care nu are un scop economic sau pot reincadra forma unei tranzactii pentru a reflecta continutul economic al tranzactiei".


ATENTIE!

In cazul reconsiderarii valorii tranzactiei, veniturile realizate pot fi majorate in functie de valoarea de piata a marfurilor vandute, astfel incat baza de impozitare a TVA sa fie reconsiderata, iar profitul sa fie majorat prin pretul real, de piata al marfurilor.

Daca, insa, vanzarea produselor se realizeaza la un pret situat sub pretul de achizitie, atunci exista restrictii impuse de prevederile Ordonantei Guvernului nr. 99/2000.

Potrivit art. 17 al Ordonantei Guvernului nr. 99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata, este interzis oricarui comerciant sa ofere sau sa vanda produse in pierdere, cu exceptia situatiilor prevazute la art. 16 lit. a) - c), e) - i), precum si in cazul produselor aflate in pachete de servicii.

Prin vanzarea in pierdere, in sensul prezentei ordonante, se intelege orice vanzare la un pret egal sau inferior costului de achizitie, astfel cum acesta este definit in reglementarile legale in vigoare.

Exceptiile prevazute de art. 16 lit. a) - c), e) - i) se refera la:
a) vanzari de lichidare;
c) vanzari efectuate in structuri de vanzare denumite magazin de fabrica sau depozit de fabrica;
e) vanzari ale produselor destinate satisfacerii unor nevoi ocazionale ale consumatorului, dupa ce evenimentul a trecut si este evident ca produsele respective nu mai pot fi vandute in conditii comerciale normale (de exemplu: martisoare, ornamente pentru pomul de Craciun etc.);
f) vanzari ale produselor care intr-o perioada de 3 luni de la aprovizionare nu au fost vandute;
g) vanzari accelerate ale produselor susceptibile de o deteriorare rapida sau a caror conservare nu mai poate fi asigurata pana la limita termenului de valabilitate;
h) vanzarea unui produs la un pret aliniat la cel legal practicat de ceilalti comercianti din aceeasi zona comerciala, pentru acelasi produs, determinat de mediul concurential;
i) vanzarea produselor cu caracteristici identice, ale caror preturi de reaprovizionare s-au diminuat.

Se recomanda parcurgerea urmatorilor pasi:

- Efectuarea unui inventar al produselor cu defecte, inventar efectuat de o comisie care sa intocmeasca listele de inventariere detaliate, cu specificarea defectelor fiecarui produs si intocmirea tuturor documentelor cerute de legislatia privind inventarierea.

Emiterea, de catre conducatorul unitatii, administratorul sau persoana desemnata, dupa caz, a unei decizii de modificare de pret. in aceasta decizie vor fi mentionate urmatoarele elemente minime: denumirea produselor defecte, cantitatea, pretul initial de vanzare, pretul modificat (redus).
Cum se reflecta pe bonul fiscal reducerea pretului de vanzare a unui produs?

Emiterea bonului fiscal al produselor vandute cu pret redus se poate face in mod diferit in functie de
posibilitatile tehnice ale aparatului si ale sistemului de gestiune utilizat, de modul cum functioneaza casa de marcat (independent sau prin interfata cu un sistem informatic de gestiune).
Astfel, daca sistemul de gestiune permite, pretul de vanzare al produsului respectiv poate fi modificat in sistem (exista sisteme de gestiune care au optiuni speciale pentru reduceri comerciale).

O alta metoda care poate fi utilizata este introducerea unei linii (rabat/reducere sau "rabat de calitate") care sa permita acordarea unei reduceri procentuale din pretul de vanzare al produsului. Gasirea unei solutii viabile depinde de tipul de aparat de marcat electronic utilizat, de performantele acestuia etc. Se recomanda societatii sa ia legatura cu furnizorul aparatului sau cu societatea care asigura mentenanta casei de marcat.

Legea nu obliga inscrierea reducerii acordate pentru defecte de calitate pe bonul fiscal. Aceasta ramane o optiune a comerciantului.

Inregistrarile contabile aferente unei vanzari pentru care se acorda rabat pentru defecte de calitate
Reducerile comerciale pentru defectele de calitate (rabat) acordate la momentul vanzarii (in momentul intocmirii documentelor de vanzare) nu se contabilizeaza in mod distinct, chiar daca sunt inscrise in documente (indiferent ca este vorba de factura sau bon fiscal).

Aceste reduceri doar ajusteaza (reduc) pretul bunurilor, astfel ca inregistrarea contabila nu se modifica.

EXEMPLU

Un produs vandut initial la 124 lei pret cu amanuntul, TVA 24%, pret de achizitie 80 lei, se vinde din cauza unui defect de calitate cu o reducere de 50%, respectiv la pretul cu amanuntul de 62 lei.

Inregistrarea contabila va fi:



5311 = % 62
"Casa in lei" 707 50
"Venituri din vanzarea marfurilor"
4427 12
"TVA colectata"

In cazul in care reducerea apare distinct pe bonul fiscal, valorile aferente acestuia vor influenta aceleasi conturi (707 si 4427), dar in minus.

NOTA!

Cu privire la TVA precizam ca, in conformitate cu art. 137 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, baza de impozitare a TVA nu cuprinde rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret, acordate de furnizori direct clientilor la data exigibilitatii taxei.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Inregistrarea reducerilor comerciale la defectele de calitate":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (1)

06-Feb-2013

O mai mare porcarie decat anuntarea la primarie a fiecarei vanzari cu reducere de pret inafara unei anumite perioade nici ca se putea . Adica de fiecare data cand descoperi un defect calitativ sau pur si simplu vrei sa scapi de niste produse, sa nu-ti tii imobilizati banii aiurea, trebuie sa-ti ceri voie de la cineva ?? De ce nu e de ajuns sa fie mentionata reducerea , oricare ar fi ea pe bonul fiscal??? cum se practica afara, ca tot m-am intors de ceva vreme din USA, unde tot timpul sunt reduceri. Pai nu din rulaj, cum zice jidanul, se face profit? Nu am cazuri , personal, dar mi se pare o porcarie. O zi buna, daca puteti .





Subiectele saptamanii

  • Conditia cu privire la salariati in 2017. Impozit pe venit microintreprinderi
    • In randurile urmatoare, avem cazul unei societati care are in 2017 doi angajati cu timp partial de cate 4 ore/fiecare. Vom vedea daca se poate considera ca fiind un angajat cu 8 ore si sa se aplice astfel cota de impozit pe venit de 1%. Conform prevederilor de la art. 51 alin.(4) din Codul fiscal, prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare....» citeste mai departe aici

  • Analiza zilei: Formularul 088 va fi eliminat de la 1 februarie 2017
    • Prin ordinul Agentiei de Administrare Fiscala nr. 210 din 13 ianuarie 2017 a fost abrogat Ordinul nr. 3841/2015 privind aprobarea modelului si continutului formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA". Astfel, incepand cu 01 februarie 2017 nu se mai depune Formularul 088. Formularul 088 a fost mult contestat de catre mediul de afaceri. De la introducerea acestuia, in...» citeste mai departe aici

  • Zoom fiscal: Toate modificarile aduse de OUG 3/2017
    • In Monitorul Oficial nr. 16/06.01.2017 a fost publicata OUG 3/2017 pentru modificare si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Va prezentam principalele modificari aduse de actul normativ mentionat anterior: >> Scutirea de impozit pe profit a contribuabililor care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare. - Contribuabilii care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare, definite potrivit O.G. nr. 57/2002, precum si activitati conexe...» citeste mai departe aici

  • Studiu de caz: Capital social mai mare de 45.000 lei si impozit pe profit in anul 2017
    • In analiza de mai jos, la 31.12.2016, o societate platitoare de impozit pe profit are venituri totale in suma de 308.321 lei si indeplineste si celelalte conditii de la art.47 Cod fiscal (Definitia microintreprinderii). Societatea are la 31.12.2016, capital social in suma de 200.000 lei. Incepand cu 01.01.2017, stabilm daca ar trebui sa treaca la impozit pe veniturile microintreprinderii. Fiind platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii, vom vedea daca ar putea sa-si exercite...» citeste mai departe aici

  • Noul formular pentru declararea veniturilor nerezidentilor. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu
    • Incepand cu acest an, pentru veniturile nerezidentilor se depune formularul 207 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti", cod 14.13.01.13/v.n. Aceasta declaratie inlocuieste formularul fara numar utilizat in anii trecuti pentru declararea impozitului retinut la sursa/veniturilor scutite obtinute de nerezidenti din Romania. Formularul 207 si instructiunile de completare au fost aprobate prin OANAF 3695 din 30 decembrie...» citeste mai departe aici

  • Noutati ANAF: Inregistrarea fiscala a nerezidentilor de catre platitorii de venit
    • Va reamintim prevederile legale referitoare la inregistrarea fiscala a nerezidentilor de catre platitorii de venit, pentru veniturile supuse regulilor de impunere la sursa, pentru care impozitul retinut este final: Pentru nerezidentii care obtin venituri impozabile din Romania, platitorul de venit are obligatia de a calcula, retine,declara si plati bugetului de stat impozit pe venit sau impozit pe profit, dupa caz. Potrivit art.82 alin.1 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala,...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.