Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Investitii la mijloacele fixe. Problema amortizarii

26-Nov-2008
11458
coordonator Andrei Savescu

Problema fiscala
Avem un mijloc fix pentru care s-a folosit metoda de amortizare accelerata careia i se aduc diverse
imbunatatiri. Ce metoda de amortizare se foloseste pentru investitia efectuata? Se poate folosi metoda de amortizare accelerata? Cum se amortizeaza investitia?

1. Ce se amortizeaza?

Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporala care indeplineste urmatoarele conditii:

a) este detinut si utilizat in productia, livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriat tertilor sau in scopuri administrative;

b) are o valoare de intrare mai mare de 1.800 lei;

Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
Repartizarea dividendelor in 2017
Repartizarea dividendelor in 2017
Vezi detalii
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
Vezi detalii

c) are o durata normala de utilizare mai mare de un an.

Sunt considerate mijloace fixe amortizabile investitiile efectuate la mijloacele fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare realizate in scopul imbunatatirii parametrilor tehnici initiali si care conduc la obtinerea de beneficii economice viitoare, prin majorarea valorii mijlocului fix.

Investitiile efectuate la mijloacele fixe sub forma cheltuielilor ulterioare trebuie sa aiba ca efect:

- imbunatatirea parametrilor tehnici initiali ai acestora;
- sa conduca la obtinerea de beneficii economice viitoare.

Obtinerea de beneficii se poate realiza astfel:

- fie direct prin cresterea veniturilor;
- fie indirect prin reducerea cheltuielilor de intretinere si functionare.

In cazul cladirilor, investitiile efectuate trebuie sa asigure protectia valorilor umane si materiale si imbunatatirea gradului de confort si ambient sau reabilitarea si modernizarea termica a acestora.

Important!
Nu toate cheltuielile care se fac la mijloacele fixe se amortizeaza.
Cheltuielile ce au ca scop restabilirea starii initiale sunt considerate cheltuieli de reparatii.

2. Cum se amortizeaza?

De retinut
Metoda de amortizare accelerata se foloseste numai in urmatoarele cazuri:

- pentru echipamente tehnologice, respectiv pentru masini, unelte si instalatii;
- pentru computere si echipamente periferice ale acestora.

In cazul metodei de amortizare accelerata, amortizarea se calculeaza dupa cum urmeaza:

a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depasi 50% din valoarea de intrare a mijlocului fix;

b) pentru urmatorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaza prin raportarea valorii ramase de amortizat a mijlocului fix la durata normala de utilizare ramasa a acestuia.

Atentie!
Daca recunoastem in valoarea contabila a unei imobilizari corporale costul unei inlocuiri partiale (inlocuirea unei componente), atunci vom scoate din evidenta valoarea contabila a partii inlocuite, cu
amortizarea aferenta, daca dispunem de informatiile necesare.

3. Cand se amortizeaza?

Amortizarea fiscala se calculeaza incepand cu luna urmatoare celei in care mijlocul fix amortizabil se pune in functiune.

Amortizarea investitiilor la mijloace fixe se face astfel:

- fie pe durata normala de utilizare ramasa;
- fie prin majorarea duratei normale de utilizare cu pana la 10%. In cazul institutiilor publice, aceasta
majorare va fi de pana la 20%.

Exemplu:

Ati achizitionat un mijloc fix in luna decembrie a anului 2007. Valoarea de achizitie este de 18.000 lei.

Durata de amortizare este de 10 ani. Se foloseste metoda amortizarii accelerate.

In decembrie 2010 se efectueaza o investitie la mijlocul fix achizitionat, in valoare de 7.000 lei.

Se opteaza pentru recuperarea investitiei pe durata normala de utilizare ramasa.

- Se inregistreaza achizitia mijlocului fix in decembrie 2007:

% = 404 21.420
?Furnizori de imobilizari?
2131 18.000
?Echipamente tehnologice
(masini, utilaje si instalatii de lucru)?
4426 3.420
TVA deductibila?
- Se inregistreaza amortizarea incepand cu luna punerii in functiune, respectiv din ianuarie 2008.

Cheltuielile cu amortizarea in primul an au fost stabilite la 50% din valoarea mijlocului fix.

18.000 x 50% = 9.000 lei

Pentru anul 2008, cheltuielile cu amortizarea se inregistreaza astfel:

6811 = 2813 9.000
?Cheltuieli de exploatare ?Amortizarea instalatiilor,
privind amortizarea mijloacelor de transport, 
imobilizarilor? animalelor si plantatiilor?


- Se inregistreaza amortizarea pentru anul 2009:

Cheltuielile cu amortizarea in anul 2009 = valoarea ramasa de amortizat/durata normala de utilizare ramasa = 9.000 / 9 = 1.000 lei

6811 = 2813 1.000
?Cheltuieli de exploatare ?Amortizarea instalatiilor,
privind amortizarea mijloacelor de transport, 
imobilizarilor? animalelor si plantatiilor?

 

- Se inregistreaza amortizarea pentru anul 2010:

6811 = 2813 1.000
?Cheltuieli de exploatare ?Amortizarea instalatiilor,
privind amortizarea mijloacelor de transport, 
imobilizarilor? animalelor si plantatiilor?


- In decembrie 2010 se inregistreaza investitia efectuata la mijlocul fix de 7.000 lei:


- In decembrie 2010 se inregistreaza investitia efectuata la mijlocul fix de 7.000 lei:
% = 404 8.330
?Furnizori de imobilizari?
2133 7.000
?Echipamente tehnologice
(masini, utilaje si instalatii
de lucru)?
4426 1.330
?TVA deductibila?

- Se inregistreaza amortizarea mijlocului fix pentru anul 2011:

Recalculam amortizarea mijlocului fix folosind aceeasi metoda de amortizare valabila pentru anul 2011.

Cheltuielile cu amortizare = (Valoarea de intrare + Investitia ? Amortizarea inregistrata) / nr. ani ramasi = (18.000 + 7.000 ? 9.000 ? 1.000 ? 1.000) / 7 = 2.000 lei

6811 = 2813 2.000
?Cheltuieli de exploatare ?Amortizarea instalatiilor,
privind amortizarea mijloacelor de transport, 
imobilizarilor? animalelor si plantatiilor?

Concluzie
Investitia efectuata la mijlocul fix urmeaza regimul de amortizare al acelui mijloc fix. Nu putem
schimba metoda de amortizare din momentul efectuarii investitiei. Singura schimbare care poate fi efectuata in acel moment este cea a duratei normale de utilizare datorita imbunatatirii parametrilor tehnici initiali.
In concret, avem in acest caz doua posibilitati:

Concluzie
Investitia efectuata la mijlocul fix urmeaza regimul de amortizare al acelui mijloc fix. Nu putem
schimba metoda de amortizare din momentul efectuarii investitiei. Singura schimbare care poate fi efectuata in acel moment este cea a duratei normale de utilizare datorita imbunatatirii parametrilor tehnici initiali.
In concret, avem in acest caz doua posibilitati:

- fie marim durata normala de utilizare;
- fie recalculam amortizarea mijlocului fix potrivit noii valori.

Acte normative aplicabile:
Art. 24 alin. (2), art. 24 alin. (3) lit. d), art. 24 alin. (6), art. 24 alin. (9), art. 24 alin. (11) din Codul
fiscal
Pct. 2 la Titlul III Alte precizari din Catalogul din 30 noiembrie 2004 privind clasificarea si duratele
normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 2.139/2004
Pct. 100 alin. (2) din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice
Europene, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.752/2005

Adaugat in 26 noiembrie 2008

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Investitii la mijloacele fixe. Problema amortizarii":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Modificarile valabile in 2017 pentru Declaratia 300 decont TVA
    • OPANAF 591/2017 a modificat la acest inceput de an modelul si continutul pentru Declaratia 300 (Decont TVA). De retinut ca se utilizeaza noul model de formular 300 „Decont de taxa pe valoarea adaugata” in varianta impusa de OPANAF nr. 591/27 ianuarie 201 pentru obligatiile fiscale valabile incepand cu 1 ianuarie 2017. Principalele modificari aduse in ce priveste Declaratia 300 decont TVA in 2017: Click aici pentru D 300 model 2017! - s-a introdus randul 26: Compensatia in cota...» citeste mai departe aici

  • Mai putine formulare de depus in 2017! Ce contribuabili scapa de D 392 A si 392B?
    • ANAF a anuntat recent ca se anuleaza pentru declaratiile 392A si 392B (D 392A si D 392B) obligativitatea de depunere pentru anumite categorii de contribuabili. Astfel, contribuabilii neinregistrati sau inregistrati in scopuri de TVA si a caror cifra de afaceri este inferioara sumei de 220.000 lei la data de 31.12.2016 nu mai au obligatia completarii si depunerii formularului 392A - "Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul 2016"-, respectiv a...» citeste mai departe aici

  • Sinteza Fiscalitatea.ro: Noutati din legislatia fiscala si modificari TVA
    • In ultima perioada au fost propuse mai multe modificari legislative si au fost adoptate masuri noi care schimba din nou reglementarile din domeniul fiscal. Avem astfel o procedura clarificata de ANAF in ce priveste anularea codului de TVA, beneficii noi pentru bugetari, un termen-limita de depunere pentru unele declaratii si, totodata, se va aplica TVA zero pentru vanzarea de cladiri si alte tranzactii. ANAF aduce lamuriri privind modul de anulare a codului de TVA ANAF a transmis recent...» citeste mai departe aici

  • In ce conditii se poate incheia un contract de antrepriza reglementat de Codul civil?
    • Regasiti mai jos conditiile in care se poate incheia un contract de antrepriza, reglementat de Codul Civil, art. 1851-1873, cu o persoana fizica, cu exceptia persoanei fizice autorizate. Iata raspunsul oferit de specialist: In functie de tipul activitatii, se va putea incheia fie un contract individual de munca, fie un contract de antrepriza incheiat in baza Codului civil. Daca activitatea este dependenta se va incheia contract individual de munca cu timp partial sau norma intreaga. Daca...» citeste mai departe aici

  • Acordare tichete de incentivare. Care e regimul fiscal?
    • Stabilim prin cele de mai jos ce tratament fiscal se aplica la acordarea de tichete incentivare catre partenerii comerciali in vederea stimularii vanzarilor si care este cadrul legal. Tichetele de incentivare se acorda in cadrul campaniilor pentru fidelizarea clientilor care, pentru un numar de achizitii, beneficiaza de aceste tichete in locul reducerilor comerciale. Potrivit punctului 437 alin. (3) din OMFP 1802/2014, in cazul in care entitatea practica alte sisteme de fidelizare a clientilor...» citeste mai departe aici

  • Ce regim TVA se aplica pentru bunuri expediate in afara UE de catre furnizor in contul cumparatorului din UE?
    • In randurile de mai jos, stabilim cum se procedeaza in situatia unui contract cu un partener din Austria, iar marfa este transportata in Turcia in calitate de furnizor sau o persoana in contul meu (firma transportatoare). Stabilim daca factura emisa catre partenerul din statul strain UE va fi fara TVA, caz in care vom vedea daca se va mentiona pe factura locul livrarii (Turcia). De asemenea, stabilim ce documente sunt necesare pentru a justifica scutirea de TVA. Iata raspunsul specialistului:...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.