Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Leasing si refacturare cheltuieli asigurare. Cum tratam din punct de vedere TVA?

17-Mar-2014
5699

In ce priveste leasingul si procedura de refacturare a unor cheltuieli de asigurare, luam ca exemplu cazul unei societati de leasing financiar care factureaza locatarului, in cadrul unui contract de leasing (aflat in derulare la data de 01.01.14), pentru un autoturism si costurile de asigurare Casco si RCA.


Conform reglementarilor in vigoare, incepand cu 01.01.2014 asigurarile nu ar mai trebui incluse in baza de impozitare, chiar daca factura nu este emisa direct de societatea de asigurare.

Se va vedea astfel daca se face mentiunea ca asigurarea Casco este facturata lunar locatarului si ce se intampla in conditiile in care societatea de leasing emite in continuare factura de asigurare tot cu TVA. Se va stabili daca are drept de deducere locatarul pentru acest TVA.

Respectarea jurisprudentei Curtii de Justitie a Uniunii Europene (CJUE) referitoare la neincluderea in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata a costului asigurarii in cazul contractelor de leasing este obligatorie, motiv pentru care locatorul nu trebuie sa colecteze TVA la refacturarea costurilor cu asigurarea autoturismului, dar numai in situatia care este asiguratorul acelui bun si operatiunea de asigurare este distincta de operatiunea de leasing.

In acest caz, sunt aplicabile prevederile art. 137 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal modificat prin O.U.G. nr. 102 din 14 noiembrie 2013 "Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele: …. e) sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia, inclusiv atunci cand locatorul asigura el insusi bunul care face obiectul unui contract de leasing si refactureaza locatarului costul exact al asigurarii, astfel cum s-a pronuntat Curtea Europeana de Justitie in Cauza C-224/11 BGZ Leasing sp. z o.o.,..".

Calendarul Contabilului Vesel 2017
Calendarul Contabilului Vesel 2017
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii
Cartea Verde a Contabilitatii
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii


In acest context, trebuie retinut ca refacturarea costurilor de asigurare fara TVA se efectueaza numai in situatia in care locatorul asigura el insusi autoturismul respectiv, caz in care operatiunea de asigurare este distincta de operatiunea de leasing, fiind obligatorie aplicarea regimului de scutire fara drept de deducere conform prevederilor art. 135 alin. (1) lit. a) din Directiva 2006/112/CE, aspect mentionat in in Cauza C-224/11:

" Pentru aceste motive, Curtea (Camera a sasea) declara:

1) Prestarea de servicii privind asigurarea aferenta bunului care face obiectul unui leasing si prestarea de servicii privind leasingul propriu-zis trebuie, in principiu, sa fie considerate prestari de servicii distincte si independente in scopuri de taxa pe valoarea adaugata. Revine instantei de trimitere sarcina sa determine daca, in raport cu circumstantele specifice ale cauzei principale, operatiunile vizate sunt atat de legate intre ele incat trebuie sa se considere ca acestea constituie o prestatie unica sau, dimpotriva, ca acestea constituie prestatii independente.

2) Atunci cand locatorul asigura el insusi bunul care face obiectul leasingului si refactureaza locatarului costul exact al asigurarii, o astfel de operatiune constituie, in imprejurari precum cele in discutie in litigiul principal, o operatiune de asigurare in sensul articolului 135 alineatul (1) litera (a) din Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata".

Prevederile art. 135 alin. (1) lit. a) din Directiva CEE nr. 112/2006 " (1) Statele membre scutesc urmatoarele operatiuni: (a) tranzactiile de asigurare si reasigurare, inclusiv serviciile conexe prestate de brokerii si agentii de asigurari;" au stat la baza armonizarii art. 141 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal "(2) Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa: .... b) operatiunile de asigurare si/sau de reasigurare,...".

In concluzie, daca din contractul de leasing rezulta ca operatiunea de asigurare si operatiunea de leasing reprezinta un serviciu unic, se considera ca locatorul a emis corect factura prin aplicarea regimului normal de taxare, motiv pentru care locatarul/utilizatorul isi poate exercita dreptul de deducere a TVA


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Leasing si refacturare cheltuieli asigurare. Cum tratam din punct de vedere TVA?":
Rating:

Nota: 4.25 din 4 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Declaratia 112 actualizata in ianuarie 2016!
    • Va informam ca ANAF a actualizat in luna ianuarie 2017 PDF-ul inteligent pentru D 112 - Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate - conform Ordinului comun al ministrului finantelor publice nr. 1977/ 09.12.2013, ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice nr.2757/ 23.12.2013 si al ministrului sanatatii nr. 1580/ 23.12.2013, valabil incepand cu 01/2017. Declaratia 112 a ajuns la...» citeste mai departe aici

  • 25 ianuarie 2017 e termenul-limita pentru declarare si plata impozit pe dividende
    • Va reamintim ca 25 ianuarie 2017 este termenul limita de plata si de declarare al impozitului pe dividende, in urmatoarele situatii: - in cazul dividendelor distribuite in anul 2016 si care nu au fost platite actionarilor/asociatilor persoane juridice pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale. Aceste prevederi nu se aplica pentru dividendele distribuite si neplatite pana la sfarsitul anului 2016, daca in ultima zi a anului calendaristic, persoana juridica romana...» citeste mai departe aici

  • Bogdan-Nicolae Stan este noul presedinte al ANAF
    • Bogdan-Nicolae Stan a fost numit in functia de presedinte, cu rang de secretar de stat, al Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, in urma deciziei prim-ministrului, publicata in Monitorul Oficial nr 0039, din 13 ianuarie 2017. Bogdan-Nicolae Stan a avut atributii de coordonare a activitatilor de combatere a evaziunii si fraudei fiscale, in func?ii precum cea de Director general/Director general adjunct, in cadrul Activitatii de inspectie fiscala de la DGRFP Ilfov (2012 - 2013) si respectiv...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.