Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Livrare bunuri cu instalare. Cum facturam si cand e necesara declararea reprezentantului fiscal?

28-Aug-2014
3316
In situatia urmatoare, un SRL din Romania, platitor de TVA si inregistrat in ROI, vinde si monteaza anumite piese intr-un alt stat membru UE catre clienti persoane fizice, dar si catre clienti persoane juridice (existenti valizi in VIES).

Stabilim cum se factureaza catre aceste categorii de clienti, care sunt declaratiile care se fac si daca e necesara declararea unui reprezentant fiscal in statul strain.

In situatia in care societatea din Romania nu are un sediu fix pe teritoriul Italiei astfel incat sa fie obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Italia deoarece operatiunile sunt taxabile in Italia, livrarea bunurilor de pe teritoriul Romanei este neimpozabila in Romania, indiferent de calitatea clientului, persoana fizica (neimpozabila d.p.d.v. al TVA) sau persoana juridica (impozabila d.p.d.v. al TVA).

Pentru acest gen de operatiune, locul prestarii se considera a fi in Italia, adica la locul unde se efectueaza instalarea sau montajul bunului livrat, aspect reglementat in mod expres prin articolul 132 alin. 1 litera b) din Codul fiscal privind livrarile cu instalare sau asamblare, efectuate de catre furnizor sau in numele acestuia. In situatia dvs., instalarea si montarea geamurilor termopan are loc pe teritoriul Italiei, motiv pentru care operatiunea este taxabila in Italia deoarece se incadreaza in prevederile articolul 132 " Locul livrarii de bunuri" alineatul 1, litera b) conform caruia locul operatiunii efectuate de firma dvs. este "locul unde se efectueaza instalarea sau montajul, de catre furnizor……. , in cazul bunurilor care fac obiectul unei instalari sau unui montaj;".

Valoarea acestei operatiuni in ansamblul sau (o livrare de bunuri + montarea acelorasi bunuri livrate) nu se raporteaza prin declaratia cod 390 chiar daca beneficiarul este o persoana impozabila stabilita pe teritoriul comunitar care comunica codul sau valid de TVA emis de catre autoritatile fiscale din Italia. Practic, operatiunea de livrare cu instalare nu se incadreaza in categoria operatiunilor intracomunitare cu bunuri si servicii.
Cartea Verde a Contabilitatii 2016: legislatie fiscal-contabila
Cartea Verde a Contabilitatii 2016: legislatie fiscal-contabila
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA 2016
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA 2016
Vezi detalii
Contabilitatii microintreprinderilor
Contabilitatii microintreprinderilor
Vezi detalii

In situatia in care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Italia, societatea din Romania emite facturile conform legislatiei fiscale din Romania prin inscrierea:

- operatiunii "livrare geamuri termopan cu instalare";
- numarul contractului incheiat cu beneficiarul sau numarul comenzii primite;
- mentiunii "neimpozabil in Romania cf. art. 132 alin. 1 litera b) din Codul fiscal".

Valoarea acestor facturi se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 3 "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal: " , dar fara reportarea sumei la randul 3.1 "Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata".

In situatia in care este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Italia, societatea din Romania emite facturile conform legislatiei fiscale din Italia, efectuand raportarea operatiunilor la autoritatea fiscala la care s-a inregistrat, fara a mai raporta operatiunile respective si prin decontul de TVA cod 300 din Romania. Inregistrarea in scopuri de TVA in Italia se poate efectua fie direct, fie prin reprezentant fiscal. Operatiunile efectuate pe teritoriul Italiei printr-un sediu fix din Italia, sunt taxabile in Italia si firma din Romania este obligata sa achite TVA in Italia. In acest caz, pentru derularea unui contract incheiat cu beneficiarul, societatea din Romania va realiza urmatoarele trei operatiuni, din care

- o operatiune asimilata unei livrari intracomunitare de bunuri (livrarea termopanelor) care are loc in Romania si care se raporteaza atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 1 cat si prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul L;
- doua tipuri de operatiuni care au locul in Italia:

- operatiune asimilata unei achizitii intracomunitare de bunuri in Italia,

impozabila in Italia (achizitia termopanelor livrate de pe teritoriul Romaniei);
- o livrare cu instalare pe teritoriul Italiei, taxabila in Italia.

Pentru desfasurarea activitatii printr-un sediu fix, am in vedere prevederile art. 125^1 "Semnificatia unor termeni si expresii" alin. (2) lit. b) din Codul fiscal
" In intelesul prezentului titlu: ….b) o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei se considera ca este stabilita in Romania daca are un sediu fix in Romania, respectiv daca dispune in Romania de suficiente resurse tehnice si umane pentru a efectua regulat livrari de bunuri si/sau prestari de servicii impozabile;".

Astfel, in functie de precizarile de mai sus, inainte de inceperea activitatii in Italia, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect este recomandabil sa va adresati autoritatii fiscale din Italia pentru a stabilit daca aveti sau daca nu aveti obligatia inregistrarii in scopuri de TVA pe teritoriul Italiei.



Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Livrare bunuri cu instalare. Cum facturam si cand e necesara declararea reprezentantului fiscal?":
Rating:

Nota: 5 din 3 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Cum se pot evita problemele generate de o acuzatie de aparenta evaziune fiscala
    • Noul Cod de Procedura Fiscala, intrat in vigoare pe 1 ianuarie 2016, permite "criminalizarea" litigiilor fiscale, adica posibilitatea ca organele fiscale sa considere evaziune fiscala sau frauda fiscala aplicarea unui tratament fiscal diferit fata de cel avut in vedere de organul fiscal. Practica judiciara recenta a organelor de urmarire penala confirma tendinta acestora de a considera ca s-a savarsit o infractiune de evaziune fiscala ori de cate ori regimul fiscal al unei cheltuieli...» citeste mai departe aici

  • Reguli importante actuale privind deductibilitatea amortizarii fiscale
    • Retineti, in primul rand, ca pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila. * Pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin...» citeste mai departe aici

  • Se pregatesc noi masuri impotriva evaziunii fiscale
    • Ministrii de Finante din Uniunea Europeana au discutat saptamana aceasta, la Bruxelles, despre combaterea evaziunii fiscale, in special despre masurile de stopare a practicilor prin care societatile exploateaza neconcordantele dintre sistemele fiscale ale statelor membre si cele ale tarilor terte, pentru a se sustrage de la plata impozitelor. Subiectul va fi si pe agenda presedintiei malteze, pentru a se ajunge la un acord asupra propunerii de directiva. "Apreciem si sustinem propunerea Comisiei...» citeste mai departe aici

  • Infiintare punct de lucru. Ce regim fiscal se aplica si ce procedura urmam?
    • In randurile de mai jos, cazul pe care vi-l propunem azi se refera la o firma cu sediu social intr-un judet care efectueaza import de marfuri in alt judet unde nu are deschis punct de lucru, dar are incheiat un contract de prestari servicii cu o firma specializata in domeniu. Firma asigura efectuarea urmatoarelor servicii: formalitati vamale, descarcare, incarcare in mijloace auto. Toata marfa care se importa in respectiva locatie este livrata la un singur client in baza unui contract de...» citeste mai departe aici

  • Imprumuturi acordate. Aflam de la un auditor financiar cu experienta care sunt implicatiile fiscale!
    • Avem urmatorul exemplu: o persoana fizica, asociat in cadrul unei societati comerciale, imprumuta suma de 175.000 euro pe care ii depune direct in contul unui creditor al societatii imprumutate. In contractul de imprumut se prevede ca durata imprumutului este de 6 ani, iar nivelul dobanzii este de 456.000 euro. Dobanda este foarte mare, ea depaseste cu mult nivelul dobanzii de pe piata. Vom vedea care sunt implicatiile fiscale pentru societate, cat si pentru persoana fizica (asociatul care a...» citeste mai departe aici

  • Romania Competitiva: 18 miliarde de euro pentru atingerea a 44 de obiective
    • Ministerul Economiei, Comertului si Relatiilor cu Mediul de Afaceri a publicat documentul final "Romania Competitiva - un proiect pentru o dezvoltare economica sustenabila 2016 - 2020", care integreaza comentariile si observatiile primite in urma sesiunilor consultative. "Romania competitiva" a inceput ca o initiativa a Guvernului Romaniei, care isi propune, ca printr-un plan de reforme economice pe termen mediu, sa ofere o varianta coerenta de dezvoltare si sa le redea romanilor increderea in...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.