Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Livrare intracomunitara. Factura pentru diferente de pret. Declaratia 390

18-Dec-2012
3471
Vom vedea, prin cele ce urmeaza, daca pentru o factura de livrare intracomunitara, reprezentand diferente de pret percepute in plus fata de pretul initial, aferente unor livrari de produse ce au fost livrate intr-o tara memnra UE in perioada iunie 2012 - noiembrie 2012, se poate intocmi legal o singura factura cu diferenta de pret in plus avand ca referinta toate facturile de livrari initiale. Se va stabili astfel daca este corect sa se faca aceasta factura de diferenta de pret care se refera la perioadele anterioare si daca trebuie obligatoriu mentionat pe factura "diferenta de pret".

Solutia consultantului:

Situatia dvs. se incadreaza la art. 138 litera c) din codul fiscal :
"Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii:
...
c) in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 137 alin. (3) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;"

La art. 134^2 alin. (3) se arata ca baza de impozitare, in cazul in care au loc operatiuni mentionate la art. 138 (in speta, reduceri de pret), se determina utilizind cursul valutar in vigoare la data operatiunii de baza.
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii

In normele date pentru aplicarea acestui articol, la punctul 16^1 alin. (2), sint detaliate prevederile art. 134^2 alin. (3), in sensul ca se precizeaza ca "Pentru operatiunile a caror baza impozabila este determinata in valuta, cursul de schimb valutar utilizat pentru ajustarea bazei de impozitare este acelasi ca si al operatiunii de baza care a generat aceste evenimente, respectiv cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunea de baza. "
In urmatoarea teza din norme se arata ca, totusi, daca nu se poate identifica operatiunea de baza care a generat aceste operatiuni (reduceri / modificari de pret), se poate utiliza cursul in vigoare la data aparitiei modificarilor.

Asadar, daca se poate determina data si cursul valutar ale operatiunii de baza - initiale - (din perioada iunie 2012 - noiembrie 2012), atunci recomandabil ar fi sa emiteti cite o factura de diferenta de pret pentru fiecare factura emisa initial, astfel incit cursul utilizat pentru inregistrarea facturii de diferente de pret sa fie egal cu cel in vigoare de la data operatiunii de baza (initiale).
Puteti emite o singura factura pentru diferentele de pret aferente mai multor facturi anterioare, insa, asa cum aratat, la inregistrarea facturii trebuie utilizat cursul valutar eferent fiecarei operatiuni din factura initiala, iar softurile de contabilitate nu stiu daca permit ca pentru o singura factura sa fie utilizate mai multe cursuri valutare. In cazul in care softul dvs va permite sa utilizati pentru inregistrarea unei facturi in valuta diferite cursuri, atunci puteti emite o singura factura pentru diferente de pret, insa, repet, utilizind cursul aferent operatiunii de baza.

In declaratia 390, aceasta factura se declara in luna in care a fost emisa, asa cum este specificat si in Instructiunile pentru completarea formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare", la Sectiunea 1, alineatul al cincilea:
"Ajustarile se declara pentru luna calendaristica in care intervine exigibilitatea taxei, conform art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal, respectiv in luna calendaristica in care regularizarea a fost comunicata clientului."


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Livrare intracomunitara. Factura pentru diferente de pret. Declaratia 390":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Transfer dreptul de proprietate asupra bunurilor. Ce regim fiscal se aplica?
    • In analiza de mai jos, avem ca subiect o persoana fizica rezidenta in Romania care a vandut altei persoane fizice NON-UE bunuri facute in Romania. Vom vedea ce declaratii este obligata persoana fizica din Romania sa depuna si ce impozite trebuie sa plateasca pentru venitul obtinut din vanzarea acestor bunuri. In stabilirea obligatiilor fiscale trebuie identificata natura si scopul operatiunii, precum si provenienta bunurilor. Astfel in situatia in care vanzarea vizeaza un transfer a dreptului de...» citeste mai departe aici

  • ANAF actualizeaza Nomenclatorul obligatiilor fiscale care se platesc in contul unic
    • Incepand cu anul 2017, prin Legea 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, publicata in Monitorul Oficial nr.812/14.10.2016, a fost prevazuta obligatia de plata a impozitului specific pentru persoanele juridice romane care desfasoara activitati corespunzatoare codurilor CAEN prevazute de legea mai sus mentionata. In acest sens, a fost efectuata actualizarea continutului nomenclatorului in baza caruia se declara obligatiile fiscale de plata la bugetul de stat utilizand formularul 100,...» citeste mai departe aici

  • Zoom fiscal: Modificarea formularelor de inregistrare fiscala
    • Prin OMFP 511/2017 au fost aduse modificari si completari Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.698/2015 pentru aprobarea formularelor de inregistrare fiscala a contribuabililor si a tipurilor de obligatii fiscale care formeaza vectorul fiscal. Prin acest ordin obligatiile fiscale de declarare cu caracter permanent au fost completate cu impozitul specific introdus prin Legea 170/2016 incepand cu 01 ianuarie 2017. Astfel, categoriile de obligatii fiscale de...» citeste mai departe aici

  • Mai putine formulare de depus in 2017! Ce contribuabili scapa de D 392 A si 392B?
    • ANAF a anuntat recent ca se anuleaza pentru declaratiile 392A si 392B (D 392A si D 392B) obligativitatea de depunere pentru anumite categorii de contribuabili. Astfel, contribuabilii neinregistrati sau inregistrati in scopuri de TVA si a caror cifra de afaceri este inferioara sumei de 220.000 lei la data de 31.12.2016 nu mai au obligatia completarii si depunerii formularului 392A - "Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul 2016"-, respectiv a...» citeste mai departe aici

  • Termenul limita pentru depunerea formularelor 402 si 403 este 28 februarie 2017
    • Data de 28 februarie 2017 este termen limita de depunere a declaratiilor informative - formularul 402 si formularul 403 pentru anul 2016. Declaratiile se completeaza cu informatiile necesare realizarii schimbului automat de informatii, cu privire la rezidentii din alte state membre ale Uniunii Europene. Platitorii de venituri de natura salariala precum si asiguratorii au obligatia completarii si depunerii formularului 402 - "Declaratie informativa privind veniturile de natura salariala sau...» citeste mai departe aici

  • Vanzare cladire veche. Anulare cod TVA din oficiu. Ce regim fiscal se aplica?
    • Avem in analiza urmatoare ca subiect o societate comerciala in inactivitate fiscala din cauza expirarii duratei detinerii spatiului cu destinatia de sediu social. Firmei i se anuleaza din oficiu inregistrarea in scopuri de TVA si parcurge formalitatile de reactivare, dar nu solicita si inregistrarea in scopuri de TVA in vederea obtinerii unui cod valabil de TVA. Societatea intentioneaza sa vanda o constructie veche. Stabilim cum trebuie procedat d.p.d.v. al TVA-ului la emiterea facturii si ce...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.