Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Livrari intracomunitare | Caz practic privind regimul TVA si accizele

18-Feb-2013
3850
Analizam astazi cazul unei societati producatoare de vin, respectiv platitoare de accize si TVA, pentru a stabili in ce masura poate sa livreze intracomunitar, fara TVA, catre o societate din UE platitoare de TVA care nu are insa cod sau numar de acciza.

Solutia consultantului:

Din punct de vedere al TVA, prevederile legale de care trebuie sa tineti seama in cazul prezentat de dumneavoastra sunt art.143 alin.(2) si art.158^2 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cele reglementate de OMFP 2222/2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de TVA pentru operatiunile prevazute la art.143 alin.(1) lit.a)-i), art.143 alin.(2) si art.144^1 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare, cu modificarile si completarile ulterioare.

In consecinta, operatiunea respectiva este scutita de TVA, daca:

- dumneavoastra sunteti inregistrat in scopuri de TVA in Registrul operatorilor intracomunitari (ROI), avand in acest sens un cod valabil de TVA pentru operatiuni intracomunitare, automat figurand si in VIES;
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Vezi detalii
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii

- beneficiarul produsului (societatea din UE) detine un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din statul membru respectiv, cod care va trebui comunicat societatii dumneavoastra. Acest cod trebuie sa-l verificati in Registrul VIES;
- operatiunea este justificata prin documente, precum factura, documentele care atesta ca produsul a plecat din RO si a ajuns la destinatie: document de transport, document de asigurare, etc.

Destinatia data produsului de catre beneficiar, respectiv pentru protocol, nu prezinta relevanta pentru aplicarea TVA de catre furnizor.

Din punct de vedere al accizelor, fiind producator de vin inseamna ca sunteti antrepozitar autorizat pentru productia de vin si detineti un cod valabil de accize. Vinul este un produs supus accizelor la nivel unional, in schimb nivelul accizelor difera de la stat membru la stat membru.

In ipoteza in care vorbim de un vin linistit, in Romania nivelul accizelor este zero. Indiferent de nivelul accizelor practicat de statele membre, deplasarea intracomunitara a unui astfel de produs trebuie sa fie acoperita, din punct de vedere fiscal, de intocmirea unor documente in functie de calitatea furnizorului, respectiv a beneficiarului produsului.

Presupunand ca sunteti antrepozitar autorizat pentru productia de vin, in calitate de furnizor al produsului pot apare doua situatii, dupa cum urmeaza:

1. situatia in care beneficiarul din statul membru este antrepozitar autorizat, destinatar inregistrat sau reprezentant fiscal, acesta avand un cod de accize valabil in SEED, deplasarea vinului se va face in regim suspensiv de accize si va fi insotita de documentul administrativ electronic (e-DA);

2. situatia in care beneficiarul din statul membru nu este antrepozitar autorizat, destinatar inregistrat sau reprezentant fiscal, deci un comerciant care nu detine un cod de accize valabil in SEED, deplasarea vinului se va face in regim cu accize platite si va fi insotita de documentul de insotire simplificat (DIS). Societatea dumneavoastra va fi obligata la plata accizelor in Romania, care in cazul vinului linistit, valoarea de plata este zero urmare nivelului de accize, iar in cazul vinului spumos, pentru care nivelul accizelor este de 34,05 euro/hl de produs, valoarea de plata este alta decat zero.


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Livrari intracomunitare | Caz practic privind regimul TVA si accizele":
Rating:

Nota: 2.83 din 3 voturi
Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016

Atentie contabili!

"Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilo!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul Special



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal 2016!! Modificari in ceea ce priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit si TVA-ul!

Cititi modificarile in vigoare de la 1 ianuarie, analizele si sfaturile specialistilor

Descarcati GRATUIT Raportul Special "Noul Cod Fiscal: Impozite si taxe modificate in 2016"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.