Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Livrari intracomunitare | Caz practic privind regimul TVA si accizele

18-Feb-2013
3925
Analizam astazi cazul unei societati producatoare de vin, respectiv platitoare de accize si TVA, pentru a stabili in ce masura poate sa livreze intracomunitar, fara TVA, catre o societate din UE platitoare de TVA care nu are insa cod sau numar de acciza.

Solutia consultantului:

Din punct de vedere al TVA, prevederile legale de care trebuie sa tineti seama in cazul prezentat de dumneavoastra sunt art.143 alin.(2) si art.158^2 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cele reglementate de OMFP 2222/2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de TVA pentru operatiunile prevazute la art.143 alin.(1) lit.a)-i), art.143 alin.(2) si art.144^1 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare, cu modificarile si completarile ulterioare.

In consecinta, operatiunea respectiva este scutita de TVA, daca:

- dumneavoastra sunteti inregistrat in scopuri de TVA in Registrul operatorilor intracomunitari (ROI), avand in acest sens un cod valabil de TVA pentru operatiuni intracomunitare, automat figurand si in VIES;
Consilier Achizitii Publice
Consilier Achizitii Publice
Vezi detalii
Preturi de Transfer - Curs video
Preturi de Transfer - Curs video
Vezi detalii
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manualul de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii

- beneficiarul produsului (societatea din UE) detine un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din statul membru respectiv, cod care va trebui comunicat societatii dumneavoastra. Acest cod trebuie sa-l verificati in Registrul VIES;
- operatiunea este justificata prin documente, precum factura, documentele care atesta ca produsul a plecat din RO si a ajuns la destinatie: document de transport, document de asigurare, etc.

Destinatia data produsului de catre beneficiar, respectiv pentru protocol, nu prezinta relevanta pentru aplicarea TVA de catre furnizor.

Din punct de vedere al accizelor, fiind producator de vin inseamna ca sunteti antrepozitar autorizat pentru productia de vin si detineti un cod valabil de accize. Vinul este un produs supus accizelor la nivel unional, in schimb nivelul accizelor difera de la stat membru la stat membru.

In ipoteza in care vorbim de un vin linistit, in Romania nivelul accizelor este zero. Indiferent de nivelul accizelor practicat de statele membre, deplasarea intracomunitara a unui astfel de produs trebuie sa fie acoperita, din punct de vedere fiscal, de intocmirea unor documente in functie de calitatea furnizorului, respectiv a beneficiarului produsului.

Presupunand ca sunteti antrepozitar autorizat pentru productia de vin, in calitate de furnizor al produsului pot apare doua situatii, dupa cum urmeaza:

1. situatia in care beneficiarul din statul membru este antrepozitar autorizat, destinatar inregistrat sau reprezentant fiscal, acesta avand un cod de accize valabil in SEED, deplasarea vinului se va face in regim suspensiv de accize si va fi insotita de documentul administrativ electronic (e-DA);

2. situatia in care beneficiarul din statul membru nu este antrepozitar autorizat, destinatar inregistrat sau reprezentant fiscal, deci un comerciant care nu detine un cod de accize valabil in SEED, deplasarea vinului se va face in regim cu accize platite si va fi insotita de documentul de insotire simplificat (DIS). Societatea dumneavoastra va fi obligata la plata accizelor in Romania, care in cazul vinului linistit, valoarea de plata este zero urmare nivelului de accize, iar in cazul vinului spumos, pentru care nivelul accizelor este de 34,05 euro/hl de produs, valoarea de plata este alta decat zero.


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Livrari intracomunitare | Caz practic privind regimul TVA si accizele":
Rating:

Nota: 2.83 din 3 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noi prevederi legale privind impozitul pe veniturile microintreprinderilor valabile in anul 2017. OFICIAL ANAF
    • Incepem prin a va reaminti ca in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 16 din data de 06.01.2017 a fost publicata OUG 3/2017 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Va recomandam si materialul cuprinzator: SISTEMUL TVA LA INCASARE IN 2017. Conditii de eligibilitate si prevederi Astfel, potrivit actului normativ anterior mentionat, incepand cu data de 1 februarie 2017, sunt obligate la plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor, persoanele juridice romane...» citeste mai departe aici

  • Sistemul TVA la incasare in 2017. Conditii de eligibilitate si prevederi
    • Retineti, inainte de toate, ca in ce priveste sistemul TVA la incasare, avem urmatoarele doua componente importante: - exigibilitatea TVA se amana pana la data incasarii contravalorii integrale/partiale a livrarii de bunuri/prestarii de servicii, iar - dreptul de deducere a TVA este amanat pana la data la care TVA aferenta bunurilor/serviciilor a fost platita furnizorului/prestatorului . Persoanele care sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare: - persoanele impozabile...» citeste mai departe aici

  • Ce modificari face ANAF dupa eliminarea formularului 088
    • Potrivit programului de guvernare, unul dintre obiectivele Guvernului este reducerea sarcinilor administrative excesive ale contribuabililor, astfel Agentia Nationala de Administrare Fiscala a analizat oportunitatea eliminarii formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA" si a decis renuntarea la acesta. Din analiza procedurilor referitoare la inregistrarea in scopuri de...» citeste mai departe aici

  • Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 9-15 ianuarie 2017
    • ANAF a transmis recent un nou buletin informativ in care a inclus cele mai importante noutati legislative cu incidenta fiscala din intervalul 9-15 ianuarie 2017. 1. Legea nr.2/2017 pentru modificarea si completarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal si pentru modificarea Legii nr.95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii (M.Of. nr.36 din 12 ianuarie 2017); 2. Ordinul comun al ministrului comunicatiilor si pentru societatea informationala, ministrului educatiei nationale si cercetarii...» citeste mai departe aici

  • Atentie! Din februarie inregistrati firmele si PFA-urile gratuit
    • Incepand cu luna februarie 2017, ca urmare a eliminarii a 102 taxe nefiscale, veti putea inregistra in mod gratuit, la Registrul Comertului, o societate cu raspundere limitata (SRL) sau o forma de organizare de tip persoana fizica autorizata (P.F.A). Astfel, noile reglementari privind taxele eliminate se regasesc in Legea nr. 1/2017. In cuprinsul legii se mentioneaza astfel ca se elimina si taxele cerute pana in prezent de catre Oficiul National al Registrului Comertului (ONRC) pentru...» citeste mai departe aici

  • PFA si baza de calcul contributii pensii. Ce includem la cheltuieli?
    • In randurile urmatoare, vom vedea cum se calculeaza baza pentru contributia la pensii datorata de un PFA: VENITURI - CHELTUIELI (exclusiv cheltuieli cu asigurarile sociale) si daca la cheltuieli includem si cheltuiala cu impozitul si cheltuiala cu sanatatea. Iata raspunsul specialistului: Conform art. 148 alin. (3) din Codul fiscal, pentru persoanele fizice fizice care realizeaza venituri din activitati independente si care determina venitul net anual in sistem real baza lunara de calcul al...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.