Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Marfa distrusa in incendiu si acoperirea partiala a pagubei din despagubiri. Ce tratament fiscal se aplica?

05-Mai-2014
3503
Se va stabili mai jos ce tratament aplicam din punct de vedere TVA si al cheltuielilor la scoaterea din gestiune a marfii arse intr-un incendiu in conditiile in care marfa este asigurata, dar valoarea asigurata este mai mica decat valoarea pagubei produse in incendiu.

Astfel, suma recuperata de la asigurator este mai mica decat valoarea marfii care trebuie scoasa din gestiune in urma incendiului. Vom vedea daca trebuie platit TVA pe diferenta sau daca nu este considerata livrare toata valoarea pagubei indiferent de cat ne despagubeste asiguratorul.

De asemenea, vom stabili daca este deductibila cheltuiala in limita sumei primite de la asigurator sau daca este toata cheltuiala deductibila.

Totodata, vom vedea ce documente trebuie anexate pentru a justifica scoaterea din evidenta.

In conformitate cu prevederile art. 148 alin. 2 lit. a din Codul fiscal si pct. 53 alin. 10 si 11 din Normele metodologice nu se ajusteaza TVA dedusa initial in cazul bunurilor distruse in urma unei cauze de forta majora (cum este un incendiu), cu conditia ca aceasta cauza sa fie confirmata in mod corespunzator de organele competente.
Ghid practic Excel
Ghid practic Excel
Vezi detalii
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Noul regim fiscal al cheltuielilor cu autovehicule
Vezi detalii
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri - conform Codului fiscal 2017
Vezi detalii

Nu se pune problema platii TVA (colectarii) pentru diferenta neacoperita de asigurare ori pentru intreaga valoare a marfii distruse intrucat disparitia/distrugerea bunurilor in urma unei cauze de forta majora sau a unei calamitati naturale nu este asimilata unei livrari de bunuri. S-ar pune doar problema unei ajustari a taxei deduse initial la momentul achizitiei, bineinteles in masura in care nu exista documentatia necesara. De asemenea, nu se colecteaza TVA pentru despagubirea incasata de la asigurator.

In ceea ce priveste impozitul pe profit, potrivit art. 21 alin. 4 lict. c din Codul fiscal sunt nedeductibile cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare. Nu intra sub incidenta acestor prevederi stocurile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora, in conditiile stabilite prin norme.

Astfel, la pct. 42 din Normele metodologice de aplicare se precizeaza ca sunt considerate deductibile si cheltuielile privind stocurile distruse de incendii. In plus, pentru stocul de marfuri distruse ori deteriorate societatea are incheiat si contract de asigurare, astfel ca deductibilitatea este intarita si de pct. 41 din Normele metodologice (de altfel, la acest punct nu se conditioneaza deductibilitatea cheltuielilor in limita despagubirii primite, fiind suficienta existenta valabila a unui contract de asigurare).

Documentatia necesara: fisa interventiei la eveniment sau alt document eliberat de unitatea de pompieri care a intervenit la stingerea incendiului, documentele eliberate de societatea de asigurari, listele de inventariere intocmite dupa incendiu.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Marfa distrusa in incendiu si acoperirea partiala a pagubei din despagubiri. Ce tratament fiscal se aplica?":
Rating:

Nota: 5 din 4 voturi
Cele mai importante modificari cu privire la TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Analiza zilei: Formularul 088 va fi eliminat de la 1 februarie 2017
    • Prin ordinul Agentiei de Administrare Fiscala nr. 210 din 13 ianuarie 2017 a fost abrogat Ordinul nr. 3841/2015 privind aprobarea modelului si continutului formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA". Astfel, incepand cu 01 februarie 2017 nu se mai depune Formularul 088. Formularul 088 a fost mult contestat de catre mediul de afaceri. De la introducerea acestuia, in...» citeste mai departe aici

  • Conditia cu privire la salariati in 2017. Impozit pe venit microintreprinderi
    • In randurile urmatoare, avem cazul unei societati care are in 2017 doi angajati cu timp partial de cate 4 ore/fiecare. Vom vedea daca se poate considera ca fiind un angajat cu 8 ore si sa se aplice astfel cota de impozit pe venit de 1%. Conform prevederilor de la art. 51 alin.(4) din Codul fiscal, prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare....» citeste mai departe aici

  • Noul formular pentru declararea veniturilor nerezidentilor. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu
    • Incepand cu acest an, pentru veniturile nerezidentilor se depune formularul 207 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti", cod 14.13.01.13/v.n. Aceasta declaratie inlocuieste formularul fara numar utilizat in anii trecuti pentru declararea impozitului retinut la sursa/veniturilor scutite obtinute de nerezidenti din Romania. Formularul 207 si instructiunile de completare au fost aprobate prin OANAF 3695 din 30 decembrie...» citeste mai departe aici

  • Zoom fiscal: Toate modificarile aduse de OUG 3/2017
    • In Monitorul Oficial nr. 16/06.01.2017 a fost publicata OUG 3/2017 pentru modificare si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Va prezentam principalele modificari aduse de actul normativ mentionat anterior: >> Scutirea de impozit pe profit a contribuabililor care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare. - Contribuabilii care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare, definite potrivit O.G. nr. 57/2002, precum si activitati conexe...» citeste mai departe aici

  • Studiu de caz: Capital social mai mare de 45.000 lei si impozit pe profit in anul 2017
    • In analiza de mai jos, la 31.12.2016, o societate platitoare de impozit pe profit are venituri totale in suma de 308.321 lei si indeplineste si celelalte conditii de la art.47 Cod fiscal (Definitia microintreprinderii). Societatea are la 31.12.2016, capital social in suma de 200.000 lei. Incepand cu 01.01.2017, stabilm daca ar trebui sa treaca la impozit pe veniturile microintreprinderii. Fiind platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii, vom vedea daca ar putea sa-si exercite...» citeste mai departe aici

  • Format nou pentru Declaratia 600, anuntat de ANAF
    • Reamintim contribuabililor prevederile OPANAF nr.3.655/ 2015, modificat si completat prin OPANAF nr.3.696/ 2016, referitoare la modalitatea de depunere si gestionare a formularului 600 "Declaratie privind indeplinirea conditiilor de incadrare in categoria persoanelor asigurate obligatoriu in sistemul public de pensii". Cine depune Declaratia 600 Declaratia 600 se completeaza, pentru anul 2017, de catre persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente si determina venitul...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA in 2017!

Cititi si respectati noile reguli din Codul Fiscal privind TVA

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"TVA - 7 modificari aparute in 2017 in Noul Cod Fiscal"!


2007 - 2015 RENTROP & STRATON. All rights reserved.